公路工程施工项目财务管理方法探索

◎赵燕

（作者单位：泰州市公路事业发展中心）

公路工程是我国重要的基础设施建设项目，随着公路工程建设规模的扩大，工程投资额度也随之增加，对项目财务管理提出了更高的要求。工程项目部要下设独立运行的财务部门，全面负责项目财务管理工作，以保证项目资金得到有效利用，提高工程项目成本管理水平。

一、落实财务管理责任制

公路工程项目实施过程中要落实财务管理责任制，明确财务岗位管理职能，配备高素质财务工作人员，以保证项目会计核算、资金拨付、报销工作规范开展，提高项目财务管理水平。具体包括：财务部门负责收入、成本和费用核算，编写财务分析报告，如实反映项目财务状况；编制资金收支计划，按照规定和审批手续拨付资金；根据工程进度收取工程款，检查监督参建单位资金使用情况；根据经济业务情况计提和缴纳各项税费；审核原始凭证真实性和合法性，保证账实相符，妥善保管会计档案资料；按照业财一体化的管理要求，及时在系统中录入工程财务信息；预测分析公路工程施工前期、施工过程以及运营过程中的风险，根据风险分析结果强化资金管控，避免出现资金流失问题；审查工程预决算，对资金使用情况进行考核，评价资金使用效果。

二、加强项目资金管理

1.落实资金预算管理。

在公路工程施工之前，财务部门要编制资金预算，结合项目施工进度对资金的需求合理安排资金使用，将预算作为资金配置与资金管理的重要依据。资金预算编制要以工程预算、施工组织设计等资料为基础，结合工程项目费用支出时间、支出类别、支出数额编制预算。如，根据工程建设规模确定管理人员和施工人员配置对资金的需求，编制人工成本预算；根据工程施工组织设计确定材料采购、机械租赁、机械维护保养对资金的需求，编制材料成本预算、机械成本预算。在工程实施阶段，要严格执行资金预算，及时根据客观情况变化，对资金预算进行合理调整。资金预算调整要向企业预算管理委员会、企业总财务部门、企业项目部进行上报审批，不得随意追加资金预算投入。

2.强化资金使用管理。

公路工程项目部要严格执行企业资金管理办法上报资金使用计划，由有关部门对资金使用计划进行审批，在审批后财务部门将核定的资金下拨到指定账户上。财务部门要在可用余额范围内列支资金，不得出现超支问题。在资金支付过程中，要收集和提交相关原始凭证，提交资金支付汇总表，财务部门根据审批通过的支付汇总表办理款项支付业务。财务部门要在次月初与物资部门进行材料款对账，对账无误后再在进度款支付时扣回材料款项。

3.加强现金管理。

公路工程建设要强化现金管理，有效规避资金流失风险。具体措施如下：一是加强现金结算管理。原则上要求通过转账结算方式进行经济业务往来结算，缩小现金结算范围。根据公路工程施工项目实际情况，可将现金使用控制在以下范围：差旅费、临时工工资、办公用品购置费、食堂用品购置费、1000 元以下的零星支出等。二是现金收入管理。项目财务部门要严格执行统收统支制度，将分包单位罚款、业主奖励等现金流入都转存至统一的银行账户，不得出现坐收坐支的问题。工程现场派驻的出纳人员必须按照公司规定的现金留存额度取现，及时将多出的现金存入银行。三是备用金管理。项目部单笔借支备用金的最高限额为2 万元，偿还期限不得超过2个月。财务部门负责人要定期检查备用金借支情况，对超过偿还期限仍未还款的单位或个人下达清欠通知书，若仍未核销款项，则停止办理新的借支申请。

4.加强资金监管。

工程项目部要配备专职财务人员负责跟踪监管资金使用情况，以保证项目资金得到专款专用。财务人员要定期核算工程资金，将其与资金预算、资金计划进行对比分析，若发现存在挪用项目资金、套用项目资金的情况，则要停止向有关单位支付款项，并及时追回款项。在资金监管中，要重点监督分包单位的资金使用情况，将所有资金款项下拨都纳入到资金池账户进行统一管理。项目部财务负责人应定期检查分包单位的财务核算工作，要求分包单位独立核算，如实记录工程款支出业务，以保证账实相符。

三、强化成本核算与管控

1.设置单独账套。

财务部门要针对公路工程项目单独设立账套，对项目进行独立经济业务核算，核算内容包括人员工资、固定资产折旧费、修理费、劳动保护费、水电费、差旅费以及各种税费等，保证核算项目细化。如，财务部门要按照公司制定的固定资产管理制度，上报固定资产购置申请和资金支付申请，待申请审批通过后办理资金支付，并由财务部门人员参与到固定资产购置的全过程中，及时获取采购票据，做好固定资产原值确认、计提折旧等账务处理。

2.加强机械费核算与管控。

财务部门要根据机械台班汇总表、台班单、运输单等资料核算实际发生的机械费。在月末，财务部门要对机械费用实际发生额与计划成本进行对比，确定是否存在超计划支出情况，找出超额支出的原因，并向机械管理班组提出管控意见。如，合理安排机械设备租赁起始时间，使其与工程进度高度吻合；制定机械油耗指标，根据工作量领用油料。

3.分包成本核算与管控。

项目财务部门要做好分包工程的成本核算工作，根据分包施工单位上报的各种明细费用支出进行账务处理，并加强分包工程成本控制。如，财务部门建立分包工程台账，根据不同分包单位和不同分包合同，分别进行记账，为工程结算提供依据；财务部门要掌握分包工程材料消耗、工程进度等情况，控制分包工程款、预付款支付。

4.其他费用核算与管控。

财务部门要对除人工费、材料费、机械费以及分包费之外的其他费用支出，采取定额与包干相结合的成本管控方式，以降低工程成本支出。如，针对间接费用支出实施包干制度，控制总额支出；针对直接费用实施定额制度，在定额范围内控制支出。

四、结束语

综上所述，公路工程要加强项目财务管理，健全财务管理制度，设置财务部门和财务人员，让财务人员参与到工程施工的全过程中，履行会计核算、财务监督、资金管理、工程款拨付职责，实现对项目资金运行全过程的有效管控，不断提高项目资金利用效率，提升公路工程项目财务管理水平。