基层人民银行国库会计监督探析

摘要：中国人民银行的财务会计监督工作的主要目的是保证资金有效流动，不会导致资金浪费。从当前央行国库采用的会计监督模式来看，依然存在问题，导致资本风险存在，这就需要采取有效的措施解决。本文着重研究央行国库会计监督工作的有效措施。

关键词：央行;国库;会计;监督

引言：

从2005年开始，人民银行的分支机构实现同级国库业务监督机制，对财政会计核算有了更高的质量要求，对预防资金风险起到了一定的促进作用。但国库业务的不断发展，金融风险发生几率增加，基层央行国库就要做好监督管理工作。当前央行普遍采用事后监管的模式，无法适应当前的形势。针对相关的问题就需要采取有效的措施解决。

1、央行国库会计监督工作中所存在的问题

（一）监督工作不能独立运行

某市中心支行下辖8个县支行，对支行的运行状况进行调查，国库工作的人员的数量不是很多，通常不会超过5人。岗位多，可是工作人员数量比较少，有7个县支行的国库会计主管同时承担监督工作。从目前的会计核算业务操作规程来看，这种兼岗的方式并不会影响规定，但是一个工作岗位的人员同时兼任监督岗位的工作，监督效果必然会受到影响。监督的监督缺乏独立性，很难将监督工作做到位，无法获得良好的监督效果[1]。

（二）监督机制不够完善

监督机制没有按照规定予以完善。央行地方支行的国库事后监督业务工作需要接受上级行国库内审等部门的检查，但是由于上级行事后监督部门不能有效地发挥垂直管理职能，也不能很好地发挥业务指导职责，使得国库检查工作很容易被忽略。

（三）监督程序不够规范

监督程序不够规范。国库会计工作中实施监督管理职能，需要按照规范进行，即国库部门实施事后监督工作的时候，需要移交交会计资料，进行事后监督，记载监督事项，对监督结果予以反馈。对会计资料整理好后装订成册，以便于报关。对于监督情况要及时报告。但是落实到具体工作中，县支行国库事后监督不能严格执行程序，比如，填制资料、交接清单、监督工作日志的记载以及事后监督通知书的发出等等都没有按照规定的程序进行，导致监督工作不能有效发挥职能。

2、国库会计监督模式改进的有效措施

（一）央行会计监督要独立运行

央行会计监督要独立运行要反映在实行跨部门监督原则中，才能使得事后监督的有效性得以实现。但在县前集中监督国库的分库会计业务，国库监督检查办公室职责后由县支行的银行或办公室熟悉业务会计人员每个工作日的工作都要接受监督检查，不仅要监督会计信息，还要比较会计数据信息，将所有的信息收集、分析、整理之后进行档案处理。采用这种综合档案管理的方式，所有央行国库的会计信息可以统一管理，由专业的人员承担监督责任，纪检部门也要发挥监督的优势，这样可以避免出现自身监督的局限性，在一定程度上提高监督的独立性，保证了监督的公正性。通常的监督工作中局限于监管内容方面，主要是凭证对账单的规范化产生影响，难以对资本风险进行真正意义地监管，大部分的主管都是兼职的，兼职人员没有太多的精力用于监督工作中，或者缺乏专业性，必然会影响监督质量[3]。

（二）实施过渡监督模式

在当前支行工作人员中选取1-2名精通国库业务的人员专门从事国库事后监督工作。由于这些监督人员并不属于国库会计部门，为分管行领导和上级行相关部门负责，就需要独立于会计部门之外从事监督工作。在监督制度上要明确规定这些监督人员可以参加相关会议，接受业务培训，使得当前监督模式更有独立性，而且发挥权威性，这样可以提高国库事后监督效果。

（三）同级监督和跨部门监督相结合

加强监督部门的权威性，不断改善监督的基础工作，强化国库会计监督职能，努力改善国库会计工作的质量。国库会计监督工作做到同级监督和跨部门监督相结合，不仅国库事后监督工作质量和工作效率提高了，而且净化了工作环境，各项业务准确处理，会计数据能够及时报告。同级监督和跨部门监督相结合，监督质量有所提高，当落实到行为上，可以发挥集中监管的作用，监督人员在同级监督的过程中可以消除各种干扰因素，由此质量监督有所保证。比如，在不良的气候环境中，网络中断的现象存在，自然灾害会导致一些问题，比如，会计凭证不能及时传送，事后监管就会受到影响，同级监督和跨部门监督相结合可以有效地解决这方面的问题[4]。

另外，在处理具体业务的时候，很有可能与上级监督中心存在认识上的偏差，主管的监督模式与委托监督模式不同，双方没有有效合作，就会导致监督问题。监督工作没有独立运行的能力，加之监督的权威性不够，必然会影响监督的质量。将同级监督和跨部门监督相结合，可以有效地避免由上级行集中监督生产不良情况。但是在具体的执行过程中，存在優点的同时，也存在不足，即在实施同级监督和跨部门监督相结合的监督管理模式的时候，人工成本和材料成本会有所增加，委托监督必然会导致双重监督管理的问题，通常业务是上级银行管理的，员工的管理则是有分行承担，这样事后监督难以保证完全的独立性[5]。无论监督管理是被派遣执行的或者被指派执行的，监督管理人员可能会有一定程度的优越感。监理人员的管理风险就会存在，很有可能出现道德风险，不利于有效监督。

结束语：

通过对上面内容的研究可以明确，现行的国库会计监管模式存在严重的滞后性，对当前形势的发展不能适应，无法满足需要。这就需要从实际出发对国库会计监管模式予以改进，使得国库会计监管模式工作更好地发挥作用。

参考文献

[1]王婷婷，陈文焱.全面实施预算绩效管理对央行国库工作的影响[J].中国乡镇企业会计，2019（05）：63-64.

[2]袁兆春.数据集中和横向联网模式下强化国库会计管理的思考[J].金融理论与教学，2017（01）：58-59.

[3]孙丽华.事业单位国库集中支付监督机制的完善与创新探究[J].中国乡镇企业会计，2019（06）：22-22.

[4]杨燕平.借鉴财政国库集中支付制度探索基层央行报账制新模式[J].金融科技时代，2017（02）：87-88.

[5]李海川，林嘉立.完善央行经理国库制度的建议——基于现代国库管理3个核心的视角[J].金融科技时代，2017（01）：66-68.

作者简介：曹晖（1969-），女，山东人，学历：大学，职称：经济师，研究方向：会计。