煤炭企业固定资产投资税务筹划

王莉

[提要] 煤炭企业固定资产投资，一般用于改进设备，增加企业生产开发能力，实践中需要对固定资产投资的税务筹划问题进行分析。阐述煤炭企业固定资产投资税务筹划的重要意义，在企业经济效益、形象维护和企业管理能力提升角度进行分析，结合发展现状，重点研究固定资产投资税务筹划主要内容。

关键词：煤炭企业;固定资产;税务筹划

一、煤炭企业固定资产投资税务筹划重要意义

（一）提高企业经济效益。税收具有法律上的强制性、无偿性，对企业而言，依法纳税是社会责任，企业应做好固定资产投资方面的税务筹划工作，利用先进技术和思维方式，提高企业经济效益，增加企业经济实力。同时，税收也是企业经营费用，是企业利润方面的减项，应注重开展税务筹划工作，以期为企业经济效益实现提供便利条件。实践工作中，税务筹划主要是规范企业资金流程，以财务会计核算为主要控制内容，可有效提升企业经济效益，发挥税务筹划意义。

（二）维护良好企业形象。进行税务筹划是企业维护良好形象的重要手段，实践工作中，发现部分企业存在逃税、漏税问题，严重影响企业社会形象。企业生产销售的主要目标是实现经济利益，部分企业为提升利润水平，采取逃税了、漏税的方式，存在违法违纪行为。而企业做出的税务筹划不仅实现了对税费的科学有效减免，起到合理避税的作用，而且对自身形象的维护产生深远影响。

（三）强化企业管理能力。针对企业而言，税务筹划工作可为企业带来经济效益，促使企业强化内部管理。财务会计管理是企业内部控制有效手段，在管理过程中，对固定资产投资进行的税务筹划具有重要意义，可节约企业成本支出，起到合理避税作用，是煤炭企业管理能力提升的表现。

二、煤炭企业固定资产投资税务筹划主要内容

（一）固定资产投资筹划要点。一是企业生产和经营中用到的主要设备和物品，倘若其使用年限超过一年，则需要进行固定资产处理，并且在固定资产购置或投资初期，便开始计提固定资产折旧跌价准备，实现对固定资产价值的科学管理。二是不作为固定资产的物品可进行流动资产核算，一般情况下，该种类型的固定资产具有使用时间较短，不超过2年，并且通常价值在2，000元以下，对相关资产应根据其实际交付数额计提当期费用。在固定资产税务筹划过程中，应对相关问题和要点提高重视程度，确保固定资产投资税务筹划科学性。

煤炭企业固定资产具有投资规模大、时间长和管理难度大等特点，对其进行税务核算应考虑成本、收益、折旧等问题。我国增值税暂收条例提出：购置固定资产时，其消费型增值税部分进项税可进行抵扣，其他发生的进项税额暂不抵扣。例如，在某煤炭企业的固定资产投资筹划中，对部分设备增值税的进项税额进行抵扣减免，为其他企业税务筹划提供重要参考。该煤炭企业有20余种煤专小型设备，其中包括7.5KW电动机、10kv规格的变压器装置、各种小型配电箱和按钮箱等，企业方面对相关设备与材料进行固定资产核算。目前，该企业年产额实现1，000万吨，其实际发生的煤专小型设备采购额为3，000万元，具体税务筹划中，相关人员按照优惠政策进行固定资产增值税进项抵扣，节约企业税务负担500万～700万元。

税务筹划工作是企业内部工作的重要组成部分，煤炭企业经济利益实现离不开科学有效的税务筹划，因此需要对相关筹划控制要点进行明确，提升煤炭企业综合竞争能力。煤炭企业对其固定资产部分进行的投资，是提升企业生产能力和市场竞争力的重要表现，企业管理人员应重视对固定资产投资的税务筹划，致力于强化对煤炭企业的科学有效控制，节约生产成本。

（二）历史成本法筹划分析。随着煤炭开采技术进步，企业安全生产问题越来越受到关注，我国煤炭企业生产规模逐渐规范化，需要对固定资产投资提高重视力度。年产达到1，000万吨的煤矿企业管理问题愈发重要。企业固定资产投资部分的税务筹划是工作重点。目前，我国煤炭企业固定资产投资占企业总投资的50%～70%，由此可知，对企业固定资产投资进行税务筹划重要性不言而喻。相关人员应注重在历史成本法的角度下，对企业固定资产筹划形式和内容进行研究，发挥管理方案应有意义。同时，针对煤炭企业而言，应善于分析先进理念在税务筹划中的应用价值，对企业的固定资产投资管理进行全面要求和税务处理，实现经济成本有效节约。

历史成本法下，固定资产获取方式不同，对企业经济效益产生深远影响，需要分析不同获取方式下，企业经济效益的变动情况。首先，分析固定资产现购方式，企业固定资产的确认标准。现购是指以货币资金购置的企业各种固定资产，在此过程中，煤炭企业相关固定资产无需进行计价，在购置固定资产中，将企业支出的价款和附带成本总和作为会计核算中的固定资产。其次，以赊购方式进行的固定资产核算，有利于企业合理避税，同时，赊购固定资产也解决了企业现金流问题，有利于改善企业资金周转困难问题。通过赊购方式进行的固定资产购置，可为税务筹划工作提供便利，企业可通过对相关环节的会计核算，提升筹划水平。最后，固定资产折旧方法以及折旧年限选择会影响企业固定资产实际价值。会计核算实践工作中，加大成本支出，会降低企业利润，进而导致企业所得税减少。倘若不考虑固定资产折旧这一会计核算问题，企业所得税项目会有所提升。因此，对企业固定资产进行折旧，计提折旧跌价准备，可起到减少企业税负作用。这种效应被称之为“折旧税抵”或“税收挡板”，企业开展税收筹划工作中，应用重点加强对相关方面分析，采取历史成本法进行固定资产核算，促使企业税收筹划工作能力显著提升。

（三）固定资产筹划注意事项。固定资产筹划工作中，应注重利用先进技术手段和管理措施，对筹划工作内容进行完善，通过升级生產设备和改造工艺为煤炭企业筹划工作提供技术保障。并且注重相关所得税的优惠政策，提升企业经济管理能力。对煤炭企业的税务筹划中，应注重利用现有的优惠政策，致力于改善以往筹划工作能力不足，造成企业相关方面成本支出增加问题。固定资产筹划是企业管理工作的重点，对实现经济效益，提升企业管理能力产生深远影响，需要重点关注企业固定资产管理中的税收减免政策，并且对相关政策进行合理解读和应用，提升筹划能力。

减税与免税政策是企业税务筹划的重要依据，合理利用相关政策，可为煤炭企业带来良好的经济效益。例如，在某煤炭企业的税务筹划中，对减免政策进行了合理应用，使得企业纳税负担降低。该企业年产煤炭1，000万吨，属于当地重点支持的企业范畴，其设备采购花费成本较高，对企业相关固定资产投入进行分析，可知其采购成本在4亿元，如果用于安全方面的专用设备可以进行所得税税额的直接减免，所以在采购时要进行分析和筹划。

为鼓励煤炭企业发展，国家和政府方面进行了税收减免政策支持，规定我国境内投资于符合产业结构调整和技术改造的项目，项目中涉及固定资产投资的40%，可在企业前一年新增所得税中进行抵扣减免。考虑到相关政策，在该企业的新增的固定资产项目可对其中的20%～40%进行所得税减免，预计可为企业节约所得税3，200万～6，400万元，对落实企业税务规划方案产生积极作用。

煤炭企业税务筹划人员应及时了解企业投资、经营过程中的税法规定，对筹划工作内容进行明确，需要在系统完善的管理制度和政策要求下，对煤炭企业的税务筹划工作方式进行升级，发挥税务筹划作用和价值，致力于提升煤炭企业经济效益，促使固定资产投资筹划工作的有序开展。筹划管理中，相关人员也应对固定资产投资税务筹划不同方案进行对比，发现其各自应用优势与局限性，在此基础上，选择科学有效的税务筹划方法，提升煤炭企业内部管理能力。

三、结论

综上所述，煤炭企业固定资产投资税务筹划过程中，应关注固定资产筹划要点，对固定资产限购方式、赊购方式和折旧方法等问题进行明确，并且对固定资产筹划过程中应注意的重点事项进行分析与论述，以此为煤炭企业固定资产投资筹划管理提供可靠参考。同时，实践工作中，也应认识到目前筹划管理中存在的不足，注重在日后工作实践中，对相关问题进行改进和调整。

主要参考文献：

[1]杨子华.浅谈煤炭企业的税收管理和税务筹划的路径[J].商讯，2020（9）.

[2]王沿栋.煤炭生产企业纳税筹划研究[D].中国矿业大学，2019.

[3]施庆杰.浅谈全面“营改增”后煤炭企业如何加强税务管理[J].现代经济信息，2019（1）.