新形势下农商行强化内审监督的理论探讨

宋秀林 江苏南通农商行股份有限公司

农商行作为中小金融机构是我国银行业结构中不可或缺的一部分，所设审计部门在内控控制与管理、风险识别与防范上发挥着不可替代的作用。新形势下农商行内审部门如何贯彻总书记“加强全国审计工作统筹，优化审计资源配置，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系”指示精神，如何“顺势而为”加强审计监督效能成为当前审计工作提质增效的关键。

一、当前内审监督的薄弱之处

（一）审计覆盖面窄

一是分支机构拓展速度快。农商行虽然是地方性金融机构，但多年来扎根基层，顾客群体广泛，分支机构众多。其中更有不少农商行成功上市，致力于设立异地分支机构，抢占异地市场份额。二是业务种类呈现多样化态势。为保证机构持续发展，农商行纷纷转型开拓新市场，开发新产品和新业务。基于上述市场和业务的扩张现状，有限的内审人员、传统的现场审计模式已经无法确保全辖机构各项业务的全面覆盖。

（二）内审成果运用能力弱

一是审计成果意识不强。少数审计人员仍未建立审计成果挖掘意识，仅仅就问题查问题，缺乏疑点问题的“深加工”。二是审计整改成效不显著。不少被审计单位存在整改形式化问题，问责方式单一，处罚力度不大，导致屡查屡犯情况得不到彻底解决。三是成果转化效率低。审计成果转化往往牵扯到多个部室，沟通效率不高，使得审计成果转化因周期过长，手续复杂等原因丧失参考价值，利用效果大打折扣。

（三）复合型内审人员稀缺

一是科技力量配备不足。大数据时代，信息化审计方式的优势日益凸显，农商行因扎根农村的定位，在优秀信息技术人员的招募上略显颓势。二是内审人员专业性不强。业务品种的多样化要求内审人员的知识水平足以匹配新知识和新业务，而目前农商行的内审人员大多由传统的业务条线选拔而来，对于新的业务了解不深，掌握不透，导致问题发现能力不强，项目开展困难。

二、农商行强化审计监督的措施

（一）应审尽审，强化审计项目统筹，推进审计业务全面覆盖

农商行应统筹部署审计项目，确保经营范围的完全覆盖。一方面，科学编制年度审计计划。内审部门应综合分析审计项目的关联性和成果共享性，统筹安排检查内容、项目开展时间，突出审计要点，避免交叉审计和重复审计，同时规范审计成果质量标准，确保项目实施的相互衔接和有效融合，最大限度扩展审计覆盖面，消除审计监督盲区。另一方面，发挥大数据审计的基础性覆盖作用。“科技强审”背景下，坚持“数据先行”原则，运用非现场审计技术构建多样化模型，形成审计监督“一张网”，最大化拓展审计广度。同时结合现场审计手段，通过“总体分析、分散核查”等方式，精准定位、靶向发力，确保审计内容的全覆盖。

（二）凡审必严，创新科学审计手段，协同合规纪检多方力量

农商行应秉持“严格”“严肃”“严谨”的内审理念，认真高效地行使监督职能。一方面，借助数据模型精准发力。加大审计系统推广应用，通过数字化模型对被审计单位进行连续性监测，找准审计监督的着力点，严格检查其金融政策法规、制度流程的执行情况，确保问题查清查透。另一方面，推动合规审计纪检联动检查机制。积极联合其他内部机构成立工作小组，定期召开联席会议，总结分享内部检查发现的问题，集中讨论内部检查方式方法，共挖疑点，严把内控关，致力于形成强劲的内部监督合力。

（三）严肃问责，深入剖析问题成因，构建整改动态跟踪机制

农商行应坚持问题导向，狠抓整改问责。一是严格落实主体责任。综合运用违规记分、经济处罚、纪律处分等手段，加大对审计问题的处罚力度，明确审计处罚不仅与个人利益直接挂钩，更与被审计单位负责人、条线主管部门考核紧密相关。二是整合运用审计成果。审计人员不仅要具备发现问题的能力，还需要掌握“治病”的能力，即透过问题本身，从经营体制、管理机制等方面处罚挖掘问题产生的根源，进而提出建议良策，巩固拓展整改成效。三是持续跟踪整改动态。建立内审问题整改台账，动态跟踪未整改到位的情况，将整改成果与绩效直接挂钩，督促各方切实整改，直至问题清零。

（四）以学促能，探索开展内审指导，打造培训交流工作常态

内审人员是农商行内部监督的血液，只有不断的充电学习，才能为“血液”保鲜。一是积极参加内外部培训。面对业务、产品的推陈出新，审计人员现有的专业素质和知识结构已“捉襟见肘”，因此迫切需要主动参与新业务、新产品、新要求的培训与指导，学习和掌握新的业务知识和技巧，夯实内审理论基础，为内审人员知识结构多元化发展提供支持。二是注重同业经验交流。加强与其他金融机构内审部门的联系，定期开展工作交流和业务技术研讨，积极借鉴先进审计经验与技术方法，对标找差，弥补自身短板，不断提高审计项目质量和工作水平。

结束语：新形势下审计监督任务更重、要求更高，农商行必须加强内审工作统筹，整合内外部审计资源和力量，创新内审工作方式方法，实现内审由事后补救为主向事前防范为主转变，由合规审计为主向效益审计为主转变、由现场检查为主向非现场检查为主转变，进一步拓展内审监督广度和深度，切实发挥好内审职能，提高内审工作质量和效率，保障机构稳健经营、高效发展。