存货及应收账款周转能力分析

郭方珍 新苏商业（邳州）有限公司

在一定程度上来说，企业生产经营的价值体现形式主要是：货币资金--存货资金--货币资金不断循环的过程。在当前社会经济快速发展的背景下，很多企业为了能够实现自身利益的最大化，提高经济效益，在生产经营过程当中又会以：货币资金--存货资金--应收账款--货币资金的循环体现企业生产经营的价值。这一局面主要是因为社会信用的发展已经成为当代社会经济不可缺少的一部分，所以应收账款也作为信用社会的必要附属物。

一、影响存货及应收账款周转能力的因素分析

要想进一步探究存货及应收账款周转能力，就必须要对哪些因素会影响到存货及应收账款周转能力进行探究，只有找到这些因素，才能够针对具体的问题对企业运营过程当中的各个环节进行调整和优化，确保存货及应收账款的周转。

（一）采购环节的因素。采购环节又可以分为两种情况，一种是存货入库之前付货款，另一种是存货入库之后付款。如果是存货入库之前付款，那么存货的资金周转周期就会比较长。因为存货入库之前先交付货款，那么存货就会占用相应的资金，但是与此对应的货物却没有入库，这就会导致存货资金和货物不符等，其差额体现为预付账款。所以以资金流为基础的存货资金周转周期，应该以货物流为基础的存货周转周期为基础。在此基础上再探究预付账款。但是付款与货物入库同时发生，那么货物与款项的周转周期就相同[1]。

（二）销售环节因素。随着我国社会经济的快速发展，市场竞争也较为激烈，很多企业为了抢占市场的份额，在资金回笼上给予客户最大限度的信任以及较长时间的资金回笼期限，这就会使得企业账面上的应收账款数量增加。在此基础上，如果许多客户出现经济不景气，甚至是破产的状况，就会导致企业不能够按时收回账款，甚至形成企业坏账，这就会导致企业蒙受相应的经济损失。特别是在我国目前企业会计制度的限制下，允许计提坏账准备的金额非常小[2]。

二、存货及应收账款周转能力分析

在明确当前存货及应收账款周转能力影响因素后，相关工作人员就必须要制定有效的措施，将这种局面进行扭转，保障企业的存货及应收账款的周转能力，确保企业的经济效益，促进企业的长期可持续发展。

（一）以会计原理为基准，根据企业的实际情况，制定量化目标。要想进一步提高存货及应收账款的这种能力，企业就必须要加强存货和应收账款的控制。相关人员必须要清楚的认识到企业的产品特性、管理模式以及生产流程之间存在的差异，并以此制定一个合理的控制标准，使得企业不断降低存货和应收账款的资金占用。对于企业的存货及应收账款目标要根据平均数作为标准，减少偶然性的影响，在企业生产过程当中，根据企业的经营规模进行不断的变化，同时要以简便易行的原则，参考历史数据，运用科学的管理方法作为存货及应收款项目标的计算依据，从而保障企业的存货及应收账款周转能力[3]。具体来说，企业的应收账款控制，目标计算方法为：

年平均应收，账款余额=预计年度销售收入×1.13×赊销比重%×赊销期限（月）/12;

如果赊销期限不均衡的企业，应收账款的控制目标计算方式为:

存货控制目标的计算方式为:

年平均储备资金余额=（年度销售收入×料重）（/年采购次数×2）+保险储备量。其中保险储备量的计算方式为：（预计每日的最大消耗用量-平均每日的正常消耗用量）×交货时间。企业会计人员必须要针对企业的实际情况，严格控制企业的存货及应收账款目标，才能够保障企业的有效运行，保障企业的经济效益，促进企业的长期可持续发展。

（二）优化存货保本周期与保利周期的设计。通常来说，存货是企业利润的重要保障和基础，但是存货必须要控制在一定范围之内，如果存货滞留就会导致企业的储存成本增加，存货资金也随之增加，进而造成企业虚盈实亏的局面。所以在企业的实际运营过程当中，要根据企业的实际情况进行存货保本周期与保利周期的优化设计。比如把保本储存天数作为存货销售周期的警戒线，对企业的货存进行预警管理[4]。

对于企业存货保本储存的天数，计算为：（单位存货销售毛利-单位存货销售费用-单位存货销售税金及附加）/单位存货平均每天储存成本与资金成本之和。

由于企业的存货所占用的资金周期是从存货储存开始到收回应收账款的时间节点，所以上述计算公式当中的分母项的资金成本，应该是：

单位存货每天资金成本=存货资金周转周期/存货周转周期x企业日资金成本。通过优化设计存货保本周期与保利周期的设计，让企业在正常的经营过程当中控制存货以及应收账款目标，从而进一步确保企业的经济效益，也让企业在市场竞争激烈的环境当中实现自身的发展。

结语:总而言之，存货及应收账款周期能力的分析是当前企业发展过程当中的一个重点问题，相关企业会计人员必须要进一步了解企业的存货及应收账款周转能力，全面促进企业的长期可持续发展。实现企业利润最大化。