内控视角下事业单位预算绩效管理体系探讨

东海县城乡污水尾水管理中心

引言

事业单位的内部控制和预算绩效管理的关系非常密切，因此，为更好地提高事业单位经济效益和工作效率，需做好预算绩效管理工作。为进一步提高工作质量，应优化事业单位预算绩效管理工作。

一、行政事业单位预算绩效管理和内控的共同特点

（一）管理目标相同

一般来说，预算绩效管理和内部控制管理的管理目标是相同的。最终目的就是为了更好地服务人民和社会。预算绩效管理是通过控制成本费用、加强公共服务质量等进行工作，提高服务水平。而内控管理的最终目标也是更好地服务于人民。而且预算绩效管理和内部控制有着相同的特性，那就是注重控制流程，在开始工作之前，都需要事先做好防范、事中做好控制和事后做好监督。这点主要表现在，预算绩效管理以绩效作为核心导向，进行预算管理的时候贯穿预算管理工作的各个方面和环节。而在内部控制中，需要执行全面性原则，这个全面性原则也就意味着内部控制工作应该贯穿整个公司的经济过程，包括决策、执行和监督，对单位的经济活动做好全面控制。

比如东海乡镇17座污水污水处理厂的管理，目标是处理120万吨污水，保证污水排放达到要求，保护相关县镇水体环境，服务经济建设，实现经济可持续发展，提高人民生活质量，满足城镇基础设施建设的需要。这是项目的总体目标，也是绩效目标。

（二）具有全程化管理的特点

在实际工作中，预算绩效管理和内控管理都是以全过程作为工作基础的。这样才能更好地开展相关工作。事业单位需要针对管理工作的各个方面，进行预算绩效管理。而内控工作也需要进一步进行全程控制，重视其中重要的共同节点。因此，为了保证工作具有整体性，无论是预算绩效管理还是内控管理，都需要进行全过程的管理，这样才能做好管理工作，提高工作质量。

本单位对项目的指标基本上都做到了全程监控，从项目立项阶段到项目申报阶段再到最后的审批和执行阶段，都做到了管理和控制，并且实现了污水排放的绩效目标，而且资金预算也非常合理，做到了每一笔资金都用到了该用的地方。比如东海尾水通道的运行的预算是400万，最后的支出也是控制在400万之内，而且还保证了每一项指标都达到要求。

（三）具有全员化参与的特性

而且，预算绩效管理和内部控制管理都需要全员的参与。也就是说，事业单位从领导到执行人员再到基层人员等，都需要参与到预算绩效管理和内部控制的工作中来。如果没有全员的参与，那么就达不到工作效果，造成管理不力的局面。同样，内部控制也需要全员参与，这样是为了能够让工作更好地开展。由此看来，预算绩效管理和内部控制都是需要全员参与的工作。

二、内控视角下事业单位预算绩效管理存在的问题

（一）对于预算绩效管理方式的转变认识不足

现在很多事业单位对预算绩效工作的认识程度不够，很多单位对预算绩效工作有错误的认识。比如有些事业单位将预算绩效工作和内控管理工作完全割裂，认为这两者之间没有关系。这种管理方式并不能提高管理工作的效率，反而还会对管理工作起到反效果。除此之外，还有事业单位对预算绩效管理工作中的一些工作没有完全理解，还认为预算绩效管理的工作量较大，因此很多工作人员对工作消极应付，这样就不好开展管理工作，导致管理工作出现问题。

（二）绩效评价体系不能完全地反映内控规范

我国现在针对绩效评价体系的指标做了调整，针对评价指标进行了详细的划分，但是这些指标的解释依旧模糊不清，而且绩效评价还不能显示出内控的要求和规范。我国的预算绩效管理工作的相关指标虽然已经有了进一步的改善，但是现在按照实际情况来看，这些指标的制定并不细致，还有许多存在问题的地方，而且其中有很多指标达不到内控规范的要求。举项目决策为例，事业单位应当安按照相关规定执行履行绩效管理办法，这样是符合了预算绩效管理工作，但是这样做并不能完全保证能够管理风险绩效。这是影响管理工作的重要方面。因此，对于预算绩效管理工作而言，应该体现出内部控制的需求。如何在预算绩效管理工作中体现内部规范十分重要，因此内部规范是预算绩效管理工作每个阶段的重点。

（三）预算绩效管理和风险管理间缺乏有效的连接

我国事业单位对内部控制的要求是具有完善的风险评估机制。这是对事业单位的工作进行风险评估工作，查看工作中有可能出现的风险。事业单位在管理预算绩效管理工作时，需要分析绩效目标和落实情况，找到工作容易发生风险的关键点，方便进行下一步工作。但是，我国现在很多事业单位的预算绩效管理工作都没有做到位，那是因为这项工作是为了满足财政部的要求，并且这项工作都是在事情结束后才进行评价工作，这就缺乏整体性。

（四）预算绩效管理的信息化水平不够

现在影响我国事业单位预算绩效管理工作的主要因素还包括信息技术手段落后。很多事业单位现在依旧运用传统的方式对预算绩效进行管理，通过复印原始信息等进行管理，很少使用信息化手段对预算绩效进行管理。这种传统方式很容易出现问题。而且，即使很多事业单位也开始注重对信息化技术的使用，用信息化技术制定绩效申报表等等，但是可能其中的数据缺乏可靠性。除此之外，管理人员的综合素质也是非常重要的一点，事业单位引进最新的预算管理系统，但是管理人员缺乏这些知识，并且信息能力不高。这也是引起问题的原因之一。

三、内控视角下事业单位预算绩效管理的体系构建对策

（一）积极转变预算绩效管理开展的方式

首先，对于事业单位而言，应该尽力调整预算绩效管理的方式，认识到之前预算绩效管理中的问题。只有认识到问题才能更好地解决问题。现在还是有很多人员没有相关意识。因此，从领导开始，领导需要进一步指出预算绩效工作的重要性，提高员工的积极性。其次，预算绩效管理工作不仅仅是财务部门的事情，还需要其他部门的帮助，这样能够让全体员工都参与进来。再次，事业单位还不能忽视职工的综合素质问题，特别是他们的职业素质，同时也要提高别的员工对预算绩效管理工作的了解，有助于部门之间进行沟通和交流。这样全员参与，预算绩效工作不仅提高了工作效率，也提高了质量。最后一点，对预算绩效管理和内控管理之间的关系，需要事业单位进一步认识。

（二）结合内部控制，细化绩效评价指标体系

绩效评价指标的合理科学性，影响到绩效管理工作的质量。但是现在我国的事业单位中，很多绩效指标的设置并不合理，产生了不少问题。现在可以和内部控制进行结合，重新调整预算绩效管理工作，修改绩效评价指标。

在我们的实际工作中，结合我单位的尾水通道运行经费项目来说，在细化绩效评价指标体系时有以下注意点要和内部控制紧密结合在一起：第一，尾水通道运行经费项目绩效目标申报的时候，对于预算项目目标指标的设定，要建立专家论证和技术咨询等相结合的议事机制等要求，并结合当地县城2家污水处理厂和17家建制镇污水处理厂的污水处理规模和上年的实际情况，设定污水排放量、COD年排放量、NH3-N年削减量、氟排放量、公众满意度、尾水泵站正常运行数、尾水排放达标率；尾水提升泵站及管网维护合格率、尾水排放及时率、泵站及管网维护及时率等指标，同时在对这些指标设定目标值时，要结合该项目的设计规模，结合上年度实际的实际运行情况进行分析后确定第二年的指标的目标值。第二，在项目管理中，要严格执行政府采购制度，要加强合同的内部管理，制定严格的规章制度，对于每一项指标值的数值产生量都要分析其主要的风险，制定每个指标值的关键控制点及控制措施。最后，可以建立考核制度，由特定部门对其目标值的实施完成情况进行定期考核，对预算的执行进行监控和管理，并建立长效机制。

（三）加强事业单位风险控制力度

首先要重视预算绩效管理工作，这样才能达到良好的管理效果。首先，应该以预算绩效管理工作为基础，根据工作的主要内容，对整个工作进行控制和监督，并作出总结和归纳。另外，还要将通报制度进一步完善，这是了解工作方式的重要部分，能够及时对工作的情况进行调整。健全通报制度，是为了更好地促进单位内部的沟通和交流，从而控制预算，做好管理工作。

（四）实现预算绩效的信息化建设

为能够进一步做好预算绩效管理工作，应配备信息化管理系统。这个信息化管理系统不仅有预算绩效管理的基本功能，还可以在这个基础上建立多个子系统。这些子系统可以做到及时编制预算、对预算的实际情况进行分析，这样才可以保证工作效率和质量。这些子系统还应该包括执行追踪管理、预算编制和绩效目标设置等等内容，这样就可以充分发挥出信息技术的作用，并且通过信息技术提高管理工作的效率和质量。

结语

事业单位应该和自己单位的情况相结合，对单位自身的绩效管理机构进行完善，从而提高管理工作的效率和质量。另外事业单位还可以通过对单位内部加强信息化管理，加强对风险的管控等方法体现出预算绩效管理工作的重要性。这样可以让事业单位内部的活动可以顺利开展，从而提高单位的经济效益。