企业税收风险防控探讨

摘要：结合企业税收风险的内容与表现，重点就税务风险识别与评估和税收风险防控的措施与途径进行了论述，以期为企业科学防范和规避税收风险提供参考。

关键词：税收管理;税收风险;防控措施

近年来，油田企业在税务部门的税务检查中不同程度地出现税收合规方面的问题，不仅影响了企业的经营业绩，还影响了企业的社会声誉和未来发展。因此，如何进一步加强企业税务管理，防范税务风险，应是企业管理层不容忽视的一个重要课题。

1企业税收风险的内容

1.1税收执法不规范以及税收政策多变性导致的风险

由于我国目前税务行政执法主体多元，主要包括国税、地税、海关等多个政府部门，各部门之间在税务行政执法上常常重叠。由于我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税务法规变化过快，朝令夕改，税收政策的变化比较频繁、不够稳定，加之信息传输渠道不畅通，难以让纳税人及时准确掌握。如果企业不及时跟进调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法，给企业带来税务风险。

1.2企业运用税收优惠政策导致的风险

由于每项税收优惠政策都是国家根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，通过税收制度和政策，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予的税收照顾，只有具备一定的条件和资格，在一定的时效内，按照一定的程序申报和批准，才能享受。如果有一项不符合规定而享受了有关税收优惠。

1.3税收筹划风险

在企业日常经营运作之事前，往往进行一定的税收筹划，但税收筹划在带来节税利益的同时，也存在着相当大的风险，并不是只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，就会增加税收收益。如果无视存在的税收优惠筹划风险，进行盲目的税收筹划，其结果会事与愿违，可能以节税目的开始，却以更大的损失而结束。

1.4会计核算风险

税法规定与会计制度规定在涉税事项处理上存在一定的不同，企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径或计算时间不同而产生永久性差异和时间性差异。在纳税申报时，应对时间性差异进行调整，如折旧时间不同的差额、广告费结转以后年度、开办费摊销时间不同的年度差额等。时间性差额发生于某一时期，但在以后的一期或若干期内可以转回。因而，纳税人就要建立纳税调整备查簿登记，在汇算清缴时，就要对以前年度形成的涉税时间性差异事项进行调整。

1.5涉及征管法及发票管理办法的涉税风险

如专用发票、收购发票开具及税控设备管理相关风险，违法开具发票的风险，进项抵扣凭证的涉税风险，逾期申报的风险，逾期缴税的风险等。

1.6企业办税人员自身的专业素质导致的风险

企业在日常的经营活动中，由于办税人员自身业务素质的限制，对于税法的全面认识与运用及对有关税收法规的精神把握不准，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，或者在表面上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作造成事实上的偷税、逃税，给企业带来税务风险。

2税务风险识别与评估

2.1建立健全企业风险管理组织体系

一是规范公司法人治理结构。股东大会、董事会要依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。二是企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。三是建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。

2.2识别企业内部税务风险因素

企业内部税务风险因素包括企业经营理念和发展战略;税务规划以及对待税务风险的态度;税务风险管理机制的设计和执行;税务管理部门设置和人员配备等。分析企业的内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。

2.3识别企业外部税务风险因素

企业外部税务风险因素包括经济形势和产业政策;市场竞争和融资环境;适用的法律法规和监管要求;税收法规或地方性法规的完整性和适用性等。对企业外部税务风险因素的分析和识别，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。

2.4将风险识别细化

企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，并将风险识别任务细化，通过细化风险识别，可以使企业更好地识别实际经营存在的税务风险。

2.5实行风险的动态识别，建立经验数据库

企业应建立系统、有效、动态的税务风险识别体系，时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总，从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。

2.6利用流量图进行分析识别

企业应建立税务风险分析流量图，形象地描绘企业运营过程中涉及的税务问题，从一端的经济投入所涉及的税务业务开始，经历不同的过程和地点，到达另一端的产品或服务产出所涉及的税务业务，通过与企业的全面风险管理体系和企业内部控制规范的融合使用，可以帮助企业识别存在的税务风险。

3税收风险防控措施与途径

3.1健全税务风险管理制度基础

为了有效实施税务风险管理，企业必须建立符合企业经营规模、企业发展规划和管理现状的税务风险管理制度，建立专门的税务管理机构/团队或税务管理岗位。建立有效的税务管理岗位责任制，明确每个涉及税务风险管理岗位的权利、责任和义务，并确保能够得到有效执行。

3.2制定风险控制流程，设置风险控制点

企业应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法。设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自動化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施;对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施;协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。

3.3完善税务风险应对机制和策略

在妥善完成对于税务风险识别、分析评估的基础上，确定税务风险控制点，制订税务风险应对方案和备选方案，并对税务风险应对方案实施动态的跟踪、监控和优化。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或可接受等。对于发生几率较大且影响程度较深的税务风险，企业应当尽量避免，以免危及生存;对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略;对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内;对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略。

3.4提高对税务风险管理的认识

长期以来，我国企业的领导层大多不重视税务风险，甚至根本就没有税务风险意识;企业的财会人员也缺乏对税务风险的应有认识和重视，甚至可能认为企业税务风险管控“与己无关”。因此，要进行税务风险管理，首先应提高企业所有者、管理者乃至全体员工对税务风险管理的认识。

作者简介：尹晓蓉（1975—），女，四川武胜人，大学本科，高级会计师。