试论企业的审计工作风险与防范措施

刘莲菲

摘 要：审计工作是企业在经营管理过程中对下属子公司、各部门进行监督、检查的一系列工作，对于保持企业的健康发展，贯彻各项规章管理制度有着重要的监督作用。但是审计工作也是存在一定的风险，如果审计工作出现问题，企业的资金、资产、技术都将面临巨大的威胁。本文作者结合自身多年审计工作经验，从审计工作风险的概念入手，对审计风险的特征、种类进行了分析，阐述了企业审计风险产生的具体原因，探索了企业应对审计风险的防范措施，希望能对企业审计工作发展带来启示。

关键词：企业  审计风险  内控  管理  防范措施

经过多年发展，在现代企业中，审计工作已经成为一项普遍的管理工作。但是由于企业在发展中会出现不同的问题，因此企业的审计工作也面临着不同的风险。对此，作为企业的管理者，我们不仅要了解企业的各项制度，还要结合实际情况，深入剖析审计工作风险，提高审计人员的风险意识，转变思路，完善风险防范措施。

一、企业审计工作风险概述

（一）企业审计风险概念

审计风险是在审计人员工作中，在并非刻意而为之的前提下出现的各种问题，并且由这些问题给企业造成损失的可能性。比如未发现报表中的错误，未及时对运营管理流程的错误进行纠正、处理等情况。出现审计风险，不外乎两种原因。一种是审计人员选用了错误的审计方式、标准、流程进行审计，比如未严格按照审计流程进行审计、未严格按照审计标准进行审计等。另一种是是审计人员自身的失误导致的问题。

根据我国相关法律法规和大部分公司现行的规章制度，审计风险可以被概括为：因未发现审计目标的错误或者审计人未发表正确的审计意见而造成企业损失的可能性。一般而言，根据审计风险的存在形式，我们把企业的审计风险分为固有风险、可控风险和不可控风险三大类。

（二）企业审计风险特征

审计工作因具体内容而定，具有复杂多变的特性，但是从整体来看，审计工作具有以下六项基本特征：

1、审计风险的客观性

审计风险是客观存在的，企业在发展到一定规模后，必须通过审计工作来实现对各部门、子公司的监督。虽然近年来审计已经出现了电子化审计，但是在企业中，绝大部分审计判断都是由专门的审计人员来完成。人出现错误的客观性使得审计风险也有着一定的客观性。

2、审计风险的控制性

尽管企业审计工作存在风险性，但是审计工作是在一定规则范围内运转，所以审计风险的出现也存在较大的可控制性。通过制度的校验和复核，可以减少审计风险出现的概率。

3、审计风险的双面性

从哲学角度看，事物普遍存在两面性。审计风险的出现，可能会造成企业的损失。但是审计风险的出现也暴露出企业审计管理甚至整体管理中的不足，企业可以有针对性的进行调整，亡羊补牢，提升企业的管理效率与质量。

4、审计风险的隐蔽性

通常而言，审计失误给企业造成的损失有大有小，并且有些损失是难以准确估量的，也有很多损失难以直接与审计失误联系起来。因此，审计风险具有一定的隐蔽性。

5、审计风险的突发性

在多数企业的审计工作管理中可以发现，审计风险的发生没有一个准确的日期。有很多审计风险在某一个特殊时间点突然爆发出来，因此审计风险具有突发性的特征。

6、审计风险的普遍性

在我国大部分大中型企业里，都建立了审计监督机制，因此审计风险理论上存在于每一个实行审计管理的企业中，因此审计风险也具有普遍性。

二、企业审计工作风险产生的原因

（一）企业内控机制不完善

企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业审计工作是企业内部控制中内部环境控制的重要组成部分。

目前许多企业在内部控制机制上管理松散，制度不严密，给审计工作带来了很大的麻烦，同时也造成了审计工作風险。像企业内部治理结构不科学，组织机构设置不合理，全责分配不明确、不清晰，风险评估机制缺失，控制措施不完善、没有针对性、警示性，信息沟通成本过高、沟通不畅，监督检查与奖惩处理措施不完善等情况，都是内控机制不完善的表现特征，这些内控因素相互关联，都与审计工作紧密相连，缺少任何一项都会削弱审计的作用，增加审计的风险。

（二）业务盲目发展

随着市场经济的不断发展，企业面临的竞争在不断增加。为了适应更加激烈的市场竞争，许多企业盲目拓展产品类型，增加经营范围，导致企业的业务范围发展速度远远快于管理水平的发展速度。业务的快速发展，让审计工作需要更多的资料进行数据支撑，但是管理体制跟不上，导致审计人员无法给出精准的审计结论，埋下了审计风险的潜在威胁。近年来，审计业务的发展已经不再局限于过去的财务审计、经济审计等传统审计工作，增加了经营风险审计、投资决策审计、管理机制审计、业务流程审计等内容，企业业务范围的盲目扩大，导致审计工作的复杂性急剧上升，使得企业的审计工作人员捉襟见肘，更加增加了审计工作风险。

（三）审计思维与审计方式落后

审计风险与审计工作结果有着密切的关系，审计结果的得出又源自审计人员的审计思维和审计方式。在传统的审计工作中，大部分审计工作人员根据公司已经有的规章制度去分析关键控制点和风险点，根据现有的流程分析审计目标，忽视了项目开展的实际情况，导致无法得到真实有效的审计结果，错过了对风险及时判断的时机。现阶段，电子交易行为越来越普遍，但是很多审计人员对于新时期发生的电子交易、电子数据缺少有效地甄别手段，从而降低了审计的工作效用。

（四）审计人才缺失

现代企业审计不仅要求审计人员具备财务审计能力，同时还要具备项目管理、信息统计等相关专业的审计能力。如果企业的审计人员对所审计的内容专业理解不到位，实务把握不清晰，造成审计风险。但是目前很多企业内部对于高素质、经验丰富的专业审计人才储备不足，对于审计内容复杂性预估不够，难以发现审计目标隐藏的风险项。

三、企业审计工作风险的防范措施

（一）完善内部控制机制

降低企业审计风险，构建合理、科学的内部控制机制是首要任务，这属于企业管理中的长效机制。企业需要建立起内控体系与审计线路之间的紧密联系，架通审计与内控各个元素之间的影响渠道，实现企业借助审计工作实现管理监督的目标。对此，有条件的企业可以制定完善的部门审计制度，或者定期组织审计工作培训，建立与企业战略发展相一致的审计工作体系。近年来，国家大力推进电子化办公，对此企业也需要加强电子办公的内控体系建设，建立可以监督、调控、整合、分析的电子内控后台，提高审计检察的效率，将审计工作的风险发生的概率降到最低。

（二）优化审计方法

在企业审计工作中，科学、高效的审计方法是防范审计工作风险的有效武器。企业结合国家相关法律、法规的要求，根据企业运营管理现状，不断与时俱进，优化企业审计方法，对于减少审计工作负担，降低审计工作风险有着极为重要的意义。对此，企业审计人员在审计過程中，不仅要熟悉企业业务专业知识，同时还需要建立起逆流程审计的现代化审计思维。适当通过反向思维、反向分析的方式对企业的业务进行审计，实现降低企业审计风险的目标。有些企业由于审计人员数量较少，专业能力不足，无法完全审计企业的全部工作，对此，企业也可以适当进行审计外包，借助社会上专业的审计力量开展审计工作。

（三）调整业务范围

企业在经营中，应当及时调整经营范围。对于超过企业范围的业务，应根据市场环境及时规范调整，该缩减要缩减，该扩张的要扩张。同时针对所经营的业务范围配备相应的管理人员、审计人员，做好业务发展的有序化监督工作，减少因专业不对口、盲目发展而造成的审计工作风险。

（四）引进审计人才

企业的审计工作需要高质量的审计人才来支撑，对此，企业需要做好审计人才的引进工作。一方面，对于企业内部在职人员，要定期做好培训工作，明确企业经营管理中的各项规章制度，提高审计能力。另一方面，对于企业专业人才匮乏的领域，加强专业人才招聘或者专业劳务外包，在控制成本的前提下尽可能增加审计人才力量。

四、结束语

总而言之，审计工作风险是企业无法避免的经营风险之一。审计作为一种监督检查的机制，对企业来讲具有重要意义。对此，企业管理人员需要加大对审计管理的重视程度，寻找企业审计风险的具体原因并制定针对性的防范措施，降低企业审计风险的发生几率，减少审计风险对企业造成的损失。

基金项目：2020年云南省教育厅科学研究基金”就业导向下的云南高职院校《审计实务》课程教学创新研究”（项目编号：2020J1085）的阶段性研究成果。

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