加强全面预算管理提高企业经济附加值

张强 太原煤炭气化（集团）有限责任公司东河煤矿

在竞争越来越激烈的市场环境条件下，我们应当将企业的全面预算管理作为一个关键课题，积极加强研究、探讨与实践，一方面要深入认识到现代企业全面预算管理的必要性，客观分析全面预算管理中存在的普遍性问题；另一方面更要采取更加科学、合理的策略，切实推进全面预算管理的落实，发挥出全面预算管理对企业的积极作用。

一、全面预算管理概述

预算管理是企业围绕预算展开的一系列活动。具体来讲，全面预算管理是企业围绕着自身的战略目标，来展开包括预测可能发生的各项经济活动，规划对应产生的财务成果，有效配置企业的财务与非财务资源，监管预算执行的过程，评价与考核预算执行结果，指导企业经营活动有效的进行，最终达成战略目标。在开展这些活动时，要遵守四个原则，即战略导向原则、过程控制原则、融合业务原则和平衡管理原则。为了把握好这几个原则来更有效地开展全面预算管理工作，企业需要能够切实立足于自身情况，调动好企业上下全员参与到全面预算管理体系的建设中，选取科学、规范且有效的方法及指标来进行预算的编制及考核。这样一来就能够做好全面预算管理工作，提高企业整体管理水平，加大企业的竞争优势，达成企业的战略目标。

二、全面预算管理现状

（一）认识不全面

当前企业在实施全面预算管理时只关注短期的成本控制，只局限于个别部门和人员，而忽视了全流程管理体系的构建。具体而言，企业在预算管理部门职能设置以及人员岗位配置方面缺乏科学性、全面性，使得企业缺乏专业的预算管理团队和人才，同时缺乏科学管理理念和管理方法。企业在建设全面预算管理体系时各层级人员的意识不充分，造成企业资源使用效率未能得到提升。并且企业需要大量专业财务人员和管理人才的引进，而目前人员配置不充分，部分企业财务人员及管理人员的协调能力、沟通能力、信息处理能力欠缺，进而不利于企业取得预期预算目标。同时，企业未能将预算管理渗透到各个部门、各层级人员的经营管理活动中，使得预算管理活动与各部门实际需求脱节，影响实施效果。另外，企业在建设预算管理体系时忽视了风险预警机制构建，相关保障措施不完善，进而使得预算管理风险增加。

（二）预算编制方法单一或过于细化

多数企业编制全面预算采取的是自上而下的方式，这种方式虽然有利于目标的有效分解，但影响了各级员工的自我发挥，企业难以取得突破性的飞跃发展。另一方面，全面预算的编制往往会以历史情况作为编制的基础和依据，这就导致业务部门有可能会故意扩大日常的支出，将当年的预算尽量花光用尽，以免影响以后年度的支出预算配置。再者，有些企业认为全面预算作为一种科学的管理手段，对每一个经营的细节都应该要做出细致全面的规定。由此产生的结果是不仅加大了预算编制的工作量和难度，也使得各业务部门缺乏应有的自由，影响到企业的运营效率。

三、全面预算管理实施途径

（一）加强理念培养

企业应加强各层级人员特别是管理者的预算管理理念，通过培训提高全体员工对预算管理思想和相关方法的了解，从而有效提升企业专业预算管理人员的储备。企业应注重提高财会人员的专业能力和职业道德素养培养，建设一批复合型专业管理团队。同时企业要注重绩效考核机制的完善，根据企业战略目标和人力资源目标有效进行人员激励和人才培养，提升企业竞争优势。企业通过理念培养强化各部门人员对构建全面预算管理模式的认同感，从而能够在日常经营管理活动中积极运用相关知识和方法提高自身工作效率。另外，企业在构建全面预算管理体系时应根据战略目标和预算管理目标优化组织模式和机构设置，合理设定各部门人员在全面预算管理模式中的岗位职责。

（二）严格预算编制、执行和分析

在全面预算管理实施过程中，需要突出其价值导向和绩效管理，通过建立资源配置模型，并以价值创造作为预算分配资源的重要依据，还要针对月度经营分析进行完善，对指标变化实施动态跟踪，并根据企业战略、市场分析和年度预算执行情况等预计企业未来主要经营指标，确定预算编制指引，选择多种预算编制方法，进一步对月度、季度等滚动预算进行细化。同时，预算管理还需要与企业中长期战略规划实施有效衔接，确保战略能够有效实施。确定好年度预算指标后，需要严格执行，而且预算指标下达后，一般不允许进行调整。在具体执行过程中遇到国家政策发生重大调整的情况或市场发生重大变化及在一些不可抗力因素作用下，应适当调整预算。

（三）建立科学的预算考核体系

全面预算管理是一项覆盖企业所有层面、需要全体员工共同参与的系统工程，除了在实施过程中需要进行全程的跟踪、控制外，为了确保各项目标的全面完成，必须建立一套科学的预算考核体系和配套的奖惩机制并严格执行兑现。企业可以依据各责任部门对预算的执行结果来实施绩效考核，可按月度、季度的时间节点设置应完成的进度目标，实行月度、季度小考核，年度终了再进行汇总清算考核的办法，同时，对考核结果原定的各项奖惩措施要坚决执行到位。全面预算的执行结果要与企业全体员工的利益挂钩，使企业的经营人员及各级员工与企业形成一个命运共同体，最大限度地调动经营人员及各级员工的积极性和创造性，充分发挥预算的激励和管控作用。

四、结束语

时代在不断的发展，社会在不断的前行，企业实施全面预算管理是时代发展的产物满足了现代社会发展的要求。企业要想得到充分的发展就必须要及时的发现企业在实施全面预算管理中所存在的问题并加以改进，通过这种方式来不断的提升企业的核心竞争力以及企业的综合水平，让企业可以得到长久的发展。