基于大数据环境下的任期经济责任数字化审计探索与实践

徐文峰　王扉　景妍

关键词：任期经济责任审计;数字化审计;大数据

1引言

大数据环境是以数据信息共享和技术分析快速发展为基础，具有数据量大、数据类型多元化、数据时效性强等特征。在大数据环境下，我国审计机关逐渐注重科学技术在审计中的作用，通过将数字化技术应用到审计中，扩大获得审计证据的范围，从宏观的角度观察分析问题，提升审计的评价能力，从而有力地促进我国审计效率和审计结论价值的进一步发展。

任期经济责任审计是我国审计重要的组成部分，对加强我国廉政建设，打击贪污腐败行为，保障国有资产安全具有重要意义。目前，任期经济责任审计的审计覆盖面广泛，从纵向角度来看，要对被审计人员从任职到离任的整体过程进行审计，涉及多部门、跨地区的审计工作;从横向角度来看，不仅要对被审计人员的工作方面进行审计，还需要对被审计人员的生活等方面进行审计，所需数据复杂繁多，传统审计方法难以满足要求。此外，随着信息技术的不断发展和应用，被审计单位的信息化技术应用越来越广泛，需要搜集的数据越来越多，数据之间的关联度和综合性也得到进一步提升。那么，在大数据背景下，如何将数字化技术应用到任期经济责任审计中？如何从繁杂的数据信息中筛选出任期经济责任审计所需要的数据？这些都成为我国审计部门应当亟待重点关注的问题，由此形成的新型任期经济责任数字化审计模型，值得在审计工作中不断探索和实践。

2大数据环境下任期经济责任数字化审计的可行性分析

2.1审计部门开展大数据的积累工作发展向好

任期经济责任数字化审计涵盖范围广，对于被审计人员从上任至离任的全过程都需要进行审计，在数据的广度和深度方面都有更高的要求，为保障任期经济责任数字化审计工作的展开，各部门对于相关数据的搜集积累工作保持了高度的重视。

目前，我国绝大多数审计机关都开展了审计数据收集与积累工作，对于数据的管理、使用等方面逐渐走向规范化、统一化、常态化，逐渐实现数据时时整理、定期报送，为开展任期经济责任数字化审计提供了较完整的数据基础。例如，广州市审计局开展了自然资源的专项调查，对自然资源相关部门的数据储备情况进行摸底，并逐渐建立起了相关数据的定期报告制度。

我国相关部门在数据积累上的努力已经初显成效，数据库的建立也取得飞速的发展，其中江苏省、河南省的数据库“金审三期”项目在2019年也逐渐开始招标建设。我国审计数据的积累工作呈现出全面向好的发展态势，为早日实现任期经济责任数字化审计的全面覆盖目标提供了可能与数据支持。

2.2任期经济责任数字化审计初显成效

任期经济责任数字化审计工作的审计内容复杂，所需要的数据资料要更加全面、准确，常涉及跨部门、跨单位、跨地区的审计证据采集工作，数据信息搜集难度大。并且，在信息化时代下，数据信息的传递速度不断发展，出现了新的贪腐方式，任期经济责任审计人员如何在互联网高速发展的今天，可靠、完整的取得数据化审计证据将面临新的考验。

我国对数字化在审计中的应用高度重视，党中央提出了“科技审计”、“向信息化要资源、向大数据要效率”、“加强顶层设计”等政策方针，各审计部门也建立了新的审计政务处理平台，可以使各部门、各单位在数据储存与使用方面规范化、统一化，达到数据共享的目的。在审计政务处理新平台的改革发展中，任期经济责任数字化审计催生出了新的审计模式。传统的审计证据多表现为纸质证据、口头证据、实物证据等，而在大数据环境下，还出现了数据云等新的审计证据，任期经济责任数字化审计人员在新的审计政务处理平台的帮助下，能够跨单位的获得所需数据，通过使用SQL、Arcgis等数据分析技术，进行全样本分析，规避了传统抽样审计中样本量不具有代表性的风险，将通过数据分析查找出的问题反映在审计报告中，提高了任期经济责任数字化审计的效率与价值。

我国将数字化应用到经济责任审计中已出显成效。比如，枣庄市审计局对地理信息技术方法进行探索实践，在对某市领导干部离任审计中使用此方法，通过使用该方法发现的问题就占所有问题的40%;此外，福建、四川、云南、湖北等审计厅也相继探索研究离任审计分析平台，实现了项目分类、数据归集整理、对比分析等功能，有利于任期经济责任数字化审计的开展。

2.3任期经济责任数字化审计呈现出更多的优势

在将数字化应用到任期经济责任审计的实践过程中，数字化优化了审计的流程，从而从整体上提升了任期经济责任数字化审计的效率，体现出任期经济责任数字化审计的优越性。

在任期经济责任审计的准备阶段，使用数字化会影响任期经济责任审计对于重要性的判断。在传统的审计准备阶段，任期经济责任审计人员需要了解被审计单位的整体情况，被审计人员的个人工作经历等基础信息，所需信息时间跨度长，内容繁杂，要在大量信息中挑选自己所需信息，工作量大，人力成本高。而在大数据环境下，这方面的数据可以从单位业务数据库中直接进行抽取筛选，不仅保证了所获得信息的准确度，而且加快了任期經济责任审计的开展速度。

在任期经济责任审计的实施阶段，使用数字化技术的优势还会降低审计的成本。传统的审计方法以纸质材料为基础，对于所需资料要进行大量纸质复印，采取函证等审计方法更会消耗大量的人力物力，在成本因素的影响下，一些审计环节就会被省略，从而对审计结论产生影响。然而，在使用数字化技术进行任期经济责任审计时，可以实现跨地区数据获取，其表现形式也更加直观具体，各数据互相联系，相互考证，有利于任期经济责任审计工作的高效实施。

在任期经济责任审计的结束阶段，使用数字化技术的优势还会减少需要复印填写的纸质材料，缩短了档案的整理归结时间，简化审计报告的编制，从而提升了任期经济责任审计整个过程的效率。

3任期经济责任数字化审计实践现状

3.1数字化的应用提升任期经济责任审计的效率

在大数据环境下，我国任期经济责任审计的效率有了很大的提升。通过使用数字化技术，审计人员能够快速发现问题，有效进行处理，从而提升我国打击贪污腐败行为的力度，保障了国有资产的安全。

表3.1 2018-2020年6月國家审计署查处落实违法案例情况。单位（件）

表3.2 2018-2020年6月国家审计署查处一年以内查处案件比率。单位（%）

由表3.1、表3.2可以看出，在2018年，国家审计署查处落实任期经济责任审计案件共66例，其中，在一年内落实处理的案件占总数的30.3%;在2019年这一比例达到了31.58%;2020年6月份公布的审计署查处案例中，这个比率已经达到35.71%。由此可见，随着数字化技术在我国审计工作中的运用，我国审计部门不断提升处理案件的速度，做到及时寻找线索，落实案件，对于责任人给予严厉处分，有利于党风廉政建设工作的深入展开。

3.2任期经济责任数字化审计在各地发展不一

数字信息建设在我国审计发展中占据重要地位，各省市审计部门都对此给予高度重视。然而，由于各地经济资源、政策侧重等不同因素，各地的任期经济责任数字化审计发展进程不一，呈现出明显的地域差异。

以浙江、广西两省为例，浙江省是我国审计数字化建设成果比较突出的省市之一，该省审计部门的数据采集具有数量大、种类多、安全风险大等特征。浙江省通过离线和在线两种方式，每年大约采集50T的大体量数据，使用多种数据库系统存放不同种类的数据，主要有Oracle、MySQL、SQLServer、DB2、Sybase等;此外，该省的数据库中有许多敏感信息，需要在保证数据安全的前提下，有限制的给予权限去查询使用数据，在构建原始数据库时也需要进行“脱敏”处理，其数据信息安全风险比较大。2016年，浙江省推出“最多跑一次”改革，以推进政府数据化转型发展，在政府高度支持数字化发展的背景下，开始了审计监督大数据应用平台的建设工作。该平台按照“金审工程”五层两翼的结构框架，融入审计监督大数据应用示范工程总体架构，基于面向服务的架构（SOA）思想和方法，通过组件式开发技术框架进行业务应用的快速建设，并支持跨平台部署。浙江省审计监督大数据平台的建设，加快了数据的搜集速度，实现了跨平台的数据搜集能力，从而为任期经济责任审计人员提供数据管理、数据分析以及数据展示等功能，有助于任期经济责任数字化审计在该省的进一步发展。

广西省审计信息化建设起步相对迟缓，在大数据思想、人才的培养以及技术研发等方面都存在不足。面对与其他省份的差距，广西省积极弥补审计短板。2018年，自治区成立了全区审计信息建设化领导小组，确定方向和重点，制定全区审计信息化建设规划和2018-2020年三年行动计划，将任期责任审计数字化建设作为“一把手”工程强力推动;此外，制定的2019-2021年计算机审计培训三年计划以及之后实行的绩效激励制度，解决了该地区审计技术人才匮乏的问题。为确保“金审三期”工程的推进，全区整合审计部门的各大机房，对审计大数据进行统一化管理;制定行业数据采集归集使用管理办法，建立了扶贫、社保、国有企业等8个分行业、分类型的数据库，打造审计数据系统和数据分析中心，为推动任期经济责任数字化审计工作开展了一系列卓有成效的工作。

可见，虽然我国任期经济责任数字化审计在各地发展不一，有较大的差距，但各地的审计机关对此都给予高度重视，采取一定的措施努力推动数字化审计的发展，相信在不久的将来，任期经济责任数字化审计有望在全国范围内全面落实。

4推动任期经济责任数字化审计工作的举措

4.1注重对任期经济责任数字化审计发展缓慢地区的帮扶

在我国，开展任期经济责任数字化审计具有良好的审计基础，审计实践中也取得了一定的成效，有助于我国打击贪污腐败、加强廉政建设工作，但其在各地区呈现不平衡发展趋势。部分审计部门建立了专业的任期经济责任数据化审计团队，对于数据的分析有自己的方案，并与高校、企业签订合同，通过政府购买服务来进行审计数字化的研发升级，帮助审计数字化进一步发展。比如浙江审计局与浙江大学达成合作协议，共同打造数据分析平台，实现审计与技术的合作发展。然而，部分地区的数字化技术在任期经济责任审计的应用才刚刚开始，技术方面难以跟上审计工作的发展，尚未配备专业的技术分析人员以及软硬件设备，没能做到利用大数据解决任期经济责任审计问题，这势必减慢了我国制定大数据审计法律制度的速度，不利于数字化审计工作在我国的全面展开。而任期经济责任审计对于数据的全面性有更强的要求，常常需要跨单位、跨地区搜集更全面的任期数据。面对地区审计发展不平衡的现状，会出现有的地区可以获取到该项数据，有的地区却没有办法统计该项数据，这不利于任期经济责任数字化审计工作的全面开展。

由此，政府审计部门应当注重地区数字化审计工作的帮扶力度，对于数字化审计发展缓慢的地区给予专项资金支持，并鼓励技术成熟的地区向技术缺乏地区分享审计经验技术，输送相关人才，争取早日实现审计数据全面共享，推动任期经济责任数字化审计在我国的进一步发展。

4.2提升任期经济责任数字化审计数据的质量

任期经济责任数字化审计需要对被审计人员的任期工作情况进行全面总体评价，由于各地区存在差异，难以确定科学合理的数据标准体系，难以对被审计人员进行全方面、全覆盖的数据搜集，在进行任期经济责任审计过程中需要向众多部门沟通取证，审计人员难以保证取得数据的全面、正确、准确程度。比如在对某林业局相关领导进行任期经济责任审计中，需要对其在任期间森林覆盖率的变化情况进行统计，那么获得的这些数据是否真实精准？森林覆盖率的变化是否符合常规？都难以进行科学界定。