行政事业单位内部控制浅析

张丽 贵州省六盘水市社会科学院 张娟 北京中公教育科技股份有限公司 朱晓婉 贵州省六盘水市政府政务服务中心

一、内部控制概述

行政事业单位内部控制从实施范围或涉足的领域可以分为狭义的内部控制和广义的内部控制。

1.狭义的行政事业单位内部控制侧重于会计日常核算，财务信息的真实可靠，保护国有资产安全。即狭义的行政事业单位内部控制主要从会计角度对单位的财务信息和国有资产加以规范和管理控制。

2.广义的行政事业单位内部控制把内部控制上升到管理的高度。是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对行政活动的风险进行防范和管控。确保单位行政管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高单位行政效率和效果、促进单位实现发展战略，涉及单位管理运行的方方面面，把单位的各项工作紧密结合，统筹安排，确保行政效率的提高，增强执政效果。

本文从广义角度探析行政事业单位内部控制的问题，提出相应对策建议，为行政事业单位内部控制建设提供一些参考。

二、行政事业单位内部控制现状

自党的十八大以来，习近平总书记的“要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制”等讲话精神，中央反腐倡廉有力推进，行政事业单位的各项制度也不断建立，特别在践行“扎牢制度的笼子”的同时推进了行政事业单位各项制度的建立和完善。

1.内部控制制度基本建立。随着反腐倡廉的有力推进和《财政部印发<行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）>的通知》的要求，行政事业单位的规范性要需求越来越高，特别是在资金使用方面，根据《中华人民共和国预算法》及有关文件规定，所有财政资金使用的单位均应公开预决算。从中央到地方应做到财政资金使用的公开透明（除涉密单位外），资金的来源渠道，资金流出去向接受群众的监督，经得起群众的“细看”和检验。因此就建立了以财政局为牵头单位，财务方面制度制定为主导和带动的相关制度机制。

2.单位领导干部对内部控制的意识进一步提高。随着以习近平总书记同志为核心的党中央对全面从严治党的全面铺开，对党和国家的干部要求进一步提高，各方面要求更加规范。在这样的大环境下，行政事业单位干部职工对工作的合规、高效有了进一步的认识，不管是被强制植入的还是个人政治觉悟主动认识到位的，干部职工都有了规范自己行为规范的意识，也进一步意识到加强单位内部控制建设的重要性，它是规范和制约各项工作的指挥棒，也是规范各项工作的方向牌。

3.工作人员素质进一步提高。在党中央的坚强领导下，全国政治环境得到进一步净化，全国政治环境整体向好，也给了工作人员公平、公正、公开的竞聘上岗的竞争环境和机会，有了努力工作的动力，工作人员的工作能力也在不断提高。

三、存在问题或不足之处

1.制度机制不合理。一是制度空缺。对行政事业单位而言，相应的配套制度机制不完善，有些领域还比较空白，特别一些与目标考核“不着边”的领域相关的制度体系比较空白。二是制度实施效果差。一些单位制定的一些制度大而空，没有实际的指导意义，或是为了应对检查而制定，根本没有实操性，这也是巡视巡查中发现的很多单位存在的共性问题。

2.领导重视程度不够。单位领导没有把内部控制放在管理的高度，从管理的角度将内部控制建设置于单位行政、业务活动的整个过程，推进内部控制建设，促进单位管理活动的有效开展。其实内部控制建设和单位的管理是一个良性循环的过程，健全的内部控制体制机制能有效推动单位工作的有序、高效开展，健全完善、适用的工作制度保障机制又能促进单位各项工作有序高效开展，形成闭合回路，让单位工作不断修正、不断改进和创新，从而提高工作效率，提高单位工作质量，促进单位整体建设。

3.工作人员投入不够。现行的单位内部控制是从会计的角度编制内部控制报告，主要由财政部门统筹安排，单位财务人员主做此项工作，因单位领导重视程度不够，制度机制建立不全，编报人员也就从财务的层面，较窄地把此项工作完成，内部控制没有起到应有的统领全盘的积极作用。

四、完善内部控制的意见建议

单位内部控制是整个单位工作的向导，也是单位所有工作的明路灯，对单位各项工作具有“指路”的作用。建立健全单位内部控制制度对单位工作效率的提高，工作规范性的形成都具有很好地支撑和保障作用。

1.进一步建立完善行政事业单位内部控制制度。单位内部控制制度涉及单位的方方面面，完善的单位内部控制制度是单位各项工作的有力保障和重要抓手。建立健全单位内部控制制度，能让单位的各项工作更规范，执行力度更有效，让各项工作开展更有力，工作效率更高。

建立单位内部控制制度应从单位层面和业务层面进行把握，既要站在单位管理的层面抓“全盘”，又要站在业务的层面抓“关键”，对重点领域、关键岗位进行重点布控，突出重点，关注一般，围绕重点领域开展内部控制建设工作，着力防范可能产生或隐藏的重大风险。

2.提高单位负责人对内部控制的重视程度。《财政部印发<行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）>的通知》第五条 指出：单位主要负责人对本单位内部控制报告的真实性和完整性负责。一方面，单位主要负责人要统筹抓好单位内部控制建设，保障单位内部控制建设在日常工作中制度有制定，有执行，并行之有效，让内部控制制度真正的起到指导、规范单位的各项工作的作用。另一方面，单位内部控制的健全和有效实施其实是单位主要负责人管理单位工作的制度保障，健全，适用或实用的内部控制制度是单位主要负责人开展工作的有力抓手，可以让单位负责人在管理过程中“事半功倍”，反之，不健全或不适合的制度机制则是单位负责人管理工作的畔脚石，让单位管理工作“事倍功半”。

3.增强干部职工对内部控制的认识。行政事业单位内部控制涉及方方面面，事关每一名干部职工。通过单位组织的学习、职工自学等方式，增强单位干部职工对内部控制的了解，实现从了解到理解并使用的转变，让每个人都清楚了解在做每一项工作时应遵行哪些制度或细则，让每一项工作都在内部控制制度的范围内规范地开展实施。

4.加强干部人才队伍建设。工作的开展成效如何，其归根到底是工作人员的工作能力素质情况如何。加强干部职工内部控制工作能力建设，提高干部职工工作能力，对加强单位内部控制建设具有决定性、建设性的作用。

五、内部控制的重要意义

1.保证党和国家的方针政策和法规在行政事业单位内部的贯彻实施。贯彻执行党和国家的方针政策和法规，是行政事业单位进行合法、规范行政的先决条件。健全完善的内部控制，可以对行政事业单位内部的任何环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，能及时反映，及时纠错，从而有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。

2.保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总的真实性，从而真实地反映行政事业单位工作的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。

3.有效地防范行政事业单位对经济管理活动的风险。在行政事业单位的管理活动中，单位要达到健康发展，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为单位管理的中枢环节，是防范风险最为行之有效的一种手段。它通过对单位风险的有效评估，不断地加强对单位经济活动风险薄弱环节的控制，把单位的各种风险消灭在萌芽之中，是单位风险防范的一种最佳方法。

4.维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。

六、结语

总之，健全完善又适用或实用的内部控制能让行政事业单位行政管理和业务工作开展都在合法合规的轨道上有效运行，确保单位行政管理合法合规，保障资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高单位行政效率和效果，促进单位实现发展战略目标，防范潜在的行政风险。