新形势下内部审计与内部控制关系研究

尹萍

摘要：在我国快速发展的过程中，我国的市场经济在不断的发展，社会在不断的进步，市场经济的高速发展使得企业更加注重各个部门之间的协调配合。从工作性质而言，审计工作是企业管理的重要内容。在新的历史时期，企业面临着更为激烈的市场竞争，把握好企业内部审计和内部控制的关系同样重要。从本质上而言，二者并非是两个对立的方面，然而实际应用过程中，二者的关系和相互配合的程度还有待提升。

关键词：企业;内部审计;内部控制;关系

在大数据时代，要求审计部门人员对企业内部存在的风险进行随时和定期的监督，以为管理者提供科学合理的经营决策。在大数据时代下，对审计材料、审计方法和审计流程都提出了更为明确和严格的要求，因此想要提升审计结果的质量，就需要有效揭示企业当前经营中存在问题的严重性，为数据的审核和经营结果的处理提供更多的依据，以开展连续性或非连续性的审计工作。这样一来，既有利于将审计文体固化到审计系统当中提升对同类问题的预警效果，同时也能强化内部控制机制，并提升了审计结果的有效性。

一、概述

（一）企业建立内部控制制度的意义

企业经济效益的不断提升是实现国民经济增长的关键之一，制度具有不断规范企业行为的作用，在确保企业的各项工作顺利完成的情况下，提高企业的运营效率。企业通过建立完善的内部控制制度，能够实现按职能分配工作，企业内部员工各司其职，使每个员工的价值都能得到充分体现，深挖员工的工作潜力。在制度的约束之下，提升员工的责任意识，使其能够保质保量地完成工作，提高工作效率。建立完善的内部控制制度，对企业决策者制订的各项经营方案进行有效监管，奖惩制度能够提升员工的工作积极性，规范员工的行为。企业管理者借助内部控制制度能够明确企业的资产现状，为企业建设监督环境，最大限度地避免出现违规行为，减少企业面临的风险问题。

（二）内部审计的相关概念

企业内部审计是指企业以控制和防范运营风险，确保企业稳健发展为目的，对企业内部各个职能部门的财务资料等相关资料进行内部审查。内部审计的审计方法主要包括详细审计和抽样审计，大多数企业现阶段都是采取两种方法相结合的方式开展此项工作。其中详细审计指的是通过逐一审查的方式对审计对象相关材料进行审查，这种内部审计方式主要是针对一些小型审计项目，可以更有针对性地发现问题，但是审计效率较低。而抽样审计指的是基于专业抽样方法和统计技术对部分样本进行审计，以点带面对总体情况进行推断，这种内部审计方式主要针对于一些有规模的审计项目，可以更系统地反映出被审计项目情况，审计效率较高，但是比较依赖于审计人员的经验判断。

二、新形势下内部审计与内部控制关系研究

（一）完善审计职能，拓宽审计工作的业务范围

行业制度能够从意识的层面彻底提升审计工作的存在感，而审计部门职能的拓宽更能够让员工真正明白审计工作的具体实施要点。不断对企业工作制度进行完善和补充，使得行业制度始终保持先进性和实用性。此外，应当定期对学员进行制度规范化培训，让制度真正落到實处。需要不断加强企业内各成员的思想觉悟。采用交流会等形式，在拉近工作人员关系，盘活工作氛围的同时，让工作制度深入人心，强化工作人员服从制度的意识。通过定期组织企业内部各员工进行岗位交流学习，来提高企业内各个员工的业务能力和大局观，是员工对不同领域的工作内容都有所涉略。除了对现有的员工进行培养培训，还应当对预备役员工的后备人才进行培养培训，定期组织培训活动，优秀的员工后备人才储备至关重要。从实践的角度加深审计工作的存在感，企业内部的应当形成对审计工作的高度认可并积极配合审计部门的工作。整个企业乃至整个行业、整个社会主义市场形成一个崇尚科学审计的风气，不断健全和完善审计工作的工作内容，细化工作要点。

（二）明确单位内部审计目标

内部审计目标是否明确对于企业整体内部审计工作方向有着重要影响。鉴于此，企业应当给予自身内部审计工作一定的重视度。领导层应当充分结合企业运营实际情况制定内部审计目标，并确定内部审计重点项目和事项，使得内部审计工作有侧重点和具体方向。同时，企业还应当重视对内部审计工作重要性的宣传，可以通过会议、活动等方式促进相关审计人员对企业的审计目标有一个更好的认知，促进审计工作人员树立正确的审计理念，提高其工作积极性，使其不以应付上一级的检查为基准来开展审计工作，而是从考虑内部审计工作对企业发展的作用来开展审计工作。此外，企业内部审计工作要想顺利开展，单单是内部审计部门努力是远不够的，还需要财务部门等相关部门的积极配合。所以企业领导层也应当对财务部门等相关部门提出一定要求，要求其积极配合内部审计部门工作，通过加强相互之间的沟通交流，实现责、权与利的有效协调与统一，促进内部审计工作顺利开展。

（三）内部审计坚定服务理念

内部审计部门应当从服务的角度出发，对自己的审计行为负责，保证内部审计数据的科学有效。转变自己的职能和工作态度，既要注重监督，更要将服务放在第一位。审计工作作为一个财务工作的重要一部分，既要鉴定岗位的工作职责又要做好服务工作，从而保障公司财务风险，刺激企业发展。

三、结语

综合来看，内部审计是一种动态监督手段，其在为内部控制提供建议的基础上，又能够起到促进内部控制不断进步的效果，二者之间相互促进，相互成就，是企业发展道路上的关键环节。

参考文献：

[1]黄胜忠，刘清.企业内部控制与合规管理的整合[J].财会通讯，2019 （17）：105-108.

[2]赵保卿，徐豪萍.内部审计质量对企业投资效率的影响研究[J].南京审计大学学报，2017，14 （3）：95-104.

[3]王海兵.企业社会责任内部控制审计研究[J].湖南财政经济学院学报，2015，31 （4）：43-51.

[4]王兵，张丽琴.内部审计特征与内部控制质量研究[J].南京审计学院学报，2015，12 （1）：76-84.

[5]王鲁平，杨诗雯，段兴民.内部审计与内部控制的关系研究[J].会计之友，2014 （24）：91-99.