公司内部控制活动有效性评价

■ 温雪华（广东瀚升药业有限公司）

一、公司内部控制有效性评价的体系

企业的内部控制体系，主要作用就是为了确保单位的经营活更具完善性和有效性，进而有效增强其整体效益，在可靠性的财务报告中遵循法律法规，进而在自行检查以及制约等体系之下，为公司业务活动的良好开展提供坚实保障。而针对实际的内部控制有效性的评价体系，主要就是在内部控制体系下实现再评价以及再控制的要求，进而保障公司内部的各项业务得到科学有效地落实，进而确保自身能够在当前环境下健康稳定的发展。

针对实际的内部控制有效性的评价体系中，有内部环境的控制、有效的风险识别以及风险控制和监督检查等评价系统；针对完善的评价体系当中，其设计评价的指标以及评价的标准等模块内容必须要严格遵循标准要求，并将其落实到实际工作当中，这是确保各项工作科学有效地开展的基础[1]。而也正是对这些因素进行有效性评价，并将监督内部控制的工作落实到实际当中，在将有效性评价渗透到各项工作当中，确保内部管理工作良好进行，并建立内部管理闭环式的管理体系，由此能够为公司未来稳定发展提供坚实保障。

二、运用内部控制有效性评价结果的表现

针对公司发展中，其内部控制有效性的评价结果应用中，可以表现在优化以及完善了内部控制的执行工作上。针对实际的公司内部控制工作来说，其能够对实际的工作环境进行改善和优化，如，通过培育良好的企业风险文化，完善激励制度、改善员工绩效考核制度等形式；而针对风险评估的工作中，也能增强公司的风险识别能力，进而实现风险事前防控的效果；而对于实际的控制工作，能够确保各业务模块流程防控工作的有效开展，并对内部控制的内容进行全面的文档记录，以此为各项工作有效开展奠定坚实保障；针对实际的沟通以及反馈工作来说，其能够以畅通地沟通渠道以及反舞弊的举报激励机制为基础，保障风险可以更为完善的上报相应部门，进而做好完善的处理；在实际的内部监督工作中，也能增强审计质量以及审计结果应用效果，进而可以真正将审计在检查以及整改中的作用和优势发挥出来。最后也能经过合理的运用内部控制的有效性评价体系，实现全面增强内部控制的管理水平的效果，可以确保公司在当前环境下健康稳定的发展，并实现可持续的发展目标。

三、对公司内部控制活动有效性评价工作进行完善的策略

（一）强化公司采购业务的内部控制

首先，应注重强化供应商管理效果。通过加强对供应商的管理工作效果，在将其落实到采购管理范畴当中，由此能够更好地增强公司的采购效率以及准确性和平稳性等。而且供应商也能确保交货的及时性，库存储备以及产品质量的高质量，进而确保各项采购工作能够科学有效地开展。其公司的管理部门，要针对供应商选择、评估以及管理等相应的双方合作的关系进行全面的跟踪和管理，对此能够保障公司在稳定且高效的氛围下运转，并建立供应链系统[2]。而想要增强供应商管理效果，公司就应对内部管理机制进行优化，并加强供应商的企业文化建设，使公司能够在良好的氛围下与供应商建立长期的友好合作关系，这样能够确保供应商自愿为公司进行服务。而公司的采购部门也要针对供应商制定想要的管理档案，针对其供应商具体的生产能力和管理水平、技术能力等进行详细的记录，进而对其进行科学有效地更新，以此为各项工作有效开展提供保障。而公司要将各采购业务中关键信息及时的更新在档案中，以此为后期工作有效开展提供良好依据，确保各项工作良好进行。

其次，增强全过程的跟踪与监督。在完善采购业务的各项工作后，也要注重建立其健全的采购业务的内部控制制度体系，而且相应的监督部门在完善的监督体系下，严格将这些制度落实到实际工作当中，进而将其优势和作用发挥策略。公司的监督部门针对采购业务开展监督工作中，一般会运用集中事中的监督形式为主，例如，通过参与到采购部门和供应商谈判中，有效的监督其物资验收工作中等，这些内容虽可以起到监督效果，快速因信息欠缺对称性，虽然其采购部门掌握了一定的采购物资市场信息以及供应商资料，可是其管理部门在审核上报采购计划时，只会针对采购部门所带来的信息提出决策，因此要开展事前、事后监督工作，这是确保各项工作有效开展的关键。在事前监督中，是对公司管理部门的各项采购工作来制定完善的价格档案，通过定期收集采购价格的信息，针对归档价格档案开展评价以及更新等工作，其主管部门也会在审核采购计划中，针对这些信息来制定完善的决策。而事后监督工作，就是定期对供应商开展考核评价，将那些不合格的供应商进行淘汰，进而形成完善的采购后评估的制度，以此确保采购工作的完善性，为公司良好工作提供保障。

（二）对固定资产进行管理以及优化

首先，对固定资产的保险制度进行完善和优化。针对企业的日常生产与经营工作当中，其固定资产会收到不同因素的影响和各种意外事件的影响而发生不确定性的损失和问题。想要更好地转移和降低其固定资产的意外风险问题，并将其给公司带来的经济损失问题，其企业就要对固定资产进行保险管理，通过投保重点的目标，以此能够确保企业的固定资产和容易发生意外损失的固定资产受到保护。而且如果发生了意外风险问题，将会严重的影响到企业正常运作，也会对其固定资产带来严重影响，其公司应该额外的增强保险的级别[3]。而且公司的固定资产的管理部门，应有效地制定风险评估体系，保障公司的资产能够得到完善的财产保险的保障；通过科学合理的防范风险的形式，有效地降低意外问题对公司财产带来的损失风险问题，为公司良好发展提供坚实保障。

其次，对固定资产进行科学维护以及保养。其主要精神经过建立机器设备的保养检查周期的计划体系，通过定期保养其固定资产，并在定期检查中来测试运行当中问题表现，如果存在问题就表现要及时的进行报审，进而得到审批后对其进行科学有效地维修和管理。另外，其管理部门也要定期和技术部门针对固定资产开展认定，这样能够保障机器设备的技术能够满足实际要求，并对其进行定期技术上的更新和优化。而且也要制定固定资产的维修和保养档案。其管理部门要以档案的形式来记录固定资产使用以及保养和维修等情况。结合档案的登记形式对固定资产的运行情况以及维修周期进行计划，这样不单能够统计和分析固定资产的维修费用，对今后建立固定资产的维修保养计划也能带来保障。

（三）对投资业务工作进行优化

首先，注重投资项目跟踪与管理。公司的财务部门必须要增强对投资项目进行收益变动和价值增减等内容的跟踪和管理。通过定期和不定期的组织相应的投资业务负责人，对被投资的项目开展全面检查，明确其实际的投资资金以及账面的记录内容保持一致。而且投资管理的部门也要结合实际情况对投资项目开展跟踪管理以及监督，只有在结合的财务以及审计工作中才能落实各项工作的完善性，而一旦发现了被投资项目在实际运营中出现异常现象，就要及时建立专项报告，并教给上层主管领导，进而对其进行优化的管理和处理。

其次，增强投资预算的控制效果。其公司必须要增强管理投资的项目预算编制和执行等工作效果，让预算编制具有一定的科学规范性，进而不断的强化预算审核形式，确保其能够在执行投资预算中展示自身优势，真正全方位的落实投资预算控制管理的效果。