浅议粮食企业优化财务共享和财务转型的途径

史成刚

一、目的和意义

共享服务将企业各业务单位“分散式”进行的某些“重复性业务”整合到共享服务中心进行处理，促使企业将有限的资源和精力专注于自身的核心业务，并达到整合资源、降低成本、提高效率、保证质量、提高客户满意的目的。

通过财务共享服务中心的建设，依托信息技术以财务业务流程处理为基础，以优化组织结构、规范流程管理、提升流程效率、降低运营成本或创造价值为目的，以市场视角为内外部客户提供专业化营销服务的管理模式。是将不同地点的实体的会计业务拿到一个共享服务中心来记帐和报告，以保证会计记录和报告的规范、结构统一，节省系统和人工成本，实现企业内部管控目标。

二、优化财务共享的做法

财务共享服务中心项目建设以现有用友ERP－NC管理系统为平台，通过“五统一”为抓手，采用分阶段推进、抓试点落实的工作方式，稳步推进。

（一）以用友ERP－NC管理系统平台建设为落脚点，创新财务管理模式

粮食财务共享服务中心建设的最终目标是搭建完整的数据汇聚、分析、管理平台，为公司战略落地管理会计提升提供系统支持。为此，需要搭建的数据平台主要包括：全面对接办公系统、业务系统，实现业财对接，形成相关系统之间的无缝集成，构建财务业务一体化平台；在业财对接的基础上，通过ERP系统对同质业务的集中、标准化处理，实现账务及财务报表处理的标准化、自动化，形成统一核算及报表平台；对业务系统二次开发，打造意向、立项、签订合同、项目投放、项目后评价的全生命周期管理，实现项目储备、资金预算、资金计划的全过程管理；对接全面预算管理系统、资金管理系统，实现业务预算（计划）驱动财务预算（计划）自动化、标准化、过程化的预算管理平台；在业务计划驱动财务计划的基础上，通过与预算管理系统、资金调度中心对接等手段，统一管理所属各子公司的账户、授信、资金计划、统一结算、偏离度评价等，搭建统筹管理企业集团整体流动性管理、投融资的资金管理平台；借助业财一体化平台，对接税务开票及认证系统实现自动认证抵扣、自动开票、自动生成纳税申报表等基础功能，开发具备粮食企业集团整体税负测算及筹划功能的税务管理平台；通过原始凭据及财务凭证的全部在线储存管理搭建电子档案平台；借助上述六大平台，打造集合生产数据、财务数据的数据仓库，建立涵盖绩效评价分析、预算执行分析、盈利能力分析等内容的数据中心，通过灵活配置、自由组合生成专业灵活的分析模型，打造给公司经营决策提供有力支撑的大数据运用平台。

（二）以五统一为起点，奠定基础

首先，针对各子公司各自建账、科目使用及账务处理规则不完全统一的现状，在全面实施财务共享服务中心建设之前，要全面梳理科目体系。在此基础上，系统性梳理业务及流程，盘点现有业务财务表单，整理财务各方面的制度办法及细则。通过上述梳理工作，对科目体系、核算手册进行修改，统一核算基础；对流程进行优化再造，统一处理流程；对财务表单进行整合，统一表单格式；对同质化业务和事项组织专人研究分类，统一会计处理；对会计核算、资金支付、预算评价考核等进行规范，统一标准。

（三）抓试点落实，先易后难，分阶段分模块推进

由于共享中心建设周期较长，结果滞后，要结合公司实际，周密筹划分步骤进行项目建设，分阶段输出结果，先固化再优化、先确保平稳过渡再力求精益求精。在实施过程中先易后难，逐步推进，确保整个项目建设效果。一是财务组织架构、业务流程升级。按照专业化、标准化、流程化、集约化的标准来调整财务内部组织架构，在委派会计中选定人员归属到财务共享服务中心，各子公司不再设置会计核算人员。二是对ERP－NC系统进行流程、功能、性能方面的升级改造和影像扫描系统建设。三是人员培训。首先组织财务人员参加管理会计知识培训，再组织操作人员业务专项培训，保证在较短的时间内完成培训。

1.升级硬软件设施。对现有的计算机、服务器、网络设备等升级更换；对会计核算、预算管理、成本管理、费用报销、税务管理和决策支持模块的设计开发，试运行通过后再推广到整个板块；同时采用分模块、分阶段陆续上线的方式，倒排日程表，确定上线进度。

2.健全组织架构及岗位。在公司总部组建财务共享服务部中心，内设财务会计部、审计监察部，在财务会计部增设会计核算岗2个，在审计监察部增设稽核岗1个。

3.人员整合优化。在现有委派会计中遴选出具有良好的职业道德和过硬的业务技能，为人正直，工作认真负责，能吃苦耐劳的人充实到财务共享服务中心相关岗位。

（四）重组内部业务流程管理

1.内部业务流程

由子公司委派管理会计根据各项制度规定要求和生产经营情况，及时搜集、审核整理票据，每月逢10日、20日和30日分别送财务共享服务中心稽核岗进行审核，后回子公司履行企业法定代表人审批报支手续，再到财务共享服务中心核算岗进行业务结算处理。

2.业务流程图

3.岗位职责分工

管理会计岗：将现有委派会计核算职能全部上收到财务共享服务中心，促使财务会计向管理会计转型，即从核算型会计模式向管理型会计管理模式转变。同时，建立委派会计监管岗（简称：管理会计岗），主要负责子公司预算编制、执行和考核，粮食购销业务办理，成本费用报支（包括票据搜集、整理、审查、送审、批报、结算等业务），涉税项目办理，资产资金监管，粮食库存督查，问题整改落实，人员业务辅导，员工薪酬管理，财经纪律执行，重大事项请示报告，以及信息上传下达等。年度薪酬采取绩效薪酬制，由总公司向子公司统筹，参照中层副职岗位考核发放。对委派管理会计实行轮岗制，每2-3年轮岗一次。

稽核岗：侧重推进内部审计监督由事后监督向事前、事中监督转变。一是审查财务收支。根据财务收支计划和财务会计制度，逐笔审核各项收支，对计划外或不符合规定的收支，应提出意见，并向领导汇报，采取措施，进行处理。二是复核各种凭证。复核凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确，是否符合制度规定。三是凭证扫描备份。凭证审核后并扫描上传辖内有关财务数据到后台，使得会计核算工作全部集中到后台，后台按专业岗位进行分工作业。

核算岗：一个会计人员处理几个单位或相同岗位的业务。根据工作流程业务手续制度进行复核，无误后正确核算各类结算款项，与各系统平台数据核对后按时做结算，按月结报会计报表、按季提出分析报告；对核算纸质资料每日按序进行整理，定期装订成册存档，专柜保管。

管理目标：财务共享服务中心把众多财务权限筹集起来，不相容职务分离，相互制约，开展统一审查、记账、支付等一般性业务，为全面提升财务数据传播的高效性和精准性奠定基础。

三、财务管理转型的途径

粮食企业应以财务共享模式为基础，构建企业管理会计体系，以管理会计信息化为手段，加强业财联合，一方面，全面促进企业财务与业务、财务业务与信息系统、财务数据与管理会计信息的结合与有效共享利用，为企业管理各方面的转型升级提供有力的框架性支撑；另一方面，将财务工作分解到企业各个业务模块，通过管理会计工具，将财务基础数据、业务数据和信息加工成管理会计信息，为有效的管理提供数据支持。

（一）加强组织领导

公司领导层要高度重视，精心组织，周密部署，把财务共享服务中心建设作为一件大事来抓，切实承担起推行实施的责任。要成立工作班子，主要领导负总责、分管领导具体负责。要根据各自的职责和工作分工落实责任，进一步细化工作安排和具体实施方案，建立和完善实施机制，及时发现和解决工作中出现的新情况、新问题，把各项目标任务真正落到实处。

（二）推进配套改革

推进总公司、子公司和库点机构管理体制和人事分配制度等综合配套改革，出台相关配套政策，创新体制机制，实行绩效工资制，调动员工的积极性，建立充满生机和活力的长效机制，为深入推进粮食企业转型升级发展打下坚实基础。

（三）人员角色转变

实施财务共享中心后，财务人员按照角色不同，积极进行工作职能转变。管理会计人员应拥有较为全面的财务管理知识，深入掌握企业的战略发展目标，具备较高的财务管理能力，能够根据战略目标制定合理正确的财务工作目标，并能够充分地应用财务共享信息系统的共享数据为企业决策者提供有效支持。业务财务人员除了具备专业的财务专业能力外，需要对本企业的业务有较为全面的了解，具备较好的沟通能力，通过财务部门与业务部门的交流，不断地调整业务财务协调的流程，做好业务财务协调的基础上，实现企业财务管理总体管控。共享财务人员应具备扎实的基础财务知识，全面掌握财务共享处理流程，快速进行标准化处理的同时，及时对数据共享系统提供处理结果。同时，要制定分类培训计划，侧重管理会计业务的学习，促使财务人员转型，为制度的贯彻实施创造条件。

（四）全面预算管理

按照财务共享信息系统的构建框架，企业财务应重点做好财务预算和业务预算的协同整合，按照价值管理和提高效益的目标，加强绩效管理，优化预算流程；加强业财联动，完善预算项目、细化预算管控颗粒，充分开展全面预算管理。在预算执行中，从业务和财务联合入手，对业务的全流程、全方面进行落实和监督。同时，严格考核评价。有关部门要切实加大对财务共享服务中心建设中有关粮食管理制度的融入落实情况和工作进展的监督检查力度，建立有效的监督检查、考核评价机制，严格执行国家财经纪律制度的规定，健全机构和人员，规范业务流程，明确岗位职责，确保工作规范、安全、有效。

（五）加强风险管理

下属公司的财务转型为业务财务后，应更加注重以业务管理为基础的企业风险管理。全面梳理各项业务流程，结合内控管理风险点，将财务管理各个环节嵌入到业务管理流程中，在业务风险发生时做到有效的事前防范，并加强过程分析，根据业务过程中发生风险的可能性提前进行预警，做到提前化解。

（六）财务引领业务

财务共享中心建立以后，下属公司的财务转型为业务财务，应充分发挥业务财务的联系业务、引领业务的重要作用。认真分析当前公司经营的重点和改革发展点，找出业财融合切入点，在各类业务环节嵌入财务管理的预算、核算、分析、决策支持功能，加强财务分析向业务颗粒延伸，加强成本管理向业务维度扩展，在业财融合的基础上，充分发挥财务对业务的引领作用。