党建引领下内部审计与纪检监督的融合

李继玲

摘 要：坚持党的领导，加强党的建设，是国有企业的“根”和“魂”。 当前，在深化改革的同时，充分利用有限的资源，依法治企，从严格党的管理向纵深发展，是国有企业的一项重要任务。

关键词：党建引领;内部审计;纪检监督

新时期赋予了内部审计新的使命，也对内部审计的发展提出了新的要求，要求内部审计具有广阔的视野和开放的胸怀。如何与其他监管职能有机衔接，形成合力;如何提高政治地位促进国有企业组织改革;如何与党的全面从严管理相结合，发挥合力，是关系到国有企业健康发展的重要问题。

一、内部审计与纪检监察的职责区别

《审计署关于内部审计的规定》将审计定义为“内部审计”，是指对本单位及其所属单位的财政收支、经济活动、内部控制和风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进本单位改进治理、实现目标的活动。可见，将内部审计职责范围扩大到内部控制和风险管理，与国有企业的快速发展有很大关系，将内部控制责任与风险管理相结合，将在国有企业内部审计监督体系中发挥重要作用，对国有企业的可持续发展具有重要意义。

纪检监察分为纪检和监察两个方面。纪律检查是依照中国共产党党章履行职责的纪律检查机关，专门监督检查党的组织和党员贯彻执行党的路线、方针、政策的情况，查处违反纪律的党组织和党员;监察机关是依照《中华人民共和国行政监察法》履行职责的政府监察机关，旨在维护行政纪律，推进廉政建设，提高行政管理水平。纪检监察实际上是两个牌子的一套队伍。

二、内部审计与纪检监察的目标区别

就国有企业而言，内部审计属于审计监督，隶属企业管理部门，主要代表企业领导班子或配合上级审计部门，检查和评价财政收支平衡、经济活动规范化、内部控制有效性、综合风险管理和经营目标实现情况，促进企业管理水平和经济效益的提高。纪检监察属于党内监察和企业党委，主要代表企业党组织或配合上级纪检监察部门，监督检查企业党组织和党员干部贯彻执行党的路线、政策、决议和遵守党章的情况，加强党风廉政建设，守住党纪国法底线。

三、内部审计与纪检监察的独立运转的弊端

企业内部审计需要高度专业化。从企业纪检监察职能定位看，由于业务特点和人员有限，不可能介入特定业务的初始阶段，一般来说，要借助举报线索，集中力量查处有关部门和人员违法违规行为。

企业内部审计包括全面审计、专项审计和部分常规审计项目，例如，经济责任审计项目是内部审计中的一项综合性审计，涉及方方面面，经济责任审计团队往往需要由各种专业的内部审计专家组成，在审计上花费大量的时间和精力，审计建议出来，反馈给被审计单位，这是无法解决的。究其原因，在于审计问题整改阶段缺乏处置方法和有效的强制手段。由于其职能的特点，纪检监察对处理违法违纪问题具有一定的权力。

内部审计专项审计与纪检监察效能监察具有相同的属性和目标，它不仅浪费人力资源，而且浪费专业资源。因此，工作效率和资源利用率较低，不符合国有企业审计监督与党内监督相配合的要求。

四、内部审计与纪检监察融合的必要性

对象重叠。国有企业领导干部既是内部审计的对象，又是纪检监察的对象。例如，内部审计中的经济责任审计涉及企业的“最高领导人”，尤其是“党政同责，一岗双责”，作为党员干部，企业“最高领导”也要接受纪检监察部门的监督;同时，从目前已查处的重大腐败案件看，他们几乎都同时违反党纪国法和财经纪律;在实际情况下，内部审计人员在审计早期的介入有助于发现审计后期的舞弊行为。

内容交叉。例如，经济责任审计是内部审计的重要组成部分，其内容包括贯彻党和国家有关方针政策，遵守有关法律法规和财务纪律，完成企业经营目标，遵守有关廉洁从业规定等。这符合党的路线方针政策和上级的决策部署，存在一定交叉。再比如，对国有企业领导干部的廉洁工作进行审计，是经济责任审计的一部分，但是，违反廉洁自律、以权谋私、贪污賄赂等问题，也是纪检监察工作要关注的问题。

目标一致。虽然内部审计和纪检监察职能不同，但他们的最终目标是保持和增加国有资产的价值，提高国有企业竞争力。是否符合国家法律法规和企业规章制度，全面防范风险，或者坚持党纪国法惩治和预防腐败，推进党风廉政建设，是确保国有企业健康、可持续、快速发展的重要保证。

因此，国有企业内部审计与纪检监察相结合，有助于保证信息畅通，共享线索;有助于凝聚企业监管力量，优势互补，充分利用资源，发挥内部审计“扫雷”作用，提高审计问题整改的严肃性。

五、内部审计与纪检监察的融合之路

内部审计是企业严格管理的产物，纪检监察是党的严格管理的产物，作为审计监督和党内监督，它们构成了国有企业特有的监督体系，既相互独立又相互关联，这就是联系的存在，就决定了内部审计与纪检监察相结合的可行性。

信息融合。无论是内部审计还是纪检监察，获取真实、可靠、有价值的信息是最重要的任务之一，内部审计与纪检监察信息获取渠道的差异。内部审计主要依靠财务收支审计、企业管理审计和经济责任审计来获取大量有价值的信息，纪检监察主要通过信访、检查等方式获取违法违纪线索。得到的信息不仅相互关联，而且相互支持。比如，对国有企业领导干部进行经济责任审计，内部审计可以通过纪检监察获得领导干部的廉洁从业，在开展效能监察之前，可以通过以往的审计结果确定纪检监察的重点。两者都能更好地履行企业的监管职能，充分发挥“一加一大一二”的整体协同效应。

方法融合。纪检监察取得书面证据和线索的主要途径是听取专题报告、民主测评、问卷调查、个别谈话、实地走访、查阅复制有关材料、接受信访报告。其中，听取专题报告、民主测评、问卷调查与审计实施风险评估程序相似，但是，开展个别谈话、实地考察、阅读和复制相关材料，类似于审计业务的走查测试。可见，内部审计与纪检监察的有效结合，可以大大提高工作效率和准确性。

问责融合。经济责任审计是内部审计中一项重要的综合性业务审计项目，即使发现问题，也会提出审计建议，但它只停留在对人的责任的认定上，而不是对人的责任的追究上，这就决定了审计建议与整改落实之间的偏差，落实难，人为因素大，对违法违纪分子的震慑作用有限。纪检监察能有效惩治腐败，打击违法违规行为，为内部审计问题的整改和落实提供保障，有效提高企业监督体系的权威性。从这个角度看，国有企业应尝试建立审计整改问责机制，确保内部审计反馈问题得到纠正和落实，形成闭环。

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