行政事业单位经济责任审计的风险及防控

张琳 顺昌县固定资产投资审计中心

事业单位的经济责任审计工作，是对领导干部的常态化“经济体检”，不仅要“查病”，更要“治已病”“防未病”。不仅强化对领导干部的管理监督，通过揭露和查处重大违规违纪违法问题，推进问责问效，强化不敢腐；通过发现和揭示经济社会运行中的各类风险隐患，推动健全制度加强管理。也促进领导干部履职尽责、担当作为，通过科学评价领导干部任职期间经济责任履行情况，激励和引领领导干部干事创业。领导干部经济责任审计既包括合规性、合法性审查，又包含经济性、效率性和效果性的评价，故存在一定的风险，并且和其他审计风险一样，贯穿审计全过程。也是因为经济责任审计的特殊性其产生风险的可容忍程度低。所以在具体的工作当中，需要对经济责任审计的风险进行分析，并且制定一定的策略，才能保证经济责任审计工作，高效率的进行。

一、经济责任审计的风险判断

（一）风险分类

对于行政事业单位而言，经济责任审计的风险大致可以分为两类风险，一类是单位领导在履行经济职责的过程当中并无存在问题，但是审计人员在工作的过程中，有可能将不属于其经济责任范围内的内容也纳入对行政单位领导人的审计范围内，造成在进行审计报告撰写的过程当中，会对领导人作出不准确的评价。另一类则是单位领导在任职期间，因个人纪律出现不良问题导致未能完成任期的目标，而且产生了经济损失，但是审计人员在进行审计的过程当中，或因取证不足，或因无法进行客观公正的评价，导致领导人的审计报告与事实产生一定的偏离。

（二）经济责任审计风险的特征简述

我国的行政事业单位，本身就是由政府领导的社会团体。因此行政事业单位的经济责任风险也具有一定的特殊性，首先其经济责任审计的对象并不是普通人，其审计对象是行政事业单位的领导人或一把手，因此审计的内容比较复杂，而且评价的项目也比较敏感。其次，行政事业单位在进行审计的过程当中，常常会因为一些不确定的因素而影响审计结果。这些特殊因素通常包括牵涉面比较广，加之被监督的人群为高层领导，所以，经济责任审计的难度也较大。最后行政事业单位的经济责任审计工作所产生的风险实际上是可预防的，这是因为审计工作需要审计人员认真负责的态度，只有不断对审计手段进行改进，并且采取有效的措施，就能科学合理的判断风险的产生，从而控制审计活动中产生的风险，最大限度上降低审计风险。

二、抵抗经济责任审计工作产生风险的策略

行政事业单位经济责任审计工作的组成环节比较多，在工作的过程当中，任何一个环节出现失误都会导致审计风险的增大，因此除了必须注重财务工作的真实性与合法性，同时还要讲究突出重点的原则，不要过分追求面面俱到，有重点的进行风险的预防。

（一）促进机构设置的完善

审计单位应该注重机构的完善，保证审计人员自身素质的优越性，这样才能构建全审计机构，让审计机构的设置更加合理，让其职能发挥更加科学。在这一过程中必须认识到经济责任审计的风险属性相对较高，这就需要审计人员在工作的过程当中必须保证其政治素质的良好和职业道德的高尚，除此之外，业务能力素质对于审计人员来说也是非常必要的。因此审计机关应当注重对审计人员的培训，并且持续的对审计人员进行教育，以便于保证经济责任审计工作人员的质量。

（二）促进审计方法的更新

在审计工作进行的过程当中，将审计方法多样化，才能够有效的降低审计工作所产生的风险，但是在这一过程中必须确保质量为重要前提，对于审计方法的应该采用统筹兼顾的原则。例如采用现代风险导向审计模式，能够有效的对审计工作的风险进行控制，同时在审计工作进行的过程当中，对于各个环节要不断加强其工作的有效性，例如多方复核、征求意见等等，这些流程对于整个审计工作而言，都是十分重要的。而在审计报告的撰写过程当中，要力求措辞的公正和适当，才能减少人为因素所产生的审计风险。

（三）优化责任审计评价体系

审计评价是经济责任审计的核心环节，既是重点也是难点，它是建立在查清审计事实、准确界定经济责任的基础之上，并且尽可能量化评价。经济责任审计主要是对行政事业单位的领导干部，进行评价与监督，因此，在审计工作进行的过程当中，必须要保证对各个领导干部的评价是具有公正性和合法性的，在审计评价体系当中，尽可能去除个人化和私人化因素。同时再审计评价体系过程当中，要把责任进行阶段性的评价，例如，是现任责任还是前任责任？是直接责任还是领导责任？是主观原因导致的经济责任还是客观原因导致的经济责任？对于经济责任的细分有助于经济责任审计评价体系的客观性，形成能够更加有效的防范风险。

三、结束语

行政事业单位是我国的重要部门，审计机关，对于行政事业单位领导人的经济责任风险评价，有助于提升各级领导的工作质量和工作效率，但是审计工作本身就具有一定的风险，因为当前我国的经济责任审计工作面临的问题是工作重要，但是时间紧迫，因此审计单位必须加强对审计人员的教育，保证审计人员能够以客观的态度面对被审计人。同时不断加强审计流程的合理化制定，强化审计工作的合理性和合法性，才能尽可能的减少审计工作过程中的风险。