从内部控制角度探讨企业税务风险防范研究构建

杨小飞 贵州建工集团第四建筑工程有限责任公司

全球经济一体化形势下，市场竞争日益激烈，企业想要取得长远的发展，不仅要重视国内市场，还要放眼于国际市场，不断地提升企业经营水平，需加强企业内部控制管理工作。在企业内部控制措施的实施工程中，应当重视对企业税务风险的管理，要充分认识企业税务风险的基本内容，并且了解产生税务风险的原因，针对风险因素来采取有效的内部管理措施，以便于防范企业税务风险，促进企业综合管理水平的提升，从而提高企业的综合实力，增强其核心竞争力，在激烈的市场竞争中占有一席之地，迎来更为广阔的发展空间。

一、企业税务风险的相关内容

企业税务工作，属于企业内部控制体系中的一部分，也是企业日常经营管理工作中不可或缺的内容，必须予以高度重视，不容忽视。加强企业税务管理，有利于提高企业的经济效益，但与此同时也会给企业带来一定的税收风险，为了有效规避企业税收风险，应当充分发挥内部控制度的作用，采取科学的防范措施来消除风险隐患，规范企业的税务工作行为。影响企业税务风险的因素比较多，如国家税收政策、企业的自身经营状况等等，在预防税务风险的时候，一定要熟知相关的税收政策，建立健全的风险评估体系，以便于实施有效的防范措施[1]。加强企业税收风险管理工作，十分有必要，这不仅能促进企业内部管理水平的提升，还有利于保障企业经营活动的顺利开展，获得企业经济效益的同时，带来更多的社会效益。

二、现阶段产生企业税务风险的因素分析

现阶段，产生企业税务风险的因素，主要有：一是企业的经营行为不够规范，存在一定的问题。在企业经营过程中，税收工作贯穿于企业经营全过程，若是经营人员并未意识到税收工作的重要性，缺乏深刻的理解，不了解国家税收相关政策，那么其便很难予以有效的管控，容易造成企业经济上的损失；若是经营人员未能全方位正确解读国家税收政策要求，仅凭个人主观意识来实施税务工作，那么其很有可能出现漏税问题，这会直接影响企业的经营发展状况，促使企业面临着较大的税收风险；二是企业在财务工作方面存在问题。若是企业在实施财务管理工作的时候，并未严格按照税法规定的要求来执行，那么便会出现一系列的税务问题，引发极大的税务风险[2]。比如说在企业税务工作中，报销不规范，代扣所得税存在问题等，都会给企业埋下风险隐患；三是纳税经办人的素质还有待于进一步提升。部分企业的纳税经办人在职业道德素养上还未达到标准要求，其并未认清税法法规的精神，对税收政策的理解有偏差，并未在操作上违规，出现严重的偷税漏税问题，这给企业带来了巨大的税务风险，给企业经营带来了极大的危害；四是统筹规划工作不科学。在企业经营过程中，放眼于未来发展，立足于整体，实施统筹规划工作十分有必要，但是不科学的统筹规划并不利于企业的发展，将会给其带来较大的税务风险，影响企业的长远发展。

三、从内部控制角度防范企业税务风险的有效措施

（一）高度重视，完善内控制度

为防范企业税务风险，应当转变传统的管理理念，明确内部控制工作的重要性，重新认识税务风险防范管理工作内容，不再局限于偷税漏税行为，也不再利用违规手段来降低税务。应当培养相关人员的企业税务风险防范意识，使其正确认识税务风险防范工作，在实际工作中渗透税务风险管理任务，明确自身职责。企业的管理人员要重视税务风险防范工作的开展，改变传统的管理理念，把握好内部控制和税务风险防范之间的关系，履行应尽的职责，以促进企业的健康发展。

要制定完善的内部控制制度，以为企业税务风险防范工作的开展奠定扎实基础，做到有据可循、有法可依。企业应当根据自身情况，设立内部控制组织，成立专门的部门来进行科学的内部管理工作，严格贯彻落实内部控制制度，在实施企业税务风险防范管理工作的时候，影单充分考虑到企业的发展规划问题。企业税务人员在进行工作的时候，一定要遵守相应的法律法规，按照税务规章制度的要求来执行作业，不可存在违规操作。应当及时发现企业税务工作中存在的问题，并采取有效措施来加以解决，规避税务风险[3]。在企业内部控制制度中，应当明确规定税务管理目标，科学划分岗位职责，以为税务工作的顺利开展提供重要保障。可建立健全的税务风险管理体系，针对企业当前的税务工作实际情况，来制定相应的风险管理流程，拟定可行的管理方案。

（二）加强信息沟通与交流，提升人员素质

在企业内部控制过程中，可充分应用计算机信息技术，构建完善的企业内部管理信息系统，税务信息应当是其中重要组成部分，相关人员应当实施有效的信息管理工作。可加强人员之间的信息交流，实现彼此之间的信息传输和共享，以便于进行动态化的管理，提高内部控制措施的有效性。税务部门应当实施关注最新的税收政策，不断地学校新的税收知识，做到与时俱进，提升税务风险防范水平，基于法律法规的要求，保障税务工作效率，加强税务机关之间的交流与沟通，以及时应对企业中可能存在的税务风险[4]。

除此之外，要加强对纳税经办人员的培养，提升其综合素养，使其充分发挥自身主观能动性，主动投入到工作中，取得较好的工作成果。对于纳税经办人来说，其不仅直接参与到纳税工作中，也是税务风险管理的执行人，对企业税务工作质量有着重要影响，必须予以高度重视，不容忽视。一方面，在招聘企业税务工作人员的时候，一定要严格管控每一个招聘环节，不可任意降低门槛，所有的税务工作人员都要做到持证上岗，在上岗之前还要进行岗前培训，深入学习国家的税收政策，充分了解当前的税收环境；另一方面，要制定完善的奖惩制度，对于工作效率高，工作质量好的税务人员予以 一定的奖励，以作表扬；对于工作态度消极，存在违规操作的税务人员予以严惩，以作警示。可将税务工作质量与税务人员的薪资待遇相挂钩，以督促其认真投入税务工作中，提升其职业道德素养，有效规避企业税务风险。

（三）做好风险评估工作，进行有效监督

加强企业税务风险防范工作，应当重视风险评估，可制定完善的风险评估体系，一方面要充分了解影响税务工作的风险因素，从外部因素和内部因素两方面着手，通过科学的风险评估来全面了解企业当前所面临的风险状况，并对其税务风险进行等级划分，以将其控制在可控范围内。风险评估中还应当包括其可能造成的经济损失，风险影响成都，以便于制定相应的预防方案来加以应对。另外，还要充分发挥内部控制工作的作用，加强对税务风险的管控，派遣专门的人员来进行监督，合理安排税务工作岗位，健全税务风险监督控制体系，着重关注企业内部审计工作的开展，以及进行严格的涉税自查工作，及时发现其中存在的问题，进行工作总结[5]。

四、结语

企业税务风险防范工作，并不是一项简单的工作，涉及多方面内容，需要进行系统化管理。从企业内部控制角度来说，为了有效防范企业税务风险，既要不断地提升企业自身实力，规范企业风险评估体系，还应当充分理解我国税法法规精神，根据税法政策的要求，来实施高效的税务工作。