新个税改革后仍存在的问题与改进对策研究

任亿

摘要：市场经济的持续发展，居民生活水平逐日提高，为实现经济体系的稳定运作，国家加大个税调整的力度。通过改革有效缓解了整体收入分配的差距，但是在改善二次分配等问题上依旧有所欠缺。基于此，本文结合新个税改革后存在的主要问题展开分析，进一步提出新个税改革的有效对策，以供参考。

关键词：新个税改革;改进对策;费用扣除;纳税人

新个税改革之后的各种问题没有得到有效改善与防治，根本原因是对于社会整体收入差距的特征缺乏系统分析。物价攀升，造成低收入人群生活压力随之提高。只有给予适当的福利、降低部分人群个税征收额，才可以获得更好的征税效果。

一、新个税改革后存在的主要问题

（一）税收比例不合理

设置个税的重要目标就是有序推进社会居民的收入再分配问题，对高收入地区和人群征收额度更高的个税、对低收入地区和人群征收额度更少的个税、个别地区和人群实施不征税，实现我国收入结构的均衡。可是，个税改革后这种征税比例对于居民收入的分配影响愈来愈小，相关数据现实，17年上年度个人所得税总收入8520亿元左右，占据税收比重7%，所占比重逐年下滑。这种情况也表明了，即便是进行个税改革，在居民收入的再分配环节仍然不够合理，没有发挥出预期的调节作用。

（二）分类征收不健全

为保障个税征收合理程度，我国采取分类征收模式降低成本、增强税收效果。可是，个税改革不断深入，分类征收在纳税人负税能力分析等方面的缺陷也凸显出来、以月工资作为核心收入的居民，整体收入水平属于中下游，而高收入人群却对月工资依赖程度较低。所以，高收入人群的个税征收效果相对较差，尤其是一线城市收入来源的渠道越发拓宽，获得收入的手段多种多样，而这部分收入来源，个税改革后依旧没有形成明确规定。收入相当的居民纳税人却承担着不同税负，甚至有收入少的人群需要交纳比收入高的人群更多的税，严重背离了个税改革、应用的目标。再加上高收入人群选择转变其收入渠道以及收入性质，进行纳税义务的规避，严重影响了社会公正性。

（三）征管制度不完善

税收征管的制度不够完善，造成高收入者管控效果有限。个税应用环节，国内并没有针对性建立征收奖惩的制度，基本依靠相关部门审查、纳税人自觉交税，非常缺乏引导鼓励模式。长久下来，一直按时、足额缴纳个税的居民纳税人会丧失纳税积极性、自觉性。此外，那些不缴纳、少缴纳个税的纳税人，受到奖惩机制不完善等因素的影响，相关部门与工作人员难以有效监测税款缴纳情况，无法正确约束纳税行为。

二、新个税改革的有效对策

（一）创新税收征收的方式

相关部门需要加大漏税、逃税等问题的处理，进一步创新征税系统，完善和调整自主申报的相关平台，定时进行税收披露。综合分析国内自主申报的“应报不报”情况，管理人员需要及时在申报系统中增设退税制度，纳税申报过程中允许对家庭必须支出的部分费用予以扣除，充分调动和激发纳税人的申报主动性。通过创新征税方式，促使税务机关更加全面、真实的掌握我国居民纳税能力，为优化税收制度、调整税收改革提供重要参数。同时，加大分类综合征税的改革力度，进一步优化个税征收的模式，科学规制收入来源，从而遏制财产转移等行为，深化了与分类征收模式融合效果，确保个税更好的兼顾收入分配的合理、公正。

（二）增强税收征管的力度

税收征管人员应该积极整理、研究各种税源，合理使用税收建设我国各项卫生、文化以及经济项目。搭建起信息监管的系统，纳入各部门税收信息并且在全国范围内推广应用。同时，持续改进税收征管的制度规范，真正意义上实现有制度可循，进一步提高税务征管的标准化。

（三）加大违法惩戒力度

首先，建立起诚信档案。税务系统增设诚信档案模块，把公示催告后依旧不缴税的人或企业资料纳入其中，对这部分人进行专门的警醒和督促，确保补缴税款的及时性，在完成税款补缴后才能够修复其不良的社会印象;其次，组织专项检查。国内税务机关每季度进行定期、不定期的纳税人检查活动，从而提高执法力度;最后，依法追究纳税人刑事责任。针对逃税、漏税，屡教不改的纳税人，税务机关有权追究起刑事责任。税务人员辅助司法人員、机关追究具体责任，发挥出法律制度的威慑力，对身处逃税边缘的纳税人进行警示，引导纳税人及时修正不当行为。

三、结束语

总而言之，税收制度直接关系着社会民众的生活，在具体进行改革实践环节必须科学分析多种因素，充分发挥出税收制度的应由效能，保障人民群众的生活水平和质量，促使社会经济稳步发展。

参考文献：

[1]鲍海娜.新个税改革后仍存在的问题与改进对策分析[J].财会学习，2019，222 （13）：174-176.

[2]王瑛.新个税改革后仍存在的问题与对策[J].北方经贸，2018，No.401 （04）：80-81.