浅析减税降费政策给企业带来的机遇

陆海青 中国光大银行股份有限公司南宁分行

引言：近年来，我国在应对经济下行压力的影响下，采取了诸多宏观调控措施，为降低企业经营成本。国家把减税降费放在首位，近年来我国两度下调增值税税率、增加进项税加计扣除规定、放宽小规模纳税人标准，发布小微企业普惠性政策、提高研发费用扣除比例等多项力度颇大的税收优惠政策。重点主要以支持民营企业和小微企业的发展，同时给实体经济特别是制造业平稳运行提供了有力的支撑。各行业要抓住这次改革创造新的发展契机，探寻企业如何合理运用减税降费政策、灵活调整自身投资策略，推动产业科技创新，促进企业健康持续发展。

一、我国减税降费的政策现状、措施及政策导向

（一）当前我国减税降费政策的现状及成效

纵观我国税收制度的发展历史可以发现，伴随我国经济环境的变化，我国税收政策也发生较大的变化，在深化增值税改革中，为实施更大规模的减税，继续按照税率三档简并为两档的方向调整，2019年4月1日起制造业等行业适用税率由16%降至13%，交通运输业、建筑业、房地产业等行业适用税率由10%降至9%，并增加生产、生活服务业的税收抵扣等配套措施，力图通过降低税率、简化税制，让所有行业增值税税负的减轻。在行政事业收费项目政策的落实过程中，我国加强了降费政策的局部调整，完善降费政策相关的法律制度，加大降费政策的落实力度等。2019年5月1日起我国降低社会保险费率，包括企业以及党政机关单位所缴保险费部分由20%下降至16%，合理降低企业社保缴费总基数。

未来减税降费将进入新常态，从近期财政部和国家税务总局的统计显示，①2019年全年全国减税降费规模超过2.3万亿元，占GDP的比重超过2%，超预期完成2019年《政府工作报告》提出的“全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元”目标。特别是在今年疫情发生以来，国家先后又出台4批21项税费优惠政策。据统计，今年1-2月份，全国减税降费共计4027亿元，主要由两部分组成，一是2020年新出台支持疫情防控和经济社会发展的税费优惠政策，新增减税降费1589亿元，二是2019年更大规模减税降费政策在2020年继续实施形成的减税降费2438亿元。由此可以看出，我国减税降费的政策在实际应用中得到落实，并且取得显著的效果，给企业带来实实在在的“获得感”。

（二）当前推出减税降费政策的措施给企业经营带来活力

在今年年初因受疫情影响，各行业普遍处于停工停产状态，给大部分企业经营造成严重的经济损失。对此，国家高度重视并及时出台减税降费政策，给企业的经济发展重新带来了活力。由于各行业的特性不同，在减税降费政策的落实上，充分考虑给予受疫情影响更大的行业加大优惠力度。在增值税优惠政策上，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务，在一定时期内取得的收入免征增值税。同时又明确在3至5月，小规模纳税人除湖北省境内的免征增值税外，其他省份的的增值税征收率由3%降到1%；在企业所得税优惠政策上，餐饮住宿等受疫情严重影响的困难行业，其亏损结转年限由5年延长到8年等相关的税收优惠政策。

可见，此次疫情对企业生产和生存的影响是难以忽视的，特别是对制造企业和中小微企业的影响十分明显。为提高企业抗风险能力，提升各行业对中小微企业的关注，实施减税降费的主要措施。企业应合理利用国家新一轮的各项减税降费政策，应享尽享政策的利好。

二、企业要把握减税降费的机遇实现产业结构优化、推动科技创新

（一）减税降费政策下制造企业的经营策略

为进一步降低制造企业税收压力，近年我国对制造业等行业推出许多优惠政策。在当前减税降费的利好大背景下，制造行业的税收压力得到有效缓解，同时优化了制造企业的营商环境。制造企业应重视国家推行的相关优惠政策，并要积极进行响应，规划好未来发展的经营策略，一是通过降低生产成本、扩大产业规模。减税降低了企业在流通、物资采购、销售产品等方面的费用支出，使得制造企业产业链上下游的生产成本能有效降低，企业将节省的税费用于扩大投资，增加生产设备的采购，扩大企业生产规模，从而推动制造企业的健康发展。二是加大产品研发投入、提高产品的核心竞争力。利用节税加大企业产品研发投入，并融入国家倡导的绿色、环保、生态理念的方向推进，尤其是要重视现代环保型项目的投资，提高产品的核心竞争力，并树立自有品牌形象。三是优化产业结构、推动科技创新。企业需要结合自身的经营发展状况，考虑外部的社会环境、经济环境、市场环境等多方面因素，将企业发展重点放在科技创新上，对高精尖技术进行更深层次的开发，提高企业核心技术的创造能力和创新能力。

（二）减税降费政策下小微企业的经营策略

目前我国对小微企业实施惠普式减税政策，按照企业应纳税所得额对小微企业的企业所得税进行减征，对小微企业年度低于100万元应纳税所得额减按25%计税，并按照20%的税率缴纳企业所得税；对小微企业高于100万元低于300万元的年度应纳税所得额减按50%计税，按照20%的税率缴纳企业所得税；并将增值税起征点由月销售额3万提高到10万元；而2020年推出的减税降费政策对小微企业的扶持力度更为巨大，各省地方税务局都积极为小微企业提供精准的政策辅导，落实纳税人“应享尽享”，从而确保小微企业税负的有效减轻。因此，小微企业要规划好未来经营策略，一是不断增强企业经济活力，促进企业持续发展。小微企业根据自身经营灵活性的特点，在经营中可以更多地运用市场资源，实现国内市场资源的充分释放，促进市场资源的良性流通，提高整体经济发展的质量。二是拓展企业盈利空间。减税降费使企业获得更多收益，进一步增强企业造血能力，还可促进了小微企业加大研发投入，从而提升企业竞争力。同时，要可加快对固定资产投资，扩大再生产规模，推动小微企业向中型企业规模发展。三是有力促进了消费和就业。减税降费具有传导作用，税费的减免带动商品价格下调，增强了居民的消费信心，有利于扩大消费需求，从而拉动消费增长，同时促进企业新增就业岗位，也充分表明减税降费促进消费升级，拉动经济增长效能进一步增强。

（三）企业拓宽融资渠道，完善企业资本结构

近年来伴随着央行多次降准降息，我国金融市场给企业提供了宽松的融资环境，降低企业的融资成本和费用，给予企业更广阔的发展空间和时间。而制造企业所需要的资金支持，仅限于单一结构形式债务资本难以实现企业的长期规划目标，将严重影响企业扩大规模，企业需要拓宽融资渠道，引入强大的资金流作为支撑，如发行企业债，股权融资等，为企业募集更多的生产资金，实现企业的多元化发展。而对于中小企业而言，需要抓住政策红利破解其“融资难”的困境。目前减税降费是最直接的资金援助方式，有利于中小企业资金的积累和成长，同时中小企业要充分利用政府财政资助资金的支持，扩大投资渠道吸引民间资本和风险资本的加入，完善中小企业资本结构，促进中小企业的良性运转。另外，政府要协助建立中小企业信贷体系，由政府、社会组织、企业和银行共同建立中小企业贷款担保基金，简化程序、降低标准，并建立风险分担机制，降低中小企业的经营风险，不断优化改进担保风险机构的补偿标准，明确担保范围与再担保范围，将商业性担保纳入到补偿范围之中，降低中小企业在担保贷款过程中的风险，确保中小企业的健康稳定发展。

结束语：总而言之，减税降费政策对社会产生正向积极作用，让企业的“获得感”得到提升，说明现阶段的政策落实取得了显著成效，实现主体税负明显降低的同时，为企业经营创造了良好的环境和保障，企业未来应把握好财税政策改革的机遇，结合自身行业特点，制定符合长远发展的投资方向，不断完善自身经营管理策略，加强内部控制体系建设，提升企业的核心竞争力，并树立企业自有品牌形象，实现企业的规模化、多元化发展。

注释：

①数据来源：国家税务总局.http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5147682/content.html.