基于电网基建工程自动竣工决算的工程财务管理研究

张春涛 国网陕西省电力公司建设分公司

工程财务竣工决算是工程投资成果的最终反映，它的及时性和完整性直接体现为财务信息的准确性，随着近年来电网投资的有序增加，工程财务竣工决算的及时性、完整性也备受关注，近年来国家电网公司财务信息化水平有效提升，业财进一步融合，自动竣工决算也应运而生，同时也对工程财务管理提出了更高的要求。

一、工程自动竣工决算应用现状

（一）信息化应用打破管理现状

ERP系统应用提高了财务信息与业务信息的关联程度，同时也增加了财务信息对业务信息的依赖程度。ERP系统将物资从需求提报、招标采购、物资收发货等全流程信息，非物资合同执行以及其他业务数据高度集成至财务界面，业务信息的准确性直接影响财务数据的准确性，原有的工程管理模式重视工程建设而忽视信息质量，对于财务数据影响较大。也就出现了实物ID、八码贯通以及多维精益化管理等管理提升，反向推进业务前端数据质量提升，促进业财数据准确传递。

（二）传统财务向管理转变

信息化深度应用之前，财务管理更加偏重于账务核算，信息化提升一方面缓解了财务人员账务核算的机械化工作压力，同时也突出了公司管理对于财务分析、管理的需求。信息化应用将业务数据集成至财务系统，财务人员从原始的记账、统计中解脱，财务管理的重点也从核算逐步向管理延伸，工程财务贯穿工程前期、招投标、工程建设、工程竣工验收以及后评价等全过程管理，赋予了工程财务新的角色定义，进一步促进企业投资效益提升。

（三）自动竣工决算的必要性

电网基建项目普遍存在的投资大、周期长、数量多等特点，从0.4千伏安到1100千伏安，低电压项目数量多，高电压等级费用分类多，决算环节耗费大量人力物力。业务前端结算、费用清理占用时间较长，以及公司管理时效性、准确性要求的不断提升，工程财务必须依靠信息化手段提高工作成效。传统手工作业难免出现数据准确性、完整性各方面差错，受人主管影响较大，为准确反映工程财务管理全业务链条数据，工程自动竣工决算以工程物资为基础，实现工程投资到资产价值的准确分摊。

二、自动竣工决算应用反应的管理问题

（一）前端数据准确性问题

以国家电网公司ERP系统为例，项目按照WBS架构管理，基本结构与工程概算结构一致，前端数据准确性主要反应在三个方面。若工程管理人员在物资需求提报环节，未按照单项工程、单个设备、物料等准确提报物资采购需求，物资管理人员办理物资收发货业务时未按照实际收货物资进行调整，集成至财务系统的信息表现为物资错记漏记的情况；若工程技经在办理非物资服务确认时，未按照实际受益主体对需按照单项计列的合同费用进行拆分，导致部分费用无法准确归集至受益主体；若施工现场存在物资调用、库存设备再使用等情况，实际在ERP业务系统未办理相关物资调拨或资产调转等操作，导致财务系统或存在财务数据失真的情况。

（二）固定逻辑与主观甄别的差异

自动竣工决算主要依靠系统通过固定的逻辑预算实现，实现前提是数据准确且符合逻辑，在应用范围上存在一定的弊端，缺少人的主观判断和甄别能力，在这三个方面反应比较突出。工程建设管理过程中会存在在前期无法分摊计入单个工程项目的费用，需要系统无法针对个别无规律费用准确设定；若工程中计入无法资本化或归集不正确的费用，不能纳入工程决算，系统无法具体识别；人工决算环节实现费用的重分类和合理性审查，对于费用真实性、准确性方面实现二次核查。

（三）业财协同的长期问题

工程财务决算随工程竣工开展，主要受工程结算及费用清理进度影响，实现自动竣工决算的前提是物资类、非物资类费用均已清理完毕，财务数据完整准确，业财协同主要反应在四方面。工程竣工结算环节，受工程建设管理情况、签证变更、设计变更以及青苗赔偿等各方面因素影响，工程结算进度无法准确按时间衡量；工程竣工结算完成后，业务前端根据工程竣工结算开展与施工方、监理方、设计方等开展费用清理，完成物资退库等业务，清理进度直接影响决算进度；工程竣工结算预留费用以及无法预估按照概算平移的费用，在工程财务决算环节，若无法按时准确计量，影响决算及时性、准确性；资产接收方若无法按照完成资产卡片创建，完成设备、物料与资产的一一对应，最终也无法实现工程费用向资产的转移。

三、自动竣工决算促进工程财务管理提升

（一）促进管理角色转变

在信息化高速发展，大数据广泛应用的前提下，工程财务管理必须从传统的账务核算中走出来，有效促进经营管理决策转变。转变工作思路，信息化时代，财务数据高度集成，需要财务人员从事的机械化工作越来越少，以国家电网公司为例，ERP系统、国网商旅、国网电商平台等等系统，均实现业务数据到财务数据的准确集成，财务核算已经不是财务人员的主要工作，财务工作重点就是服务公司管理，通过财务职业判断优化管理；夯实管理基础，财务数据是经营管理情况的准确、真实的反应，管理角色的转变要以夯实基础为核心，不断提高财务数据质量，只有高质量的财务数据才能更好的促进财务管理工作开展，及时发现财务管理过程中存在的问题；发挥财务管理职能，工程财务管理数据作为工程投资建设的最终数据体现，借助大数据分析平台，以财务数据为辅助，根据工程建设各环节节点的特殊性，分析数据异动变化，以合理的财务判断寻求解决思路；工程财务不仅仅是财务，工程财务管理要求财务人员对工程建设过程各节点业务都有一定的了解，具有一定的工程技经专业知识，便于工程财务人员在工程财务管理过程中真正发挥管理作用。

（二）提升过程管控力度

按照国家电网公司工程财务全过程管理思路，工程财务管理贯穿工程可研、招投标、初步设计、工程建设、工程竣工验收、工程结算、工程决算、后评价等全过程管理，工程财务管理需要主动介入，提升管控能力。深化全面预算管理，以工程投资预算为依托，将工程总投资按照年度展开，合理预判工程支出，既匹配工程里程碑计划，又能满足公司筹资决策，提高资金使用效益，优化管理成本；精益化支出管控，将工程支出按照概算口径细化至最底层费用，将投资按照年度预算进行优化，精准投资管控，过程跟踪工程里程碑计划执行情况，及时分析执行偏差，适时调整年度投资预算，提高工程费用资本化进度；精细化管理思路，加强对受工程标准化作业影响较大的其他费用管控，重点关注项目法人管理费用支出，通过建立标准化的支出模型，建立规范化的作业成本库，规范业务支出，合理控制工程成本，同时根据工程建设各节点费用支出特性，分析工程建设进度与财务入账进度的一致性，反向促进工程建设管理。

（三）加强协同规范前端

随着财务管理手段不断丰富，信息化、大数据等管理工具持续深化，工程财务管理以促进工程建设管理，规范费用列支为目标，需要业务与财务在管理流程和管理界面上不断去适应和满足信息化应用的需求，从而更有效的利用信息化手段，提升经营管理效益。规范工程物资管理，物资需求提报应满足严格按照施工图纸提报，至少应满足工程决算要求的最低层单元，同时加强物资过程管控，对于实际收发货过程存在的采购差异或物资调拨差异，及时办理物资移库，确保受益个体准确归集。规范非物资管理，合理归集工程成本，对于工程招投标环节确实无法准确划分的合同费用，在费用发生时应确定长期的分摊原则。提升业财融合度，以促进财务决算进度为目标，及时提供结算、费用清理、资产卡片创建等环节需要的财务数据，主动作为协同解决影响自动竣工决算实施的结算、费用清理、资产卡片创建的卡脖子情况；强化管控力度，决算事前介入，过程中加强业务规范性审核，确保入账费用准确性，决算前不等不靠提前开展人工筛查，及时调整系统无法准确判断的费用归集不准确、分摊不准确的情况。

总之，随着财务信息化深度应用，财务信息化手段不断丰富，但所有的手段都是为管理服务的，并不能真正的代替管理，作为工程财务管理人员，需要根据管理手段的提升，适时改进，创新思维，促进工程财务管理水平提升，实现经营管理效益。