浅谈集团公司内部控制体系

张育红

一、集团公司内部控制体系以及内部控制的重要性

（一）集团公司内部控制体系

集团公司的内部控制体系比较复杂，其中涵盖的内容广泛，企业的财产资金安全与合法经营的前提条件是内部控制体系。集团公司的规模较大、子公司较多、经营范围广，集团公司管辖的子公司所涉及的业务各不相同，子公司使用的内部控制体系，不一定适合其他子公司，集团公司的内部控制体系与子公司相比，要更加复杂。

（二）集团公司内部控制的重要性

通过内部控制可以提升企业的经营效率，有效的内部控制为企业决策者提供了一定的指导，确保企业在开展业务时有效防范风险，面对风险能够及时制定解决措施，保证企业能够按照其战略规划稳定发展。集团企业的内部控制通过明确的权责分配，以及岗位分工形成了一个相互制约的内部控制制度体系，在岗位分配上实现互相监督体系，减少了公司员工因为制度不完善而出现违规行为的情况。集团公司的内部控制制度是提高财务信息质量的基础要素，企业的各项重大决策都需要准确的财务信息的支持。建立完善的内部控制制度，提升企业的信息传递能力，适当规范约束企业的行为。

二、当前集团公司内部控制体系建设中存在的不足

（一）内部控制制度尚未完善，执行力不足

为了保证内部控制能够发挥其最大作用，大部分集团公司逐渐开始建立内部控制制度，但是仍旧存在两大问题，一是内部控制制度尚未完善，企业在指定内部控制制度时并未充分结合自身的实际发展情况，导致内部控制制度与实际脱节，不完善的内部控制制度，无法有效形成内部控制体系，使得其无法发现企业中的一些违规行为，以及管理存在的不足之处，给企业发展带来一定的风险问题。二是内部控制的执行力不足，企业制定的制度大多是空泛的纸上内容，具体工作也未能遵循相应的制度规范进行，尤其是在集团公司的子公司中，这种现象最为普遍。

（二）内部控制环境不完善，内部治理结构不合理

集团公司的内部控制环境影响着内部控制的执行，内控环境是支持内部控制有效运行的前提，同时也与其他影响内部控制的因素相互制约。企业内部控制环境不完善的最主要原因就是公司的治理结构和权责分配不合理，企业管理者对于重点业务事项，公司内部的人员免职较为随意，监督管理不足，集团公司与从属的子公司之间授权不合理。公司对于管理层人员缺少监督管理，公司指定的战略规划具有主观性。

（三）内部控制体系不完善，信息沟通有阻碍

当下企业的发展面临着经济全球化以及激烈的市场竞争，而且市场需求也呈多样化发展，再者企业在发展过程中，信息化起着极为重要的作用。信息化对于内部控制的影响也不容忽视，集团内部的信息化建设的好坏，直接影响着集团公司和子公司之间，以及公司内部之间的信息沟通是否畅通无阻。就目前现状而言，大多数的集团公司已经逐渐完善了信息化平台的建设，但是由于信息量大且繁杂，信息传递的准确性和及时性无法得到有效保障，使得集团公司建设内部控制遇到一定的阻碍。企业内部的信息沟通受阻，恰好也反映了集团公司的内部控制体系不完善的问题，完善的内部控制设计应该是紧密联合，不存在缺漏问题。

（四）风险评估意识薄弱

部分集团公司的风险评估意识薄弱，公司内部分析风险意识不高，缺少一定的风险预警。企业的内部控制制度未能将企业战略目标纳入考量范围，管理上忽视风险预防，防范风险的能力不足，对于企业面临的风险问题缺乏重视，不利于企业的良好发展。

三、提高集团公司内部控制管理的策略

（一）完善内部制度，并加大执行力度

完善的内部控制制度是保证制度有效执行的基础，首先要完善内控制度，结合企业所处的内外环境，建设完善的内部控制制度，对集团员工进行制度培训，让其提升内部控制管理意识，借助培训也让员工能够遵循制度进行工作。完善的内部制度还需要得到有效落实，企业的管理者要足够了解内部控制，并且不断完善内部控制体系的建设，针对内部控制制度执行力不足的问题，要及时采取合理措施进行改善，加强对内部控制执行的监督，提高员工的内部控制意识。在执行过程中，对于员工出现的不规范行为，要采取一定的惩罚措施，以此来提高内部控制制度的执行力。

（二）重视内部环境建设，完善公司内部结构

建设内部控制环境，首先要完善公司的内部治理结构，实行独立董事制度，使得董事会、独立董事、以及审计部门的作用能够完全发挥，公司对一些重大事项能够采用集体决策的方式，合理安排集团公司与子公司之间的权利职责。再者，要加强企业内部的人员建设，借助一定的奖励机制来鼓励企业员工，提升其工作的积极性，并且制定一系列的规章条例，规范和约束员工的行为，让员工都足够了解企业的发展规划，并且重视公司的长远发展，防止部分员工损害企业的利益。对于企业的管理者也要进行监督管理，同时管理层要有内部控制管理的观念，重视内部控制建设。内部控制并不是企业单独一个部门的工作，需要企业全员参与，才可以使得内部控制为企业发展增添助力。

（三）完善内部控制体系，加强信息沟通

集团公司完善内部控制体系需要将内部控制设计这一内容当做重点，内部控制设计实质上是将内部控制的一系列计划思路等借助相应的流程设计，来有效实现内部控制，内部控制设计要统筹安排集团公司的内部资源，如资金、人员等，使得最后的内部控制管理达到优化企业资源配置、提升企业的经济效益、加快实现企业的战略规划的目的。内部控制设计对于具体的各个环节要进行严格规定，对于参与实施的部门及人员进行权责划分。集团企业需要充分利用信息技术，加大力度建设内部信息化系统平台，使得企业内部的信息传递满足准确性、及时性和集中性原则，为内部控制提供有效且准确的信息数据。集团企业可以招聘计算机方面的人才进行系统建设，也可以互联网软件公司合作，开发系统平台，同时让专业人员参与后期的系统功能更新以及维护。集团企业的信息化平台中需要实现信息共享，集团公司与子公司、各个部门、员工与上级之间能够通过系统平台实现有效的信息沟通，经过及时的信息分享，更利于内部控制的建设，企业管理者能够依据准确的数据信息作出决策。

（四）增强风险评估意识，建立监督评估机制

集团公司需要加强风险管理，建立相关的风险预警机制，增强风险评估意识，提高风险辨别能力，针对风险及时制定应对策略，对于风险问题进行总结整理，深入分析其形成原因，并且从中积累经验，不断提升企业防范风险的能力，避免之后再次出现同样的风险问题。

四、结束语

集团公司建设内部控制不是一蹴而就的事情，它需要集团公司不断进行完善，在实施内部控制的过程中及时发现其中存在的问题，采取措施进行改进处理。企业需要结合自身发展的不同时期，以及当下所处的外界环境调整企业内部控制，避免出现企业内部控制与实际脱节的情况。内部控制的建设与集团公司的发展紧密联系，企业借助内部控制手段实现企业发展的需求，完善的内部控制体系帮助企业实现公司的战略规划，集团公司凭借健全的内部控制体系，能够有效提升企业的整体管理水平，提升企业的综合实力，促进集团公司健康稳定地发展。