基于内部控制视角的企业经济合同管理探析

杨海长

摘要：经济合同贯穿企业整个生产经营过程，对企业生产经营的各个环节都起着配合、辅助和监控的作用，是保证企业稳定发展的重要基础，因此经济合同管理成为企业内部控制管理的重要内容。近年来，随着企业管理制度的不断发展，经济合同管理水平不断提高，从内控视角看经济合同管理的好坏成为整个企业内部控制管理是否有效的关键。文章在分析基于内部控制视角探讨企业经济合同管理的重要性基础上，探讨了内部控制视角下企业经济合同的关键风险点，并基于内部控制视角加强企业经济合同管理的对策措施。

关键词：内部控制;企业经济合同;合同管理

引言

市场经济环境下，合同是连接各个经济实体的重要经济纽带，也是处理各种经济关系的重要载体，同样，合同也是产生各类纠纷的根源和解决纠纷的指导手册。对于企业而言，在经营管理过程中，存在着大量的合同签订、合同履行、合同变更以及合同终止等事项，需要结合自身经济业务的性质和组织机构设置，构建起完善的合同管理内部财务控制体系，确保各项经营活动的顺利实施。

一、概述

对于企业而言，内部财务控制体系是为了实现经营发展目標，保障管理活动的正常进行，防范财务风险而制定的组织、监督、调节的财务规章制度及财务管理方法手段。合同管理内部财务控制体系的建设则是根据企业自身定位，就企业合同管理相关业务管控接口进行合理设计，就企业在实施合同管理过程中涉及的各项业务进行梳理和规范，以此来形成完善的内部财务控制体系。企业在合同管理内部财务控制体系建设过程中，应该坚持如下基本原则，如合法性、一贯性、整体性、适用性和经济性等，而想要满足这些要求，企业在进行内部财务控制制度建设时，必须结合自身实际情况，制定出能够符合长远规划需求，同时也能够实现企业短期目标的内部财务控制制度，要求制度的内容规范且便于理解，能够灵活做出调整。

二、内部控制视角下企业经济合同的关键风险点

（一）经济合同的前期审批流程流于形式

企业在生产经营一段时间以后往往有自己相对固定的供应商或者信赖的长期合作伙伴，就会导致企业形成采购惯性，即需要物资时首先都会找自己已经熟悉的供应商提供。这种情况下使得经济合同前期进行的比选、招标等过程流于形式，对经济合同签订对象的信用状况、资信等方面未进行持续的关注及调查，往往存在造假的情况，无法真正做到“货比三家”“价格从优”。而相关人员在进行经济合同审批时，由于专业素质的局限性等方面的原因，也会对供应商资质、合同条款等方面不太仔细研究，只要价格没有上涨太多，与原合同没有较大偏差，一般都会审批通过，使经济合同的审批流程脱离了内控的管理，失去了保护企业生产应有的作用。

（二）合同内容风险

合同的内容也就是合同的条款，表现着合同双方当事人的权利和义务关系。合体的条款是否完备有着关键作用，它意味着合同是否有效，合同双方是否能够履行合同。合同中一般包括以下条款：当事人的名称或姓名和住所、标的、数量、质量、价款或报酬、履行期限地点和方式、违约责任、解决争议的办法等。这些条款必须完备，且表述严谨准确，如果合同的内容不完整很可能会导致合同双反产生分歧，合同无法顺利地履行。

（三）合同履行中的风险

合同不能正常履行有两种情况，一种是因不可抗力因素导致合同无法履行，如发生地震、台风等;另一种是合同的一方因自身的原因拒不履行合同。无论是哪一种情况，至少有一方企业会因此蒙受损失。合同履行中的风险还存在于合同的变更中，合同的一方未与另一方商议变擅自更改合同，不按照原合同约定的义务进行执行，这也会严重危害另一方企业的利益。

三、对策措施

（一）加强经济合同前期的审批和审核工作

建立好信息化以后，企业应重视经济合同的前期审核、审批工作，将合格供应商的筛选、审核有效的进行，不能敷衍了事。应该将与本公司有长期合作的供应商进行归类、整理，建立合格供应商目录，并将合格供应商信息录入信息化系统。合格的供应商目录有效期为一年，最多不应超过两年，企业应该在每年12月底前对所有的合格供应商进行重新的审核、评估，每种类型的供应商不应少于5家企业，以方便今后经济合同的价格比选工作。对于已经进入合格供应商目录后再次审查发生不具备相关资质、信用评级降低等情况的不合格供应商，应及时从信息化系统中进行剔除。同时不断的对新的供应商进行审核、评级，对审核评级合同的供应商补充进入合格供应商目录。经济合同是各职能部门项目协调、统一目标的工作，各职能部门都要加强自身部门的审核力度，对经济合同中属于本部门专业的条款要认真对待、仔细研究，充分考虑各项影响因素，不能敷衍了事。对经济合同签订后发现部分条款存在明显错误后要追究相关职能部门审核失职的责任。通过对合格供应商审查时效的缩短可以使信息化系统信息更加及时，使内控管理得到进一步的提升。

（二）规范管理合同的内容条款

合同的条款应尽量按照国家或公司制定的范文来起草。首先合同当事人的名称、住所、合同抬头、落款、公章必须与对方营业执照上的信息保持一致，若是委托代理人签署合同，应附加授权委托书。其次，合同标的应具有准确性和唯一性，应采用国家标准的计量单位约定标的物数量。质量有国家标准、行业标准的，应采用统一的标准代号或指标要求。合同商谈制作了样品的，应该约定标的物与样品质量规格等保持一致，并将样品封样。价款或者报酬应该在合同中明确，还应约定价款或者报酬的支付结算方式、开户银行及账号、合同履行期限、地点和方式、违约责任等内容。最后是合同解决争议的方法，可以约定以何种方式解决可能出现的问题，当事人可以选择仲裁方式解决争议，或者是向法院提起诉讼。

（三）合同签订管理

在对合同的签订进行管理和控制时，需要关注如下比较关键的内容：一是合同的签订必须采用书面形式，任何口头形式的合同都不具备法律效力;二是在签订合同时，应该确保合同内容的合法性和可行性，主要条款齐备的同时，对合同双方的权利和义务进行明确，相关责任清晰，文字表达准确，避免出现歧义导致的理解错误;三是应该有法定代表人或者授权代理人进行合同的签订，授权代理人需要持有企业法定代表人签名，加盖企业印章，具备明确权限范围以及有效期限的法人授权证明书。同时，授权代理人需要在自身授权范围内进行合同的签订，不能出现越权签订合同的现象;四是合同经办人应该持有对方当事人签署完整的合同原件，到相应的合同归口管理部门，对合同盖章登记等事项进行办理，合同归口管理部门在完成合同审批手续的校验并确认无误后，才能进行盖章确认，设置相应的合同编号，登记合同管理台账，若合同内容较多，需要加盖相应的骑缝章。

结语

从目前整体经济环境来看，企业的经济合同管理工作已经成为非常重要的环节，传统的要约、承诺和签约的模式已经不能满足企业经营发展的需要，必须要进行全生命周期的经济合同管理。不断地加强经济合同从“采购申请—采购订单—采购合同—合同付款”等各个环节的信息化管理，使经济合同更加具有效益性，促进企业不断发展。

参考文献：

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