基层水利事业单位内控问题及对策探析

王炼钧

摘 要：水利工程是保证国家经济持续健康发展的重要基础设施。水利事业单位是我国管理水利工程的重要力量，但是由于很多基层水利事业单位的地理位置偏僻，分布范围广且分散，内部控制管理较为薄弱。本文重点分析当前我国基层水利事业单位在内部控制管理上存在的显著问题，并针对性地提出优化内部控制规范的建议，希望可以为我国水利事业单位的内部控制优化提供参考。

关键词：水利事业单位;内部控制;水利工程管理

一、引言

内部控制制度的研究已经由来已久，相比较于企业来说，事业单位的内部控制研究与运用都还很不成熟，制度建设较为滞后，存在很大的进步空间。随着我国经济和社会的发展，现代政府的职能已经从管理型向服务型转变，社会对政府服务水平的要求也越来越高，经济发展与政府职能的转变，对我国事业单位的管理提出了更高的挑战。对于我国基层水利事业单位而言，水利工程运行与维护关系到国计民生，一直以来广受社会群众的关注，但是虽然我国正在不断推动事业单位内部控制建设，健全各项规章制度，但是现阶段我国水利事业单位的内部控制还存在科学内部控制意识缺乏、责任划分不明确、风险防控效率低下等问题，需要不断进行改进和完善，提高内部控制管理水平，更好地发挥其为民服务的作用，也能更好推动我国水利工程事业的发展。

二、内部控制理论概述

1.内部控制含义

内部控制是指单位通过实施一系列措施、办法和规划实现管控和制约，保证单位资源的充分利用、会计信息的真实可靠以及经济活动的合法规范，是一种特殊的管理制度。

为了推动我国行政事业单位的内部控制制度建设，优化内控管理水平，国家财政部门出台了行政事业单位内部控制的管理规范，对于行政事业单位的内部控制，要求做好经济活动合法合规、国有资产安全、财务信息准确、有效防范舞弊以及提高单位服务效率等几大目标。近些年来，由于市场环境愈加复杂，社会对政府服务水平要求越来越高，行政事业单位也在不断加强内部控制的建设，根据单位运行的实际情况，打造具有个性化的内部控制体系。

2.内部控制的原则

第一，内部控制遵循合法性原则。单位制定、实施及执行内部控制制度，都必须建立在国家法律法规以及财政部门制定的内部控制规范之上，才能保证内部控制制度的切实可行。

第二，内部控制遵循全面性原则。内部控制的管理范围必须设计单位运行的各个环节、部门以及业务，全面贯彻落实内部控制思想和制度，实现单位的全面管控。

第三，内部控制遵循適用性原则。单位的内部控制制度建设不能一概而论，在遵守法律法规和框架的基础上，必须结合单位运行的特征和实际情况，建设与单位情况相符内部控制制度。同时，还应该充分考虑当前时代发展的特色和经济发展的实际情况，保证单位的内部控制制度与时代相符、与社会相符、与市场相符，这样才能充分发挥内部控制的作用，提高单位的管理水平。

第四，内部控制遵循一贯性原则。单位建设内部控制必须站在单位发展的战略规划上来制定实施，不能以管理者的主观偏好为基准，内部控制制度的建设口径必须保持长期一致，才能保证内部控制执行落实到底。

第五，内部控制遵循成本效益原则。不仅仅是企业，行政事业单位也需要关注内部控制的成本效益原则，充分考虑到内部控制建设的投入与产出，不能限制单位的正常经济业务开展。

第六，内部控制遵循制衡性原则。行政事业单位建设内部控制制度要求设置明确的岗位分离与职责分离界限，对单位内部的工作流程和秩序形成有效的监督和制约。

三、基层水利事业单位内部控制管理存在的问题

1.内部控制环境亟待加强

首先，单位管理者缺乏科学的内部控制管理意识。对于我国基层水利事业单位，管理者大多来自水利工程等相关专业，缺乏财务管理、内部控制等相关专业知识背景，因此对于内部控制理论知识的掌握还很缺乏，很难充分认识到内部控制对于单位管理的重要性，导致水利事业单位的内部控制建设较为迟缓。

其次，缺乏完善的内部控制组织体系。由于管理者缺乏科学的内控意识，因此在水利事业单位内部没有专业、独立的内部控制机构。我国现阶段很多水利事业单位的内部控制工作都由财务部门的工作人员兼任，不具备专业性和独立性，导致内部控制工作实际上是形同虚设。

2.风险评估防范不到位

风险的评估和防范是内部控制的重要内容和环节，风险的存在是客观且不可避免的，因而及时识别、防范并应对风险是有效降低风险发生及损失的重要举措。对于水利事业单位来说，其主要的业务开展属于水利工程的运行和维护，因此其风险管理具有特殊性，单位可能发生的风险主要会集中在日常工程管理和维护与财务管理上。

但是，目前我国水利事业单位在风险管理上的经验不足，很少有单位建立起专业的风险评估机制，没有做到对风险事先识别和评估，自然也就无法积极主动应对风险，而只能在风险发生时被动处理。在水利工程建设发展十分必要的今天，政府和社会对水利工程建设的质量要求更高，而市场环境却更加复杂，这就意味着水利事业的发展会遭遇更多的风险，现阶段我国水利事业单位对风险的管理水平难以应对更加多元复杂的风险影响因素。

3.内部控制活动不严密

首先，内部控制制度的执行力弱。随着财政部门出台的事业单位内部控制框架，很多水利事业单位也制定了内部控制制度，为改善单位内部的管理问题起到很大的作用。但是制度的制定并不是终点，很多单位在制定相关内部控制制度后却没有按照规范进行落实执行，制度的执行力偏弱，没有发挥出内部控制的作用。

其次，专项资金管理不严谨。水利事业单位的管理工作事关国计民生，财政部门给予了大量的资金支持，这些资金的充分利用关系到我国水利事业单位的发展情况，也关系到人民群众的切身利益。但是在很多水利事业单位内部没有设置专业的资金管理岗位和管理人员，资金管理工作由财务部门会计人员兼职，并且没有实施轮岗责任制度，在关键资金管理岗位上的人员任职期限一般会超过三年，资金管理没有完善的机制，容易引起资金利用效率低下等浪费国有资产的乱象。

四、基层水利事业单位优化内部控制的措施建议

1.加强内部控制环境建设

首先，要建立起科学的内部控制意识。水利事业单位的管理者是实施内部控制的责任主体，应该从管理层的意识出发，加强对内部控制的重视程度，将抓紧内部控制制度建设作为提高单位管理水平的基本内容和方针，并将内部控制建设作为单位的长期发展战略规划。水利事业单位可以通过创建领导责任制，将内部控制制度建设的优劣与管理者的业绩管理水平挂钩，这样可以有效落实内控制度建设。

其次，完善单位组织结构和岗位设置。为了增强内部控制的重要性，单位可以将内部审计机构单独分离出来，调配内部控制专业能力强的管理人员，保证内部控制部门的专业性和独立性，让内部控制能够真正发挥专业效用，不再流于形式。另外，对于内部控制部门内部岗位的设置必须明确各个岗位的职责，权责分明，避免出现问题相互推诿、逃避责任。

2.实施有效科学的内部控制活动

首先，强化预算管理控制。良好的预算管理能够形成对经济活动的有效约束，水利事业单位负责预算管理工作要与时俱进，改变传统的预算管理模式，结合当前国家制定的预算管理法规，重视预算管理工作，做好预算管理方案，不能根据往年的预算方案进行修订，而是要根据单位的发展战略制定符合长期大战目标的预算方案，符合单位发展的规划。

其次，要严格货币资金管控。水利事业单位要改变过去由一个会计人员兼任出纳、总账、预算等多项职责的情况，安排专人专岗，设置轮岗制。特别是有关水利工程的专项资金，往往涉及的金额数目较大，应当更加严格资金的申请使用情况，对于网上支付和授权支付下达的资金不仅需要网上申请，更需要安排严格的资金使用流程监控，对于资金使用的审批、调配和合同签订制定更严格的限制，确保资金的使用合乎規范。

3.完善信息与沟通系统的建设

首先，建立单位信息沟通平台。现代信息技术的快速发展，信息沟通的速度直接影响到单位内部控制的有效性，水利事业单位要充分利用现代信息技术，建立信息沟通和交流的平台，保证单位内信息传递的高效和完整。同时建立单位内信息纵向和横向传递机制，保证管理者和员工之间能够有效沟通，保证制度和业务能够有效落实。

其次，加强信息安全防护机制。水利工程管理事关国计民生，因此有关事业单位内部信息的交流与传递需要保障安全性，单位可以建立信息保密机制，对信息传递平台进行系统的维护和更新，对于信息的查阅需要设置权限，保证信息安全性的同时在出现问题时能够迅速找出问题发生的源头，从各个方面保护单位信息的安全性。

参考文献

1.汤红云.基层水利事业单位内部控制制度研究.财会学习，2019（33）.

2.杨云霞.新形势下水利事业单位内部控制研究.纳税，2019，13（30）.

3.华璐.如何构建水利工程管理事业单位会计内控制度.科学大众（科学教育），2019（08）.

4.刘建立.浅析水利事业单位如何有效加强内部控制体系建设.财会学习，2016（22）.（责任编辑：王文龙）