企业财务管理中财务风险管理的探讨和研究

孙炎

（中国烟草总公司辽宁省公司，辽宁 沈阳 110000）

所谓财务风险管理是指企业建立制度、数据分析等手段，对企业经营中所面临的财务风险进行防范、评估，旨在确保企业日常经营活动的正常开展，降低企业财务风险。

一、财务风险管理的重要作用

（一）有效地提升企业资金的安全系数。企业财务风险管理是实现经营目标的重要保障，它通过对企业偿债能力、资金流动性及盈利水平、内部控制运行等内容的监控，及时发现企业在资金管理方面存在的问题，帮助企业财务人员降低资金流动中存在的潜在财务风险，为实现企业财务管理目标与经营目标保驾护航。

（二）保持合理的资产负债率。企业在选择投资项目时，往往是根据该项目的短期净现金流量作为评判标准，通过大量的金融贷款筹措发展资金，这种筹资模式大大提高了企业资产负债率及财务风险。企业财务人员通过分析资产负债率、现金流量比率等指标可以帮助管理层认清企业所面临的偿债风险，促使企业管理层通过吸收股权性投资、盈余积累等手段降低负债比例，使企业降低因负债融资过高而出现到期无法偿还利息、本金的风险。

（三）实现企业全方位的监督管理。财务风险管理可通过制定内部控制制度强化对企业收支核算的监督，特别是通过内部授权、会计复核、不相容岗位分离及内部审计等程序及时查找企业在会计核算中存在的问题，防止个别工作人员利用管理漏洞侵占企业资金，降低企业内部财务风险。

二、目前，企业财务风险管理中存在的问题

（一）财务风险管理配套制度缺失。目前，个别企业由于管理层未能对财务风险管理给予必要的重视，造成企业财务核算流程、内部控制规则等财务风险管理制度缺失，使企业面临极大的潜在风险。正是因为企业缺少风险管理相关制度的支持，使企业日常资金收支出现混乱，会计信息质量下降，为个别工作人员贪污舞弊提供了机会。

（二）财务风险管理模式缺少创新。目前，个别企业财务风险管理的方式、方法未能与时俱进，未能根据企业面临的市场环境变化影响对相关风险监控指标、数据进行调整，造成企业风险防控结果的失实。例如，企业在对成本费用进行控制时，未能对原材料价格上涨、行业政策调整等外界因素予以考虑，使企业成本预算目标缺少可操作性，不利于财务人员及时发现成本管理中存在的漏洞。

（三）领导层干预造成财务风险管理失灵。个别家族式企业由于经营管理权划分不清，企业领导常常授意财务人员将资金转入个人账户或指定从某个关系客户采购原材料，这种干预给个别工作人员侵吞企业资金提供了土壤，还降低了企业资金的使用效率，致使企业制定的财务风险管理制度无法发挥应有的作用。

（四）财务管理混乱加大财务风险系数。目前，由于个别中小型企业管理层对财务管理工作的重视程度不高，为企业在法律、核算等方面增加了一定的风险。一是未能规范地与客户签订经济合同，使企业面临极大的违约、诉讼等法律风险。二是未对企业成本、费用进行有效的控制，由于管理理念和方法落后，容易引起资金周转困难、成本亏空等问题，阻碍经济活动的开展。三是各业务部门随意支配资金且缺少资金管理制度和结算中心，容易造成企业资金被恶意侵占，使企业资金面临极大的威胁。

三、强化企业财务风险管理工作的若干措施

（一）为财务风险管理建立科学的配套制度。一套行之有效、完备的财务风险管理体系是确保企业会计核算规范及有效降低财务风险的保证。一是企业应结合自身发展的特点及内部经营需要，及时查找企业财务管理中存在的漏洞，通过分析提出解决企业管理问题的措施，为企业财务风险管理提供良好的运行环境。二是企业应根据自身管理需要及时修改企业财务管理制度，使企业纳税筹划、合同签订等流程符合法律规定，降低企业承受法律风险的概率。三是企业应将经营目标以预算指标的形式层层下达至部门、车间及具体工作人员，以保证企业经费支出控制在合理的范围内，避免企业资金被浪费及侵吞。四是完善信息审核制度，提高审核工作的全面性，保证财务信息真实准确，避免会计信息失真带来的财务风险，为审核工作的开展打下坚实基础。

（二）通过内部会计控制制度提升企业风险防范水平。内部会计控制制度本身不仅可以规范会计核算、提高资产使用效率，还可以有效地避免企业工作人员利用管理漏洞侵占企业资金及出现违法违规问题，使企业生产经营顺利地开展。建议一些家族式的企业应实施职业经理人管理体制，彻底将所有权与经营权分离，有助于财务部门独立、公平地开展工作。其次，根据自身管理需要及行业特点制定科学、有效的内部控制制度，作为企业管理层防范财务风险、提高财务管理效率的手段。最后要加强监管工作，企业应该设置专门的财务核算监管机构，对于企业投资、资产进行监督管理，了解各项经营活动，提高经营效益。

（三）建立健全企业财务风险防范机制。企业在日常生产经营过程中将会遇到复杂的环境及潜在的风险，为确保企业生产经营的正常秩序，企业应在内部建立科学、规范的风险评估体系，及时评估、查找企业存在的各项风险。首先，企业管理层应不断提高对财务风险管理的重视程度，将企业各个经营流程与风险防范、评估相结合，确保企业财务人员可以及时发现每个经营流程的财务风险。其次，企业财务人员是实施财务风险管理的主体，财务人员应不断增强自身防范风险的能力与意识，从专业技能的提升及职业道德素养的培养等方面入手，根据不同财务风险的特点制定可行的防范措施，为企业彻底降低财务风险及提高经济管理效率提供有力保障。第三，建立财务预警系统，以财务数据为依据，选择合适的管理模式，将财务风险及时告知管理层，制定有针对性的防范措施。财务预警系统的应用，和财务评价工作相辅相成，前者是对风险进行事前预测、事中控制；后者是对风险进行事后评价和监督。

（四）强化企业内部审计监督。内部审计作为企业财务管理工作中的重要组成部分，是对企业管理部门监督的"再监督",是对内部控制的"再控制"。企业加强内部审计是有效防范财务风险的重要保障，它可以通过日常对会计核算准确性及内控制度在设计、实施方面的监管，确保企业经济业务符合相关法律、准则要求，避免企业承受过多的财务风险。

（五）在员工间树立正确的风险防范观念。企业应提高员工对财务风险的重视程度，促使其树立正确的风险防范意识，在日常工作中积极为防范风险建言献策，这样才有可能抓住机会，将被动转为主动，及时处理财务风险。财务人员要不断提高自身的综合素质和专业的技能，改变以往仅靠经验或者主观判断来进行财务决策，应根据本企业实际情况及外部各种影响因素做出合理的经营决策，避免企业因决策不切合实际而造成投资失败。

四、结语

综上所述，企业财务风险管理对于确保企业正常生产经营、降低企业财务风险、提高资金使用效率具有重要的作用。针对企业在风险管理中存在的问题，建议企业应完善财务管理制度、落实内部控制措施、建立风险评估机制、加强内部稽核管理，推动企业长远发展。