民营企业税务筹划问题研究

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广义上的税务筹划是指通过合法或是不违行为进行的纳税筹划和便于纳税人自身利益合理安排的过程，包括了合法的节税筹划、不违法的避税筹划和涉税零风险等。狭义上的税务筹划是指企业通过合法方式来完成的节税、降税行为。税务筹划的意义不仅仅在提升企业的全民财务管控能力，促进企业经济发展的最大化，还能够为企业提供更加完善的纳税管理体系，加强企业的纳税 意识和筹划能力，间接的增强企业的核心竞争力。

一、民营企业进行税务筹划的必要性

(一)降低企业经营成本

在民营企业中，抛开日常的经营支出不谈，最大的非经营支出就是纳税，税务筹划是在税务法规的基础上，通过对企业筹资、投资和收益分配的财务活动的合理调整，来制定出企业收益与税务款项的最佳配比方案，从而实现企业经营成本的降低，提高企业的税后收益。

(二)规范企业纳税职责

一方面，民营企业对税收的相关法规了解不够深刻和准确，导致信息上的不对称；另一方面，因为经济发展速度过快，而税法规定相对滞后，以及财务工作人员的核算职能落后，这些因素会造成民营企业在纳税筹划上出现问题，主要表现在漏税、偷税上，还有一些表现在税收的多缴和权益损失上。而实际上，民营企业的纳税人对这些税务问题认识不够彻底，甚至有的纳税人对此一无所知，其所产生的后果都是在税收隐患被查出才发现的。税务筹划的进行正是对这些问题隐患进行发现和纠正，从而维护纳税人的合法权益、强化企业的纳税职责。税务筹划不仅是民营企业利益的需求，同时还有助于资源的优化配置和产业的结构调整。

(三)增强企业市场竞争力

随着经济全球化，我国的经济政策逐渐与国家接轨，税收政策和税收环境得到了进一步的完善，提供税务筹划服务的中介机构的增加，在一定程度上促进了民营企业税务筹划工作的开展。与此同时，经济全球化带来了更多的外资企业，加剧了国内企业的竞争，民营企业想要降低经营成本，在激烈市场竞争中站稳脚跟，就必须开展税务筹划工作，不断的强化企业自身的核心竞争力。

二、民营企业进行税务筹划出现的问题分析

(一)税务筹划人员缺乏专业知识

我国民营企业中普遍存在着财务人员工作能力较低、专业素质较差的现象，尤其是在纳税筹划上，有着很大一部分的财务人员不具备相关的税务筹划知识和技能。例如，民营企业拥有着延期纳税的权利，每位纳税人可以延期三个月进行纳税，若是在申报纳税时申报延期纳税，就可以享受到此项福利。申请延期纳税可以为民营企业争取到更多的利益。但是会计人员如果不了解此条例，就不能通过税务筹划给企业争取到相关利益。

(二)税务筹划观念缺乏

西方发达国家对于税务筹划有着系统化的认识和理解。并且，绝大数的国家都有着自身特色的系统化的税务筹划理论和方法。而在我国，税务筹划的相关理论和知识还需要进一步的完善，尤其是在民营企业中，其企业内部的大部分财务人员对税务筹划的知识技能没有全面熟练的掌握，而且在他们的观念里税务筹划的本质就是逃税、偷税的伪装罢了，也是违法行为。其中民营企业的很多财务工作人员对国家税收政策也是一知半解，只知道企业应该按照税法进行纳税和合法经营，却不知道应该有效的开展税务筹划工作。

(三)税务筹划工作缺乏有效衔接

税务筹划工作的开展绝不仅仅是某一部门的职责，它涉及到民营企业中的各个部门，贯穿了整个企业的各个环节。民营企业中的税务筹划工作的效果，需要财务部门对各项经济信息整理总结时，与其他的部门进行必须的交流沟通，保证税务筹划工作的有效衔接，从而帮助企业的经营水平得到提升。就目前而言，很多民营企业的税务筹划工作得不到全面的支持，衔接工作不到位，导致税务筹划工作流于形式。

(四)税务筹划的执法环境不佳

现阶段，我国税收制度随着经济的发展进行了多次的改革，虽然逐渐的趋于完善但还是存在一些执行上漏洞，在税务征收的管理上不到位，为一些心存不轨的纳税人提供了逃税、偷税的机会。尤其是在一些基层的税务机关，还存在执法不严、违法不究的想象，严重影响到了法律的公平和纳税工作的开展。违法的偷税、逃税行为一般都会带来远高于纳税筹划的利益，如果民营企业中出现的违法行为得不到惩治，一方面是纵容了偷税、逃税行为，另一方面也打击到民营企业开展税务筹划的积极性。

三、民营企业进行税务筹划的策略分析

(一)重视财会人员专业素质的培养

对于民营企业中财务人员专业素质较差的现象，企业应该提起高度重视。现阶段民营企业内的财会人员，不仅要拥有填写报表的能力，还要具有分析报表的能力。民营企业内部要以此来对现有的工作人员进行技能培训，并配合人才的引入来更加高效的完善企业的纳税筹划团队。此外，也可以借鉴西方国家企业中的管理经验，建立专项部门负责纳税筹划工作的开展，同时要提高企业内部整体的税收筹划观念，强化工作人员的纳税筹划意识，不断的完善企业的发展目标。

(二)完善企业各部门的工作衔接

税务筹划需要企业中的各个部门共同配合来完成。所以，为了使民营企业中各部门能够齐心协力的进行税务筹划工作，就必须完善各部门之间的衔接工作，制定出一套科学合理的税务筹划方案。需要重视的是，税务筹划方案必须要与企业的实际情况相匹配，确保能够实现企业经济效益的最大化。企业的财务部门要与其他部门进行有效联系，保证经济业务的工作衔接。就当前企业形势来说，企业内部的管理体系并不利于各部门之间的沟通交流，对企业税务筹划的发展没有积极作用。因此企业的税务筹划方案应该由各部门成员来共同交流、分析制定。这需要企业实行有利于内部交流沟通的治理机制。

(三)利用税收优惠政策

民营企业的税务筹划还要结合实际的税收优惠政策来进行。国家会根据经济与社会的发展需求来制定针对性的税收政策，目的是为了推动我国经济的全面发展和对产业结构的优化调整。纳税人应该对这些政策进行了解和结合，从而帮助企业进一步的完善税务筹划方案，将企业税负进行再次降低，提高税务筹划的质量。

(四)完善税务筹划的代理机制

对于我国绝大多数的民营企业来说，税务筹划工作的进行受到空间上的限制，一般企业想要独立进行税务筹划，会付出较高的代价。税务筹划的代理机制是为民营企业提供专业的税务筹划服务的代理机构，他们拥有着相当丰富的税务筹划经验和资源，可以帮助民营企业更加便捷的完成税务筹划工作，实现企业的合理避税。民营企业引入税务筹划的代理机制，能够真正的解决目前企业内税务筹划困难的局面，同时还能够有效减轻企业税务筹划的成本压力。另外代理机制所带了的税务筹划更具科学性和专业性，保证税务筹划的效果和质量，真正降低民营企业的税务压力。

(五)税务筹划需防范风险

因为民营企业的经营空间存在着多变性、不确定性以及繁琐性，使得其税务筹划的开展存在一定的风险。这是因为民营企业的税务筹划是在企业纳税之前进行的，要想准确的预测到企业的未来经营发展存在较高的难度，所以税务筹划的风险很难避免。因此，做好税务筹划风险的防范工作是很重要的。首先，民营企业要充分认识到税务筹划是存在风险的，在制定企业税务筹划方案过程中，要充分考虑到税收筹划可能会出现的风险；其次，在税务筹划方案的执行过程中，要对企业的内、外部环境的改变进行严格监控，准确把握任何对税务筹划产生影响的因素，从而在第一时间做出风险的防范措施，保证民营企业的税务筹划工作顺利开展。