新会计准则对企业税务管理与筹划的影响

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通过实施新会计准则，更巩固了我国企业中财务会计的核心地位，也促进了会计行业发展的市场化和国际化。因此，面对新会计准则内容的变更和政策的实施，需要企业财务部门有效统筹内部经济信息，在有效分析市场机制并整合各类资源的基础上，根据新会计准则的变动对企业的税务机制进行必要调整和修改，为企业管理者提供经营决策的同时，也能在一定程度上降低税务风险，从而提升企业的经营实力。

一、新会计准则的变化

(一)存货期末计价方式的改变

大多数企业在实际经营的过程中，大多采取后进先出的存货管理方式，具体来讲就是当存货物品价格上涨时，企业能够获得的当期利润就会相应减少；存货价格下跌，当期利润就会增多。因此，传统后进先出的方式一般具有谨慎性。但是新会计准则推行之后，改变了传统以后进先出为主的存货管理方式，以先进先出的方式取而代之，也就是当存货物品价格上涨的时候，企业当期的利润会大大增加，而下跌时利润就会相应减少。传统的方法可以让企业根据实际情况自行调节利润值，但是先进先出则从源头上限制了企业随意更改利润的行为，对企业决策和未来发展的影响比较大。但是换句话来讲，新会计准则所提出的先进先出模式，针对一些产品制作周期长的企业来说，也能很好地帮助企业降低生产成本，并有效提高会计利润和毛利率。

(二)引入了公允价值计量

新会计准则中通过引入公允价值计量，可以在一定程度上提升企业的会计信息质量，并能从制度准则上规范企业的投资和经营行为，进而有效满足企业对会计信息的需求。具体来讲公允价值，是指在市场的交易尤其是公平交易中，交易双方之间都已经摸清了对方的底细并能自愿偿还债务和资产交易的金额。因此通过引进该方法，可以方便企业对税务管理的内容进行重新修订和整理，在有效打破传统会计核算方法的基础上，便于企业管理者从全方位的角度了解企业各个时期的经营现状，以此作为决策的标准和依据促进企业未来的发展。

(三)改变了债务重组方法

新会计准则的提出，要求债权重组收益从资本公积中脱离出来，逐渐向营业外收入方向过渡，也就是说债务重组受益将以一种全新的非经常性损益的角度，计入当期损益，进而为企业的发展带来经济效益。同时，新会计准则的提出，也在一定程度上对损益债权重组进行了重新的定义和划分，具体来讲分为四大板块内容，用非现金结算的当时偿还债务；将流量现金转化固定资本偿还债务；以现金流量偿还债务；通过修改一些非重要条件来偿还债务内容。通过这些偿还方式的变动，新会计准则对债务重组的内容和形式也提出了更为严格的要求，对于改善企业的经营环境，促进企业长足发展来说具有重要意义。

二、新会计准则对企业税务管理与筹划的影响分析

(一)积极影响

首先，通过实施新会计准则，可以有效规避税务风险。由于新会计准则的提出，能在一定程度上统一企业的损益确定口径，其中包括债务重组的方式等，在有效简化和调整纳税机制和流程的同时，帮助企业缩短纳税的环节和周期，从而实现规避风险的效果。其次，新会计准则的提出也对无形资产进行了重新的定义和划分，能够在很大程度上扶持创新类企业和传统制造类企业的发展，将无形资产中的费用明细划分为开发支出和研究支出两种，对损益的结果也造成了一定的影响，因此有利于缓解企业税负的压力，促进企业未来的经营和发展。再次，在借款方式上，新会计准则也重新定义了借款费用，有效拓展了企业固定化资本应用的范围，包括房产投资和飞机投资等。这样一来，不仅为企业增加了税务筹划的时间和空间，同时也缓解了其税负的压力。最后，能在一定程度上维护经济秩序。新会计准则中明确规定披露信息的重要性，这不仅在一定程度上增加了会计信息的透明度，同时也能够按照既定的要求保障投资者的权益，为企业财务分析提供了更多的依据和资料，对于维护整个经济市场的秩序来说具有重要意义。

(二)消极影响

新会计准则的实施，除了带来一定的积极影响之外，也为企业的经营发展带来一定威胁。具体包括首先，新会计准则提出了一定的超前税务，但是目前我国所实行的税务制度和法律标准也无法与之形成配套的体系，尤其在纳税时间、纳税任务方面还无法做到全面而细致，因此企业在未来的纳税方面还存在方方面面的不确定性。其次，公允价值的引入虽然可以为一些大型企业带来经营效益。但是对中小型企业尤其是投资类企业来讲，公允价值概念无形中增加了他们的税务筹划负担，使企业的资源严重浪费的同时对企业未来的发展也带来不利的影响。

三、新会计准则下企业实行税务管理和筹划的方法

(一)有效完善财务制度

根据新会计准则提出的要求和参考，企业想要获得长久的发展空间，就需要顺应会计准则改革的要求更新财务管理机制和方法，依据大环境下市场机制的变动和企业自身发展的规律，将具体的财务改革内容落实到实处，保证每一笔经济结算内容的清晰化和透明化，在使用会计科目的时候也要听取各方凭证，以提升企业内部会计信息的真实性和准确性，强化企业财务管理机制的运行效率，使企业未来的税务管理工作得到有效保障。

(二)有效提升税务管理的梯度和层次

就目前来讲，与发达国家相比，我国大中小企业的税务管理水平依然很低，企业管理者和相关负责人还无法从大局上对企业的各项指标和具体实施内容进行有效的把握和监督。因此依据新会计准则的提出，企业想要提升资金的使用效率，在防范财务风险的情况下保障未来的发展，就需要以新会计准则为依据不断更新企业税务管理的梯度和层次。具体来讲首先，企业应该有效拓展税务管理的实际内容，无论是保险、资金还是对金融风险的管理，都应该保障能够有强大的人力和物力支持，在有效核对市场经济信息的情况下对企业自身的综合实力进行开发和利用，从而拓宽资本管理和财务管理的实际内容。其次，要更新财务管理的方式和机制，其中包括有效利用风险决策机制、不确定向决策内容以及滚动决策等方法，促进财务管理工作的时效性和有效性。最后，企业管理者也应该善于利用信息化手段，促进税务管理的智能化，减轻人力负担的同时，也能提升核算的准确率，促进税务管理的真实性。

(三)有效提升财务管理人员的综合素质

新会计准则的提出，除了要求企业管理者制定更为科学的决策之外，对财务管理人员的素质也提出了更严格的要求。因此，在市场经济不断发展的大环境下，企业财务管理者也应该顺应市场发展的机制，手握第一手市场信息资料，再与企业的发展实际相结合，关注企业权利义务行使过程中可能存在的各类风险，提升管理水平。除此之外，财务管理人也应该不断完善自身的素质结构，除了整合经济信息的能力外，还要学习相关管理经验、法律知识等，为企业的经营发展奠定坚实的人力资源保障。

四、结束语

新会计准则的提出，为企业税务管理与筹划带来机遇的同时，也对其提出了更为严格的要求。因此在顺应改革的过程中，企业管理者应该与时俱进结合企业经营实际，准确分析市场大环境下与自身发展相关的经济信息，在整合资源的同时不断更新税务管理理念，进而有效提升企业的综合发展实力。