关于提升财务检查效果的几点思考

刘春英 开滦能源化工股份有限公司

开滦集团公司作为国有特大型煤炭能源企业，始终重视会计基础工作的规范化和内部控制制度的建设。自2005年至2015年间，开滦集团持续开展了“内部控制制度执行情况”及“会计基础工作规范化”专项检查活动。在各单位全面自查并撰写内控执行情况自查报告和会计基础工作规范自查报告的基础上，每年抽查部分子分公司进行重点检查。

笔者作为开滦集团财务检查小组成员，十年来先后对二十多个会计核算单位财务和内控规范情况进行了检查，见证了集团公司会计基础工作规范化进程、企业会计准则和内部控制规范体系的不断完善和发展。现就历年来财务检查中屡查屡犯的问题谈下自己的看法：

一、会计基础工作规范方面

（一）会计业务处理不规范

1.预提费用—地面塌陷补偿费，未按年初下达预算的月均水平提取，计提费用金额随意，由此造成了费用不均衡。

2.支付工程款时未严格按照合同条款付款，没有预留合同质保金。

3.研发费用核算未执行集团公司的相关规定，未通过“研发费用”科目核算，直接计入了“管理费用”科目。

4.反复出现大额现金支付问题，违反现金管理规定。

（二）会计凭证不规范问题

1.自制原始凭证缺少经办人员或部门主管人员签名或盖章现象。2.记账凭证存在附件张数错误或者未填写、不盖或漏盖附件章现象。

3.培训费报销凭证未附员工调训任务通知单。

4.装订成册的凭证封面内容填写不完整。凭证封面的会计主管和装订人未签字或签章、装订人未在凭证装订线封签处签章。

（三）其他不规范问题。

1.会计账簿打印不规范：一是各被检查单位均未打印总账；二是部分明细账未打印到最后一级明细科目，如无形资产、应付账款等；三是会计账簿未打印经管人员一览表、或经管人员一览表填写不全。

2.未规定办理会计人员交接手续或会计人员交接手续不规范。

3.财务会计报告封面缺少单位负责人、会计机构负责人（或会计主管人员）签字和盖章。

二、内部控制规范方面

1.财务专用章由出纳人员保管。不符合集团公司内部控制具体规范—货币资金中的票据及有关印章的管理规定。

2.银行预留印鉴的全部印章由总账会计一人保管。不符合集团公司内部控制具体规范—货币资金中的票据及有关印章的管理规定。

3.会计报表封面，未加盖单位公章、没有单位负责人、财务负责人签名或签章。不符合集团公司内部控制具体规范—财务报告编制与披露。

4.固定资产交接不合规。针对同批到货验收设备较多，未严格执行有关验收交接程序。

通过上述问题的查摆，看似都是鸡毛蒜皮的小问题，但就是这些小问题，在每年的财务检查中都会不同程度的呈现在财务检查组成员面前。究其原因：一是部分财务人员惯性思维，认为从老会计那里接手的处理方法都是对的；二是掌握财经理论知识不够精准，业务水平还有待提高；三是对会计基础工作不够重视，审核把关不严，缺乏严谨的工作作风。

三、采取措施

（一）夯实会计基础工作，确保会计信息质量

1.加强专业培训，提高财会队伍整体素质

通过开展学习会计基础工作规范与业务交流、集中培训、有奖会计大赛等多层次、多内容的专项提升活动，选树标杆典型，充分调动财会人员学习会计基础规范并学以致用的积极性，提高会计人员的综合业务水平。

2.规范会计核算，不断提高会计信息质量

规范各类收入、费用和资金收支等业务的会计核算。加大财务报表的审核力度，落实报表负责制，对各单位的会计信息质量情况进行检查督导。统一财务分析模板，使同类公司财务分析具有可比性，对重点单位的会计信息进行追踪分析，查找差异形成的真正动因，为领导决策提供可靠依据。

3.落实整改责任，规避检查问题重复发生

组织各单位财务人员认真学习集团财务检查组出具的检查报告，全面梳理会计核算各业务流程，对本岗位财务工作逐一对照检查，举一反三，防止类似问题的再次发生。对已发现的问题和可能存在的问题逐一落实整改，树立严谨的工作作风，不断提高会计工作质量和水平。

（二）完善内部控制制度，确保制度有效执行

一是通过局域网、宣传牌及部门集中学习等形式对执行层面相关人员开展有针对性的指导和培训，提高对内部控制制度重要性的认识，促使全员积极主动地参与内控建设实施，使内控理念深入人心、融入每一个领域、层次和环节，着力营造良好的内控环境，为内控措施在执行层面得到有效执行提供保障。

二是对照《集团公司内部控制制度》，从制度设计的科学性和执行的有效性两个方面重新梳理各业务流程，查找漏洞和关键控制点，设计改善相关业务流程，在完善内控制度的同时狠抓落实，合理运用人工控制和自动控制、预防控制和发现控制等控制运行方式，使各业务流程得到有效监控。

三是落实内控整改工作，单位一把手要负总责，将整改责任层层分解，落实到各职能部门、业务流程的每一个环节，明确各环节责任人。制定具体可行的整改措施并列出时间表、路线图，督导各单位将整改工作落到实处，避免走过场。

（三）健全长效考核机制，提升财务管理水平

建立长效考核激励机制，为防止检查流于形式，要充分利用集团财务检查结果：对只做纸面文章、整改落实不到位或连续两年出现同类问题的单位，在财会系统创优评先活动中取消评先资格，以确保整改工作取得实效，不断提升财务管理水平。

四、结语

有章可循，有规可依，贵在落实，检查只是促进规章制度有效落实的一种手段。为促进企业财务管理工作有序开展和水平的不断提高，需要各级财务人员不断提高自身职业道德素养和专业胜任能力，树立“财务无小事，职责大于天”的责任意识。通过查找并补齐财务管理中的短板，不断提升企业经济运行质量，促进企业健康稳定发展。