油田企业增值型内部审计研究

李惠

摘要：在国际油价持续低迷、企业竞争激烈化、兼并重组迭出等多样化和多变性的环境下，油田企业正在经历着实质性的变革，内部审计的传统职责除了纠错防弊之外，还承担着帮助油田企业提高经营效率、管理效益和防范风险的职责，内部审计已经成为企业价值链和效益链上的一个必要环节，在履行监督、查错防弊等传统职责之外，更为重要的是为企业提供“增值服务”，为油田企业健康发展提供数据支持和咨询建议，完成监督评价基础上的服务延伸，从而帮助企业增加价值。

关键词：油田企业;内部审计;创效增值;风险管理;经营效率

一、增值型内部审计发展现状及其必然性

增值型内部审计是一种审计理念。以风险为导向的审计监督，已成为油田企业内部审计的首要职能，在国家相关法律法规、政策制度的指导下，通过跟踪监督企业运营过程中的资产情况、业务活动、合同情况、财务情况、产品質量等，来判定企业运营活动中的合法性、有效性和真实性，发现违法违规操作，对潜在问题提出预警，做好风险判断，为油田企业经营管理提供决策依据;通过评价企业内部控制、风险管理和经营效益，评价油田企业内部控制是否有效，风险管理是否科学，经营效益是否正常，及时发现问题，提出改进建议，促进企业运行的规范性，利用审计项目为油田企业中长期发展规划提供建议，为油田企业健康发展提供数据支持和咨询建议，完成监督评价基础上的服务延伸，从而帮助企业增加价值。

二、油田企业内部审计增值服务存在的问题及原因

1.内部审计增值服务存在的主要问题

第一，未有效占据风险管理的主动权和制高点。油田企业内部审计作为企业管理的“第三只眼”，应该对企业风险最敏感，天生就应该在油田风险管理中拥有举足轻重的地位和较多的话语权。但是目前油田企业内部审计在企业风险管理中还处于边缘位置，至今不敢自称是企业的“企业咨询师”和“企业顾问”，也谈不上是其他职能部门的业务伙伴。第二，增值型审计未找到可靠的着力点。近年来油田企业内部审计不断转变自身的职能定位，紧跟内部审计发展趋势，努力从查错纠弊审计向管理效益、风险导向审计转变，审计项目也从常规审计向控制审计、管理效益审计、经营风险审计等多方面进行探索，然而凸显出来的转型缓慢、效果不明显等一系列问题仍然存在。

2.影响内部审计增值功能发挥的原因

第一，找不准自身位置是根源。主要表现：未注重研究油田企业经营理念与发展思路，不管出具的审计报告是否有人看，审计建议是否被重视或采纳，只顾埋头干活，缺乏营销审计、服务企业的理念。第二，无法提供风险保证是主因。主要表现：审计技术方法没有新突破、新进展，内部审计无法为企业提供与企业风险管理体系相配套的风险保证，也没有通过系统化、规范化的方法评价企业治理结构、内部控制与风险管理，直接导致内部审计无法在企业风险管理中发挥主导作用，无形中慢慢丧失了企业风险管理的主动权和制高点。

三、油田企业增值型内部审计体系的构建策略

1.转变观念，重塑内部审计的职能地位

第一，重塑内部审计工作环境，转变内部审计工作定位。随着油田企业经营环境的巨大变化，各种风险因素也急剧增加，对企业生存和竞争能力产生重要影响，内部审计也不例外。从国际内部审计的发展趋势看，内部审计本身虽然不是生产活动或者销售活动，但是通过保护资产、减少风险、降低成本、提供有价值的建议、增加企业获利机会等审计行为，可以不断改善内审工作环境，促进单纯强调独立性向更加注重价值的方向转变。所以，正确理解认识独立性是一个重要的定位问题。

第二，加快职能转变，拓展审计增值业务。促进企业价值增值并追求企业价值的最大化，是企业所有活动的根本目的，也是内部审计的职责所在。一是平衡好监督与服务职能，深入做好“管理+效益”审计项目。不应将监督与服务对立看待，而要将两者统一在油田风险管理的大平台上，监督是为了更好的服务，服务是为了管控好企业风险，挖掘出企业发展机遇，增加企业价值。二是将常规审计和专项审计项目向管理效益审计延伸。要从老问题中发现转变企业管理模式，强化企业治理的有效措施，提出有利于企业管理效益提升的新建议。三是挖掘审计资源潜力，提高胜任能力。油田企业内部审计人员有不同的专业背景，且有机会接触到各个生产领域，掌握各个领域的资料信息，如果把我们的专业人才、资料信息以及职业判断叠加在一起，就会有“1+1+1>3”的效果，集体努力产生的智慧源泉不容小觑。

2.立足风险管理，占据风险管理的制高点

第一，在风险中发现机遇，在机遇中创造价值。“企业不冒险，就不会发展”。内部审计的第一个重心是关注油田企业的风险因素与发展机遇，要通过风险分析，发现企业面临哪些风险的同时还要善于发现企业发展机遇。注意学习国外危机处理的先进经验和优秀案例，练就化风险为机遇的智慧与本领，切实把企业的发展机遇挖掘出来，真正给企业带来利益、创造效益。

第二，深入研究风险导向审计并做好实践应用。风险导向审计是一种新型、多维、全新的审计模式，在审计项目实施过程中，将风险意识贯穿始终，将风险评估、风险分析、风险揭示等贯穿于具体的审计项目中。审计项目从立项起就进行风险评估，在项目实施阶段不断进行风险评估，当发现问题时要做风险评估，从企业风险容量、风险承受度、风险报酬率等多方面去考量，最终形成风控审计报告并成为油田企业经营活动与未来发展规划的“桥梁”，出具的风控审计报告更容易被管理层和业务部门接受，能够更好地体现审计的增值服务。

3.拓展服务领域，开发更多高增值的审计服务产品。

第一，以风险为导向，深化常规审计。内部审计根据油田企业经营管理需要，坚持把财务收支审计、经济责任审计、工程决算审计等常规审计作为一项日常性、基础性工作管理，持续深入开展的同时要不断创新，以“风险为导向、内控为主线”，积极探索常规审计与风控审计、内控审计的“互融式”“一体化”审计。

第二，以增值为目标，尝试企业治理审计。随着集团公司的转型需要，对下属油田企业的治理需求日益显现，内部审计作为油田企业管理中的重要一环，要真正参与企业的治理活动中，以审计项目为载体，切实为企业治理机制的良好运行提供支持。

综上所述，内部审计源于企业，最终也要服务于企业，随着企业风险管理和控制治理领域的不断深入，只有内部审计的理论与实务更贴近企业内部管理的需求，才能够更加全面深入地拓展审计思维和审计领域，开发出更多为企业增值的内部审计产品和审计服务，真正成为企业的“价值创造者”和“增值推动者”。