基于风险管理的企业内部审计质量控制分析

陈艳 浙江华海药业股份有限公司

风险主要指的就是不确定性和不可控因素对企业发展产生的影响。在经济发展的新形势下，不管是外部监督者还是企业内部的管理人员，都应该以完善企业治理为目标。有效的内部审计工作能够有效地提升公司价值。因此，提高内部审计质量成为新形势下企业发展过程中必须要解决的问题。

一、内部审计质量控制的标准和目标

（一）内部审计质量控制的标准

《内部审计准则》中，明确指出了内部审计质量控制的含义。企业内部审计机构按照企业实际发展情况制定出的内部审计质量控制制度就是内部审计质量控制的组织标准。组织标准的建立主要是以行业标准为基础的，在企业对其自身内部审计质量控制做出要求时，要确保其比行业标准要求的层次更高，这样才能保证企业的可持续发展。

（二）内部审计质量控制的目标

内部审计质量控制的目标就是通过制定新政策和体系所要实现的目标。在审计活动开展的过程当中，要遵循《内部审计准则》中的基本原则。在一切工作都符合相关标准的前提下，内部审计还需要考虑成本控制，尽可能降低企业在运行过程中产生的不必要成本。

二、企业内部审计质量控制存在的风险

（一）内部审计质量控制体系存在风险

（1）内部审计质量监督的力度达不到相关标准。就目前我国企业发展情况来看，审计监督工作开展的好坏，完全取决于从业人员的职业道德修养高低。如果审计人员职业道德意识不强，意志薄弱，往往会在巨大的诱惑面前丢失自我，丧失原则。问责机制的缺乏更是给不法分子提供了良好的作案条件；（2）分级督导制度不完善。不仅需要外部监督，内部审计活动的复核也十分重要。就目前情况来看，很多企业的审计部门收到多种因素制约，比如人员素质不高、机构编制受到限制，针对这个问题，需要建立分级督导制度，以便实现分层次的监督和管理；（3）考核评价制度落实不够到位。一部分企业建立了考核评价制度，但是不具备可行性，考核内容单一、考核结果具备强烈的主观性，都是其中存在的问题。

（二）对内部审计工作认识不够到位

就目前企业发展的现状来看，审计工作出现风险并不只是客观因素导致的。审计人员自身个人素质不高、职业道德精神不强也是内部审计工作中容易出现风险的因素。与此同时，一些企业领导人员没有充分意识到内部审计工作的重要性，仅把审计部门当成统计财务情况的工具。更为重要的是，在内部审计工作开展之后，企业领导人员对于审计结果没有有效回应，这些都会对内部审计质量造成不良影响。

三、企业内部审计质量控制风险的对策

（一）完善内部审计质量控制体系

首先就需要建立健全的内部审计质量控制机构，在企业内部领导人员的组织带领之下，将审计部门作为独立的部门进行管理，保证审计部门在工作中的独立性，不受到其他部门的干扰，内部审计部门可以作为执行机构，把工作内容直接向上级汇报；其次，还需要建立内部审计质量控制体系，明确责任落实制度，做到“谁出事谁负责”，让每一位审计人员都具备高度的责任意识。不仅要建立惩罚制度，还可以建立奖励制度，对表现优异的员工给予精神或者物质奖励；最后，加强审计人员的监督和管理，保证审计人员工作中具备执行力，提升审计质量。

（二）树立风险意识，转变管理理念

在传统审计工作理念中，关注财务报表的主要目的是为了关注财务报表风险所需，而不是从本质上考虑到企业在经营、财务、管理等各个方面的风险，没有让内部审计工作良好的为企业运行服务，出现了本末倒置的行为，正是这种错误的管理方式让企业管理人员无法识别风险，更无法对风险进行控制，也无法保证内部审计的质量。为了改变上述情况，必须在企业内部树立风险管控意识，强化内部审计工作在应对风险时的重要性。

（三）加强审计队伍建设

合理配置审计队伍各方面的人才，包括审计、计算机、企业管理等，与此同时，还可以让审计人员定期开展岗位轮换工作，避免出现徇私舞弊的情况，还需要提升审计人员招聘的门槛，保证新员工的质量，定期开展员工培训，提升员工的职业道德精神。

（四）采用风险导向审计

风险导向审计作为一种全新的审计模式，在运作的过程当中，能够承认并遵循风险规避原则，能够把内部审计质量控制的工作重点转移到风险源上来，主要目的就是能够通过内部审计的方式从根源上消除企业在发展过程中的风险隐患，提升内部审计质量。在风险导向审计运作的过程当中，应该遵循这几点原则：（1）要建立完整的结构，保证风险导向审计正常运作的同时，提升其效率和质量，使审计人员从被动承受风险的角色转变成为主动应对风险的角色，这样一来内部审计质量也能够得到有效控制；（2）要对外部环境进行动态性检测，风险导向审计工作开展的重点是被审计企业，要寻找企业在经济活动中可能会出现差错的地方，通过定量化的方式来提升企业应对风险的能力：（3）理智分析容易出现内部审计风险的各个环节，做到全过程的监督控制管理，在发表审计意见时，确保内部审计的风险保持在可控制、可容忍的范围内。

结语：内部审计的重要性和价值在当前经济发展的新形势下日益凸显，成为了企业在发展过程中需要关注的重点。就目前我国企业发展的现状来看，内部审计工作开展的情况和质量参差不齐，企业需要结合自身发展的实际情况，不断完善相关体系和制度，提升工作人员的思想道德水平，为企业的可持续发展提供建议。