燃气企业全面预算管理的困境及对策探讨

摘要：燃气企业作为能源企业、公用事业单位，在中国经济体系中扮演着重要的角色。随着经济的新常态发展，竞争日益加剧，燃气企业的内部管理也在不断地寻求变革，逐渐地开始重视起全面预算的管理。本文对燃气行业全面预算管理面临的困境进行了归纳，进一步深挖了其产生的根本原因，最终提出了通过不断加强全面预算管理力度，保证燃气企业稳定运营，最终达到优化资源配置、实现价值最大化的作用。旨在帮助燃气企业落实全面预算管理，实现向管理要效益的战略提供参考。现金为王，销售为头;全员参与，分清责任;战略目标，预算保驾。

关键词：燃气企业;全面预算管理;困境;对策探讨

我国经济发展进入了新常态阶段，下行压力持续存在，企业间优胜劣汰竞争加剧。燃气企业面对终端销售政府定价、房地产市场萎靡、成本不断攀升等诸多因素影响，开始由粗放型管理向精细化管理迈进。全面预算管理是企业精细化管理的重要手段之一，势在必行。

一、燃气企业全面预算管理的重要意义

燃气企业主要经营范围是天然气和燃气器具的销售、管道安装及改装、其他维修服务等业务。随着环保概念深入，清洁能源进入历史性发展时期，业务爆棚，资源错配、管理问题凸显。通过实施全面预算管理，可以有效地规范经费支出，优化资源配置，整体提升管理水平。

（一）承接战略支撑业务，配置资源设计利润，实现目标达成

全面预算管理工作始于企业高层的战略规划。为了战略目标成功落地，全面预算管理承担着承上启下的纽带作用，对整体经营活动量化安排，明确具体可行目标，建立标准行为规范，优化资源配置、促进上下级间沟通协调、凝心聚力、降本增效、驱动目标实现。

（二）全程管控提升价值，评价业绩激励员工，降低企业风险

全面预算管理为企业建立绩效考核标准，为员工绩效评价提供依据。运用预算建立科学的业绩评价和员工激励体系，能够随时掌握目标落地情况，通过分析，找差距，及时发现问题，及时调整战略，采取防范措施，及早化解风险，从而提升企业价值。

（三）改善整体财务水平，发挥财务人员管理价值

全面预算管理是管理会计实施内部控制的关键点。通过全面预算可以有效地降低经营决策失误，使运营管理从财务规划开始。财务人员参与到业务的所有流程，深入了解，从而更好地帮助或管理业务。财务把业务情况和财务结果，通俗易懂的展示出来，让业务指导，是我们在一起创造价值。业务与财务的融合，有助于财务人员向管理型转型，参与管理，增强企业核心竞争力，提升自身管理价值。

二、燃气企业全面预算管理中存在的问题

燃气行业实行地域特许经营权许可制度，受这种垄断的市场环境影响，容易给领导及员工造成“效益稳固、家大业大”的思想意识。不注重精细化管理，没有管理促效益的紧迫感，铺张浪费，思想僵化，很难接受先进的科学管理方法，阻碍全面预算的推广。

（一）对全面预算管理重视不够、理解偏差

大部分企业对预算管理存在误解，从思想上不重视。部分企业认为全面预算就是财务预算，编制预算是财务部门的事，和其他部门无关。管理层认为预算就是预测，编制过程中拍脑门、凭感觉、纸上谈兵，基于历史数据做推断预测。还有部分企业重点编制生产经营预算，不考虑配套资源支撑，导致无法实施，美好预算蓝图变成空算。

（二）编制方式单一，缺乏科学性，口径不一

为了便于简单管控，燃气公司几乎全部采用以利润为导向的预算模式，运用固定预算、增量预算等基础编制方法、形式单一，过分依赖历史数据和财务数据，不能把握未来市场变化的因素，造成预算与实际情况人为脱节，无法有效的指导和控制经营活动。时而还会出现业务数据与财务数据口径不一，财务核算与预算编制口径不一，财务核算与现金收支口径未区分等情况，科学合理性差。

（三）编制体系信息化水平差、智能化低、效率低

全面预算编制涉及全员、全过程、全业务，数据量大，是一项非常复杂的工作。一般燃气公司基础数据薄弱，口径不统一，通常采用表格形式，人工设计、调整、编制预算套表。在工作中，完全依赖表格编制，人员工作量面临巨大挑战，而且无法高效地对数据信息进行集成、共享，可靠性及效率降低。数据信息之间无法实现及时动态调整，严重阻碍全面预算的实施进度，效率下降。

（四）全面预算管理机制不健全、执行、反馈、考核效果差

燃气企业的预算管理执行部门一般由财务兼任，业务或是管理层便认为预算就是财务的事，做好预算表就可以了，过程中仅提供一些基础数据，没有真正地参与其中。编制的预算不切实际，执行过程中没有指导意义，让员工更加不重视。大部分企业仅对盈利情况考核，在实际执行中，其他偏差原因没有分析、没有反馈，没有整改，背离了全面预算的战略意义。对员工的考核更多地注重岗位职责，奖惩标准过于抽象，员工逃避责任，考核方敷衍了事，考核制度在预算中形同虚设，影响员工积极性，导致全面预算工作难以推行。

三、燃氣企业全面预算管理存在问题的原因分析

（一）高层人员对全面预算管理的认知不强、未充分运用

全面预算在企业的管理体系中起着至关重要的作用。高层人员管理思想落后，对预算管理的概念及作用认知度差，自身就敷衍了事，使其流于形式，不能引起各部门的足够重视，沦为数字游戏。部门对预算目标的制定不严谨，最终完成结果与初始目标产生巨大偏差，长期以来，燃气企业的全面预算只是理论上完成了任务，但没有真正应用于实践，没有起到管理出效益的成果。表面上，各部门都在参与，实际上只能简单的定位到参与，没有根据预算结果深挖分析做调整，没有持续的优化提升，从而没有起到真正意义上的管理作用。

（二）中层人员对预算参与度不高，片面追求考核结果

燃气公司对中层经理人考核多以净利润、回款指标、可控费用三项为主，出于自身利益考虑，预算编制成了争夺资源、隐瞒项目、夸大困难等博弈大戏。编制时上报指标留有余地，执行中减少工作量，刻意追求指标达成率，无形中将预算管理功能损失殆尽。长此以往，为了考核达成做预算，为了预算做预算，只控制结果，不控制标准、不控制过程。

（三）预算执行结果与基础员工绩效考评、奖惩脱节

人的行为由动机引起，动机产生需要，行为科学告诉我们，激励导致努力，努力导致成绩。预算执行者是预算考评的主体对象，然而一些燃气公司仅将预算结果考评与中层管理者挂钩，与下属员工没有关系，导致员工缺乏执行预算的积极性与主动性，使预算考评失去了真正意义。预算考评应遵循分级考评的原则，实现个人责任制，人人参与预算，人人都是预算考评的对象。

四、燃气企业全面预算管理的改善对策

（一）培养全员预算理念，真正实现全面预算管理

燃气企业首先要从高层领导开始改变对预算管理的认知，通过参加培训、成功案例分享等形式从根本上赢得认同。只有使高层领导充分认知全面预算管理的战略作用，才能为其真正实施提供强有力的后台支持。其次要通过内部培训、知识普及等形式多渠道的给员工宣传全面预算管理理念、作用。企业还要通过沟通使每位员工都参与到预算的编制中，提高预算的合理性，将预算业务渗透到每一个环节、每一个岗位，让员工亲身体验，感知预算不是领导的事、财务的事，而是大家的事。使全体人员明白全面预算不是资金审批和费用控制，是按照战略地图制订作战计划，追求的不是一成不变和准确，而是全员按目标全力以赴作战的意识。全面预算管理让我们把想法变成现实。

（二）选择合适的预算管理模式，丰富编制方法，提高全面预算管理科学化水平

燃气企业不同发展阶段需要选用不同的预算管理模式。初创期应该侧重资本预算为导向的模式，关注投资，放眼未来;成长期应该侧重气量增长为导向的模式，提高市场份额;成熟期应该侧重成本控制为导向的模式，成本领先，稳定市场占有率;衰退期应该侧重现金流为导向的模式，最大程度地回笼资金，降低风险。确定了预算管理模式后，就要根据实际经济业务，选用各种预算编制方法综合运用，确保预算编制的科学可行性。面对日益变化的市场格局，燃气销售及接驳安装两大业务，应多采用弹性预算编制方法，合理预测变动成本，为实际结果提供一个准确可行的方案。编制费用预算时，可以根据实际情况选用零基预算编制方式，剔除以前年度不合理费用支出的影响，从源头上重新审查编制。编制方法各有利弊，燃气公司应根据自身的实际情况，择优选择适合自己的方法结合使用，提高预算编制的科学合理性。

（三）加强信息化建设，运用新技术推动预算高效管理

燃气企业内部结构复杂，业务标准程度不高，要充分发挥预算的管理作用，就要借助完善的信息化系统，将售气改装、客户服务、工程造价、财务核算、供应链、资产管理等系统整合，快速及时地获取业务或财务数据，打通数据壁垒，为预算编制、管控、分析、考评等提供实时动态数据。加强管理系统的信息化建设，整合历年数据，优化预算管理系统，充分利用信息化技术，汇总分析复杂繁多的数据信息，保证数据全面准确性，为经营决策提供及时有效的信息支持。同时加强与上下游客户、供应商的信息交流、互换，对用户的需求、供应商的情况做出科学分析。

（四）建立健全全面预算管理机制，以考核促考评，发挥预算实际管理作用

全面预算体系建立后，要进行预算机制的建设，首先根据战略目标确定经营目标，针对经营目标对经营者实施激励和约束政策，经营者将经营目标量化为具体的目标，层层分解，落实到部门、个人，转化成任务和实施方案，最后根据执行结果逐层考评奖惩，公司全程监控，各环节相互依存、互相制约。具体实施中，要明确分工、权责清晰、全员参与、凝心聚力、科学合理，对于预算结果，要与员工的绩效挂钩，建立一套有效的考核办法，调动大家的全面预算意识，明确预算目标和责任，做到责权利匹配，为实现全面预算奠定良性动机。对燃气公司预算审核方与上报方之间信息不对称，少报收入多报费用的情况，要采用综合评分法，对收入类实行“超额奖励”与“瞒报扣罚”综合整体评分;对费用支出采用“节约奖励”与“虚报扣罚”综合整体评分，使预算从源头更接近实际生产情况，管理更加科学合理。同时要重视预算考评工作，不断发现不足，改进完善，促进预算管理长远发展，不断助推企业价值实现。

五、总结

全面预算真正地将我们的实际业务活动进行了前置化模拟实践，并通过多次调整，優化资源配置，为最终的目标确定了方向。燃气行业本身是高风险高收益的行业，前期投资大，只有合理配置资源，才能确保现金流的正常运转。全面预算是财务管控的重要工具，填报要细化，执行要强化，考核要硬化。它不追求要多准确，追求的是管控力，管理上是未来视角。用财务会计的逻辑、管理会计的思维来做预算。现金为王，销售为头;全员参与，分清责任;战略目标，预算保驾。

参考文献：

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[3]武彦秋.浅谈城市燃气企业成本管理中的问题及应对策略[J].中国总会计师，2016（02）：128-129.

作者简介：

韩来运，固安县百川燃气销售有限公司。