科研单位财务管理浅析

张艳

摘 要：科研单位加强科研经费管理工作是保证科学技术持续创新的保证，也是科研单位财政资金管理水平的体现。现阶段，对科研事业重视程度较高，且向相关事业单位投入了大量的财政资金。而科研单位在费用管理方面受社会各界的重点关注，因而，科研单位加强财务管理工作、提升内部管理质量，既是政策导向的成果，也是单位适应新时代发展的必然举措。早在2016年7月份下发了科研项目资金“放管服”改革意见，放宽了对科研经费管理的自主支配权。这一改革措施充分体现了国家对科研单位的激励作用，也为科研单位的财务管理以及科研创新工作营造了宽松的氛围。在这一政策导向下，科研单位如何切实转变自身的管理理念，深刻把握政策要领和社会主义思想发展态势，落实政策要求，进一步推进科研费用管理工作，是当前科研单位必须要面对和解决的问题。本文以科研单位为主体，研究其财务管理的相关策略，为行业人员提出一些可参考的经验。

关键词：科研单位  财务管理  策略探析

一、科研单位财务管理的基本特征及形势

（一）科研单位财务管理基本特征

（1）科研单位的财务管理工作通常以预算和决算作为主要控制手段，将预算收支项目作为主要管理内容，也就是说，全面预算管理是目前科研事业单位财务管理的主要应用工具。而全面预算管理以财务管理为基础，统筹单位的预算收支、公共产品以及社会服务等内容，以实现单位各项资源使用价值最大化为目的。科研事业单位的财政资金收入、使用以及退出等环节，主要体现在预算管理的编制、执行以及评价等过程中。

（2）对于科研事业单位来说，其财务管理工作以反映单位资金运行情况、监督单位各项业务活动等作为基本目的。而会计工作具备反映和监督的基本职能，会计岗位也是财务管理的主体。为了满足科研事业单位财务数据与非财务信息规模性增长的管理要求，事业单位在财务管理工作中还应注重会计工作的信息化和标准化，提升会计信息的真实性和及时性。

（二）科研单位财务管理应对形势

现阶段，科研单位的财务管理工作受宏观政策、会计准则、信息技术以及财务会计转型等多个方面的影响，因而，其财务管理工作也存在着机遇与挑战。

从宏观政策层面来看，以“放管服”为导向的管理策略是当前科研单位项目经费管理的改革趋势。自2014年出台了财政科技计划改革方案，针对专业项目及科研基金等管理工作提出了改革计划，要求各事业单位要以目标和绩效作为管理体制的核心内容;同时，中科院为了切实推进“放管服”改革落地，提高科研单位的自主管理权限，也陆续出台了相关规定，例如：科研单位享有800万元以下的资产管理和处置权;以信息化的财务管理体系为科研经费报销提供便捷服务等。在宏观政策改革逐步深化的过程中，对科研单位的财务管理工作提出了更高的要求。

从会计准则层面来看，自2019年1月1日，事业单位正式应用新《政府会计制度》，科研单位必须要做好新旧政策的衔接过渡工作，改变传统的收付实现制会计基础，以财务会计权责发生制、预算会计收付实现制作为会计核算基础，并拓宽会计核算模式对财务管理工作的影响，及时更新财务报告模块、会计记账模块以及预算管理模块等，更好地适应新政策的要求。

从信息技术发展层面来看，“大数据”和“云计算”的出现对事业单位的财务管理工作带来了一定的影响，信息技术为财务管理工作提供了更高效便捷的协助手段，例如：财务共享服务中心、财政电子支付、财务机器人等。在信息技术的应用下，科研事业单位可以加快会计电算化的实现，利用新型管理手段对预算执行过程进行动态监督和自动控制，提高信息存储规模及数据分析的准确性，为单位的财务管理工作创造环境基础。

从会计转型层面来看，以财务会计向管理会计转型的发展趋势是当前事业单位运转管理的需求。在2018年的“十三五”规划纲要中，针对会计工作的转型升级提出了明确要求。会计工作人员可以借助财务信息化手段来完成机械简单的会计核算、报表编制等相关工作，财务人员以辅助单位经济决策、分析单位财务数据作为基本职能，更好地适应外部环境及内在发展要求。

二、现阶段科研经费管理制度突破

（一）项目预算管理流程有所简化

传统的财务管理模式下，科研单位应以预算计划作为科研经费开支的管理依据，当预算执行与预算目标存在偏差時，需要向主管单位申报批准，追加预算资金;同时，项目验收时存在账户结余时，也需要项目主管部门回收沉淀资金上缴国库。而在“放管服”改革下，科研单位的项目费用调整权则直接下放到项目执行单位中，当项目结题存在结余经得，则按规定继续使用，不必进行资金回收。

（二）人员经费比例大幅度提高

科研项目的开展离不开人才支持，而劳动经费也是科研经费支出中的重要项目之一。但由于不同行业或不同科研项目之间实际所需的人员劳务费用差异较大，以传统的标准化管理模式限制人员费用支出，可能会影响科研成果转化率。而新政策的出台不仅大幅度提升了在编人员的绩效工资比例，还放宽了科研人员劳务费用的比例限制，科研单位可以依据实际情况制定人员经费支付标准。

（三）采购和基建项目审批效率提升

通常情况下，科研事业单位的仪器设备采购以政府集中采购模式为主，固定资产采购和基建项目需要经历严格繁琐的报批手续，不仅存在着审批周期过程的问题，也无法保证采购物品与实际需求的完全一致性。而“放管服”改革下，科研单位可以依据集中采购项目实行自行评审和自行采购工作，审批流程也化繁为简改为报备，提升了单位管理效率。

（四）检查评审环节更加精简

利益分配、人员持股等一直是科研单位激励政策中争议点，在以往管理过程中也缺乏政策支持;同时，科研单位相关的主管部门对科研项目审查流程较为繁琐，影响了科研项目研究效率。目前，国家政府相关部门不仅对科研人员持股、科研项目收益分配等内容制定了标准化规定，也要求主管部门要简化评审流程，为科研项目的发展创造宽松的监管环境。

三、科研单位财务管理工作中存在的問题分析

（一）财务管理模式落后

科研经费是科研单位主要的收入来源渠道，在财务管理方面，由于盈利并不是科研单位主要的管理目的，因而在财务管理模式及风险防范方面存在着手段相对滞后的问题。一方面，部分科研单位的人员存在着兼职或自主创业等现象，横向项目的增多会使得单位与关联企业之间业务关系繁杂，无法有效控制财务风险;另一方面，科研单位内缺乏完善的内部控制机制，难免存在着舞弊风险，无法完全掌握科研经费报销环节。此外，项目经费审计、财务审计、经济责任审计等都属于事后监督，事前把握控制不足，监督管理滞后，也是造成单位财务管理成效不足的主要原因。

（二）预算管理过程控制乏力

预算监管乏力主要表现在预算编制环节和预算执行环节。从预算编制层面，科研单位项目预算编制与实际需求存在较大的偏差，支出科目测算缺乏事实根据，例如：劳务费用测算以人均标准为主，没有考虑到临时劳务人员的劳务费用支出;会议费用编制仍以行政事业单位的费用支出标准为参考内容，没有结合“放管服”相关要求，后续执行中需要报销补充各类手续，影响了预算编制的精准性;从预算执行层面，科研项目研究本身存在着诸多不确定性，预算调整过于频繁，项目超支严重，单据报销存在账实不符等问题，造成预算管理工作流于形式。

（三）科研项目投入资金管理不当

由于国家近几年在科研项目研究创新过程中投入了大量的财政资金，这给科研单位的资金管理工作带来了一定的难度，科研经费财务核算与管理工作也是科研单位财务内部控制的难点问题。一方面，单位缺乏较为集中的科研项目经费管理计划，而同一科研单位可能会同时负责多个科研项目，如：公益行业项目、中央推广项目等，不同项目在财务管理方面存在差异，收支项目繁杂也会影响财务核算工作的准确性;另一方面，科研项目责任部门与单位财务部门之间存在沟通壁垒，项目资金管理与单位财务预算脱节，造成科研项目资金账外运转现象较为严重。

（四）项目结题环节监管不到位

首先，科研单位在结题环节财务审计工作落实不到位，单位引入第三方中介机构开展审计工作，而本单位的财务部门参与程度较低，项目信息无法及时共享，从而削弱了财务管理的优势作用;其次，结题环节财务决算报告编制缺乏计划性，财务部门在开展财务验收工作时，往往以财务账务系统内反映的信息作为依据。但由于科研单位的财务管理系统以标准化的收支经济分类科目为主，与科研项目预算科目无法一一对应，影响了财务决算报告内容的合理性;最后，项目结题后账户中的结余资金管理混乱。“放管服”虽然要求项目结题后将账户结余资金归为单位统一管理，但一些项目负责人为了后续资金使用，没有将沉淀资金上缴单位，影响了单位的资源配置效果，也造成一定的浪费损失。

四、科研单位改进财务管理工作的有效策略

（一）深化“放管服”改革，创新管理模式

在“放管服”政策中，“放”指科研项目机构具有灵活支配科研经费的权利，通过优化报销方式、明确经费报销标准、提高报销额度、下放经费调整权限等方式，营造科研经费管理的宽松氛围;“管”指的是以审计工作为管理手段，对项目经费的总额进行限制，设置报销标准，加强科研人员的职称等级监管，同时，大额的科研经费报销必须经过严格的审批流程，加强各项费用的管理工作;“服”就是指提升科研单位的服务水平，充分发挥科研经费的使用效益，简化经费报销流程，提升科研项目的成果转化率。在新政策的应用下，科研单位应进一步创新财务管理模式，对单位业务环节和内控流程进行重新梳理，将预算管理、业务收支、采购管理、资产管理等重要模块进行优化衔接，健全财务会计体系，真实客观地反映单位的成本费用及资产负债等信息;同时，以政策内容作为导向，合理细化和区别各项经费收支科目，将权责发生制引入新的财务管理模式中，提升会计信息质量，并制定符合政策管理细则的财务管理制度。

（二）逐步推进预算管理体系的完善

首先，科研单位应在科研项目负责人的牵头主导下建立内部预算编制小组，基于项目成本预测及技术路线，合理编制经费需求，并统筹调配资金投入进度，加强经费使用过程的控制;其次，预算编制方案应在落地之前交由财务部门进行复核，保证预算项目测算的准确性及预算支出结构的合理性，尤其要注意大规模的测试化验加工费支出、业务委托费支出、进口仪器设备采购费用支出、参与项目研究专家团队经费支出等大额支出项目，从预算源头把控资金流出;最后，由于科研领域存在着诸多的不确定因素，因此要避免过于精细化的预算方式，采用概算的管理模式，提升预算执行与预算计划的匹配度。

（三）落实新制度，有效管理资金支出

基于新政府会计制度下，科研事业单位要运用合理的手段管理科研项目资金，提升各项资金的使用效益。具体手段如下：其一，遵循“收支两条线”的管理原则，将科研项目基金细化为“收入”科目和“支出”科目，分别开展财务处理工作，尤其要注意财政拨付之外的资金管理，将科技成果收益、知识产权收益等内容纳入财务管理范畴之内，确保科研资金收支管理的有序性;其二，完善网上报销功能，将传统的人工审核职能移交至财务信息系统中，通过系统审核来把控资金支出的时效性和费用控制的刚性，规定资金支出行为;其三，加强课题验收环节的财务控制作用，要求单位财务部门要全过程参与项目验收工作，与中介机构之间建立沟通反馈机制，共同出具审计报告;同时，财务部门应以审计报告作为账务处理和后期整改的依据，以“一题一结”为原则落实报销工作，提升账务处理的效率和质量。

（四）打通系统隔阂，规范财务处理流程

为了打通财务管理系统与科研预算系统之间的隔阂，科研单位应当在系统之间建立关联，首先，科研人员要将编制好的预算方案应对各类支出科目传输到科研项目管理系统中，财务人员基于信息共享平台对科研预算内容按照政府收支经济分类科目进行转换和分类;其次，在报销环节，科研人员可以依照惯例使用科研项目预算科目进行报销，而相关报销信息则同步在财务管理系统中自动更新，并累计各项预算科目支出额度;最后，在系统与财务部门的双重作用下审核科研项目报销单据，审核通过则予以支付，审核不通过则退回修正。通过科研预算系统与财务报销系统的对接，能够实现信息同步更新，还能通过系统控制减少预算超支或无预算列支等现象，有效规范财务处理流程。

（五）落实监管责任，提升内控质量

一方面，科研单位可以充分利用信息数据平台开展财务统筹管理工作，即对科研项目资金使用进度及研究成效等开展实时监督活动，通过与财务系统的对接实现风险预警，及时提醒科研人员在经费使用环节存在的问题和风险;同时，发挥科研财务助力的功能，针对不同科研项目提出有效的资金统筹执行方案，并及时采集相关费用信息进行项目分摊，确保过程监督的动态化和时效性;另一方面，将监督责任落实到单位的财务审计部门，要求审计部门着重把握经费外拨、委托业务费支出、资产采购费用、劳务费用等关键节点，并依据审计标准建立内部问题台账，定期出具科研经费审计报告，有效提升科研项目内部控制管理质量。

（六）发挥绩效考核功能

以科研经费使用效益作为科研成果绩效考核的衡量标准，在这一过程中，由单位管理层和审计部门对科研经费的经济性、效果性开展绩效考核工作，不仅要审核财务收支的规范性和合法性，还要细化经济效益、社会效益以及技术效益等相关指标，例如：以科研经费支出数额、科研项目取得成果、科研资产管理效益、科研成果转化率等作为科研人员的绩效考核指标内容。此外，将绩效支出与科研人员的实际贡献直接挂钩，结合项目开发过程中审计单位提供的项目审计报告等，作为人员激励和资金配置依据，充分发挥绩效评价结果运用，更好地适应“放管服”政策。

五、结束语

综上所述，科研单位加强财务管理工作是政策导向的结果，也是提升科研项目成果转化率的有效方式。因而，科研单位要深化“放管服”政策，健全财务管理体系，规范财务处理流程，实现资金收支的弹性管理，有效促进科研单位长足发展。

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