城投企业实行全面预算管理的思路探讨

钱永康

摘 要：本篇文章首先对城投企业实行全面预算管理的意义进行阐述，从预算编制问题、预算执行问题、预算考核问题三个方面，对城投企业实行全面预算管理存在的问题进行解析，并以此为依据，提出城投企业实行全面预算管理的优化思路。

关键词：城投企业  全面预算管理  问题  优化思路

一、城投企业实行全面预算管理的意义

全面预算管理也就是根据企业战略目标，利用预算对企业内部各部门财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。对于城投企业，则是由国家政府部门或者其他机构，通过财政拨款或者注入土地等资产成立，承担政府投资项目融资职责，具有独立法人资格，因此其也被称之为地方政府融资平台企业，包含了建设投资企业、投资开发企业等。在城投企业内部开展全面预算管理工作，不仅可以促进企业快速转型，还能引导企业快速构建完善的管理体系，让企业朝着理想方向发展。

二、城投企业实行全面预算管理存在的问题

（一）预算编制问题

预算编制存在的问题具体展现在两个方面。首先，预算编制延迟。根据企业相关规定，明年预算需要在本年年末进行准备，预算需要在下一年度年初实施。但是在实际预算编制过程中，大部分城投企业均在年初开始，预算编制需要经过上级部门反馈和审核，企业在预算编制时间安排上缺少合理性，在某种程度上造成预算延迟。其次，预算内容不完善。部分企业对预算管理内容没有具体规划和分配，如在财务预算过程中，其比较注重和损益管理相关的内容，但是不会进行资产负债预算管理，这就表示在开展预算编制工作之前，定期规划和资产评估没有合力形成。

（二）预算执行问题

当前，部分城投企业在实施全面预算管理过程中，预算执行力度有待提升，从而影响预算管理效果。即便部分企业已经构建了预算管理机制，但是在实际执行环节中，缺少制定监管，使得预算管理工作无法落实到具体位置，不能发挥应有的效果。部分城投企业在整体预算管理过程中，需要在實施期间对各个部门预算内容进行细化处理。但是从目前情况来看，企业在预算规划过程中，因为监管时效性不足，各个部门预算执行效果不理想。

（三）预算考核问题

城投企业需要将预算目标进行分解处理，采取预算指标方式将其下发到各个部门，各个部门根据要求完成指标，企业对指标实施情况进行考核。在预算考核过程中，将会面临两个问题。首先，考核方式问题。大部分城投企业在预算考核时，一般采取考核指标方式，没有注重其他因素影响，管理决策比较依赖于量化指标，但是其他内容将不能借助计量分析处理，给企业运营发展带来直接影响。其次，和绩效考核对应的奖罚政策落实不到位。在实施全面预算管理活动时，把预算指标当作考核依据的考核工作，被考核人员比较注重客观因素影响，没有关注自身存在的问题。在预算管理过程中，如果奖罚制度缺失，考核以后缺少对应的奖罚对策，缺少有效的激励体系，将会导致预算管理效率降低，不能保证预算管理效果的充分发挥。

三、城投企业实行全面预算管理的优化思路

（一）优化预算编制方案

首先，明确预算管理目标。城投企业在开展全面预算管理工作时，要想将其作用全面发挥，需要选择合理的管理对策和方式。当前，我国大部分企业虽然把全面预算管理理念引入其中，但是没有结合管理要求，制定完善的管理方案和对策，依旧采取传统管理方式，在具体实施过程中没有注重和自身实际情况的结合，使得在管理中存在一些问题。具体的预算管理方案，可以实现企业内部资源科学调配，协调各部门关系，给全面预算管理工作开展提供配合。此外，城投企业应结合战略目标，优化预算管理方式，将战略目标和预算管理目标充分结合，协调城投企业更好发展。其次，做好预算编制工作。在开展预算编制工作之前，应做好准备工作，保证预算编制质量，明确各部门工作职责，明确编制过程，加强预算报表设计和部门职责分工，严格按照相关流程进行预算编制。企业在预算编制过程中，秉持上下结合的原则，结合企业运营发展状况，及时调整编制方案，保证预算编制结果的全面性和专业性。

（二）加强预算执行管理

城投企业在实施全面预算管理过程中，需要保证各个部门人员都能明确自身担负的职责，并且将预算管理目标进行细化处理，让各个部门都能根据自己分配的目标来执行，将预算管理目标顺利实现。在预算管理过程中，企业应加大预算执行力度，并对预算执行过程进行监管，加强对其他部门监督管理。各个部门负责人应该结合本部门工作情况，及时调整和监管，根据实际工作状况，控制资金收支。企业财务部门应担负对应职责，做好各部门财务情况监管工作，对企业全面预算管理执行过程进行追踪分析，及时找出预算管理中不足位置，并提出改进建议。城投企业需要在企业内部成立专业的审计部门，独立进行预算审计和管理，定期对各项业务情况进行核查，及时找出问题并处理。城投企业在进行全面预算管理时，应加大预算管理执行力度，只有这样，才能保证全面预算管理自身价值得到充分发挥，给城投企业创造理想效益，实现城投企业健康发展。

（三）完善绩效考核体系

在全面预算管理中，包含了控制、管理、激励、考核等内容，是一个比较全面且系统的管理工作。要想提升全面预算管理水平，需要从事前、事中及事后等方面入手，加大预算执行考核管理，对考核结果综合分析。并且，企业应制定完善的奖罚机制，把预算管理融入到年度考核范畴内，真正实现奖罚分明，调动职工工作积极性。在绩效考核过程中，需要结合年初预算和年终预算执行结果，对各个部门人员执行情况进行评估，科学设定预算考核指标，对预算管理效果理想的部门或者人员，适当提供相应奖励，对于工作表现较差的部门，予以一定处罚。通过这种方式，可以强化职工思想意识，规范人员工作行为。在全面预算管理中，最为重要的内容在于，预算执行监管和考核，如果缺少完善的监管考核体系，将无法获取理想的预算管理效果。所以，需要管理层级发挥监管作用，对各部门预算执行情况，由部门负责人定期提交执行报告，逐步审核。只有这样，才能有效监管各部门预算管理工作状况，并根据预算执行结果，对部门进行预算考核。考核方式可以划分成年度考核及日常考核两种。通过加强预算考核，让各部门人员更好明确自身职责，将预算管理工作落实到位，有效提升城投企业全面预算管理水平。

四、结束语

总而言之，全面预算管理的意义在于促进企业战略目标顺利实现，实现企业长远发展。城投企业作为城市建设投资企业，为了实现城投企业稳定发展，应结合企业战略管理要求，加强全面预算管理，通过优化企业现有资源，提升资源应用效率，增强企业管理实力，减少不必要运营风险，在给企业运营发展提供支持的同时，让城投企业可以朝着理想的方向迈进，引导企业管理战略目标顺利实现。

参考文献

[1]袁亚平.企业实行全面预算管理的探讨——以A公司为例[J].中国集体经济，2019.