浅谈事业单位会计内部控制与监督

王巍琦

本文简要分析了行政事业单位会计的内部控制与监督管理在相关工作中的重要性，并对其中存在的问题进行了探讨，本文从事业单位会计内部控制与监督方面做了详细的阐述。

事业单位的主要资金来源都是国家拨款，事业单位的会计内部控制必须加强，这样不仅仅使财政拨款有处可查，同时避免了资金的浪费，对国家的财政起到了规范的作用。在职能部门中，负责人应当怀着以身作则的积极态度管理好财务内控工作，明确自身在财务内控中的职责范围，加强在部门与部门之间开展有利的工作安排。长期以来，在我国的事业单位会计工作中通过立法赋予了事业单位会计内控和监督的职能，可以有效的督促事业单位的会计人员有效的行使职权完成监督的工作。立法颁布后，人们也希望事业单位的会计人员可以正当的行使监督的职权从而使保证各企业财务工作的规范，保证会计信息的准确和真实性。但在实际工作中，事业单位的会计内部控制和监督工作却一直没能如人们所期盼的那样正常的行使监督的职权。

一、行政单位会计内控与监管的重要分析

（一）关于行政事业单位权利制衡与监督

作为国家社会公共服务的提供单位之一，行政事业单位拥有对公共资源配置和管理的特点，然而在外部机制的干扰下，实际中的很多任务都难以落实下去。行政事业单位根据会计部门和相关人员反映有关事业的经济活动，内部会计控制制度的健全与否，关系到一个单位的管理效率和发展潜力。行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的。随着财政改革的日益深化，行政事业单位的财务管理改革也在不断加强，已经逐步建立起了比较完善的管理体系和管理方式，对行政权利制衡的监督和管理力度得到了有效的提升。在会计管理环节中加入行政事业单位的权利，可使得权力制衡与监督的力度有效地增大，让行政事业单位能够在稳定的大环境之中强有力的发展。

（二）保证行政事业单位中信息的真实性与合法性

会计是以凭证作为依据的，用事实阐明事物的本质，会计会以专用工具来进行处理工作，最后用会计信息的形式传给具有经济组织利益的有关人员。在行政事业单位之中所使用的权利是公权力，行政事业人信息公开是人民看中国家行使有效权利的标准之一，其中，以会计数据为基础进行数据的公开。为了对内部进行管控，行政事业单位须实行会计内部控制和监督管理系统的建立，这样可使会计的信息质量有所提高，将内部控制的时效性和真实性充分地发挥出来;加强监督管理的力度，使得管理工作落到实处，有效的提高会计信息的准确性、真实性、完整性以及合理性。

（三） 保障行政事業单位资产的安全

行政事业单位属于国有资产资源，行政经营体系中国有资产会计内部控制可以在很大程度上减少国有资产的资源浪费。目前，由于大多数的国有资产单位并未对固定资产进行定期的盘查，管理人员的盘查意识严重缺失，因此会出现财产与账目匹配不上的情况。同时，财务会计一直在财务风险控制中占据着举足轻重的位置，而行政事业单位需要一套良好科学的财务会计内部控制制度，进而才能更好的推动我国行政事业单位实现现代经济管理一体化制度建立的目标。

二、行政事业单位会计内部控制与监督管理制度的隐患

（一）对财务内控的重视程度不足

从目前行政事业单位财务内控管理的制度可以看得出来，很多单位没有对财务内部控制予以足够的关注重视，反而在提高工作质量和社会服务方面更加地关注，对财务内控工作的资源投入和不够重视，问题首先是因为各个职责部门对管理理念不清楚，对财务内部控制的管理认识不明确，有些部门领导不够重视造成了不好的作风，影响了财务内部控制管理质量的提升;其次，职能部门操作不规范，各项行为操作缺乏一定的严谨性。会计内部控制和监督管理是一项非常系统的工程，并不是一项制度或者是一项任务。在进行行政事业单位会计内部控制和监督管理体系建设的过程当中，一般会出现没有完善的体系，因为行政事业单位没有建立会计监督管理制度，在进行会计监督管理的时候只是依靠政府的设计部分，所以行政事业单位没有认清楚会计内部的控制和监督管理系统，会计内部控制建设一般都会以会计内部控制当做首要任务，其中包含行政事业单位的管理所关系到一些有关流程，监督管理会以会计内部控制来进行有效审查的过程。

（二）财务内控制度不健全

首先，没有规范化、科学化的内控管理制度，很难将财务监督和管理的作用落实，致使财务内控的作用极大地弱化，造成财务内控的建立分工不明确，往往会造成贪污腐败，其次，在事业单位中，没有明确的划分财务部门工作人员的责任界限，这造成了工作之中没有明确的职责责任人，一旦遇到相关的责任问题，一些财务人员缺乏积极的处理态度，影响了财务工作的顺利进行，难以发挥财务在事业单位中的决策作用。与此同时，随着现代企业制度的建立，企业为了实现自身市场竞争力提高的目的，必须将财务内部控制制度加以建立并完善，事业单位也应对会计内部控制和监督工作的执行予以高度的重视，使会计内部控制制度在财务管理方面的积极作用真正地发挥出来。对于风险预警机制建立突发事件的应急处理预案都应健全的单位制度和责任人，职能部门才能加强财务的内部监督。

（三）财务预算编制缺乏科学性与延展性

在行政事业财务编制中，财务内控预算是一个核心的内容，根据当前行政事业单位预算的情况来分析，财务预算编制仍旧缺乏一定的科学性。首先，很多事业单位的编制预算知识是参考之前某一时间段的预算，有些预算款的配置缺乏一定的真实性，财务预算编制的使用缺乏文件的支撑，这样以来很难做到预算编制的标准性和透明性，影响预算编制的准确性，影响预算管理的工作进度，阻碍事业单位内控管理水平的提升。关注内部会计控制制度的建设与管理，事业单位领导要高度重视内部控制，只有认识到内部控制的重要性，才能认真的组织人员完善制度、落实制度。为使内部控制效益有所提高，在事业单位内部推行法人经济责任制，将责任风险直接与决策层人事的任免、经济效益挂钩。按领导分工授予相应的权利，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。事业单位应根据自身实际情况对预算结算监督进行编制并加大监督检查力度保证内控制度的时效性。

三、结语

为了确保会计内部控制以及监督的工作有效实施，会计管理的作用在事业单位中能够得到充分的发挥作用，必须建立并完善会计监督以及内部控制的机制体系，对相关部门对内部控制的职能划分进一步加强，与此同时，动员全社会的力量对其事业单位进行监督，使事业单位的服务水平得到高质量的提升、更加标准化，促使事业单位能为人们提供更高的质量服务。

（作者单位：天津市数字化城市管理考核中心）