制造业企业财务内部控制存在的问题及应对措施研究

杭有芹

（天际咖啡（吴江）有限公司，江苏 苏州 215200）

我国从改革开放至今，制造业产值一直是促进GDP增长的重要力量，加强制造业企业的财务管理工作，提高内部控制水平，有利于控制经营风险，推动企业健康发展。

一、制造业企业财务内部控制的作用

（一）促进企业规范化管理

现代企业的管理工作具有制度化、规范化的特点，财务内部控制是企业现代化管理的重要手段。随着制造业企业内外部环境的改变，传统的财务管理模式不再适用，要想保证生产经营活动的顺利进行，就要从制度上明确岗位工作内容和责权利，通过内控管理实现规范化运营。

（二）帮助企业做出科学决策

在运营管理中，加强财务内部控制能促使财务为企业提供及时准确的财务信息，有利于落实各项财务制度，为企业科学决策提供依据，促进企业长远发展[1]。实践证实，完善的财务内控制度，能避免企业产生短期行为，指导企业制定中长期发展规划。企业按照正确方向发展，才能持续盈利，逐一完成战略目标。

（三）有利于防控运营风险

在制造业企业内，财务内部控制的基本目标，是保证企业财产安全，创造稳定的经营环境。合理运用财务内控工具，例如成本管理、预算管理、内部审计等，可以发现财务风险并及时干预。这能够提高企业的资产变现能力及持续盈利能力，降低长期负债风险，促进有形资产、无形资产的保值增值。

（四）加快财务信息化建设

网络信息技术的应用，改变了传统的财务会计管理模式，对财务内部控制工作提出了新的要求。在此背景下，制造业企业应积极构建财务管理信息化系统，重视财务核算，学习新的技术手段，促使各项工作顺利推进。实现财务管理的信息化，能加快财务内控的转型，满足企业现代化发展要求。

二、制造业企业财务内部控制存在的问题

（一）财务内控意识薄弱

市场经济的快速发展，促使企业内部控制制度体系建设变得常态化，但即便如此，制造业企业内管理人员的财务内控意识依然薄弱。第一，不论是管理者，还是普通员工，对财务内控的认识均存在偏差，认为财务内部控制仅与财务部门相关，和自身工作无关。第二，制造业属于传统行业，较难实现结构转型，随着生产规模的扩大，其相关法律法规没有得到及时完善。第三，面对市场竞争，企业往往较为重视生存、盈利，对严格执行财务制度及规范开展内控工作的重视程度较差。第四，制造业企业往往仅仿照其他企业的财务内控体系建立自身的财务内控制度，和自身的生产经营活动不相符，反而会影响经营管理。

（二）组织架构形同虚设

实际调查发现，不少制造业企业虽然有财务内控制度，但是没有得到逐层落实；虽然设置了内控组织架构，例如风控委员会、风控专员，但没有发挥出其实际作用。另外，个别企业将内控机构设置在财务部门，甚至由财务人员进行内部控制，影响了内部控制的独立性，也会影响内控制度的实施。

（三）企业缺乏有效的内控机制

由于制造业企业财务内控意识薄弱，组织架构形同虚设，因此，往往会出现内控机制缺失的情况。第一，多数企业的经营重心，放在了生产规模的扩大上，针对企业内部管理、机构设置等方面，重视程度不足。一些管理者认为，在这方面投入人力物力，不仅短期内难以见到成效，而且会造成资源浪费。第二，财务内控制度的建立是一个逐渐完善的过程，具有较强的实践性。如果内控制度和企业实际情况有出入，和内外部发展环境相脱节，就会削弱内控机制的作用，导致执行流于形式。第三，一些企业虽然将财务内控体系的构建放在重要地位，企业管理者也有正确的认知，但受到成本控制因素的影响，尤其是中小制造业企业往往将部分岗位进行合并，违背了不相容职务相分离的原则。

（四）内控方式落后

财务内控工作方式落后，体现在三个方面：一是信息技术的应用浮于表面，没有深入挖掘大数据、互联网的价值；由于网络具有开放性和共享性，因此，会给内控工作带来新问题。例如：在数据传输过程中，可能出现数据拦截、病毒感染等情况，造成整个内控管理体系非常脆弱。二是缺乏风险评估和预警机制，制造业企业在生产经营的各个环节，均隐藏着风险隐患，且风险会逐步积累。如果没有在初始阶段进行风险评估和预警，在后期进行风险控制的难度明显提高，可能造成严重的经济损失。三是内部沟通存在缺陷，财务内控工作的开展，会涉及多部门、多人员，要想做好内控工作，离不开这些部门和人员的支持。实际情况中，管理者和部门、人员之间的沟通少，存在信息孤岛效应，影响财务信息的传输和共享。

（五）风险评估防范不到位

制造业企业进行财务内控管理的基本目标是规避运营风险。所有企业在发展过程中，均会遇到各种风险，一类是可控的，另一类是不可控的[3]。制造业企业应根据自身经营特点，对风险要素进行评估和防范，以将风险危害降低至最小。但实际情况中，制造业企业存在的问题有：第一，财务人员担负风险控制工作，缺少专门的风险控制队伍；第二，没有构建财务风险预警模型，或模型和企业现状不符，风险评估效果不佳。这导致企业暴露在各类风险中，缩短了生存寿命。

三、制造业企业财务内部控制问题的应对措施

（一）强化财务内部控制理念

在制造业企业内，树立财务内控意识理念，充分认识到财务内控的重要意义，是财务内控工作的基础，具体操作如下：第一，结合企业的长期发展规划，合理设置内控目标，建立完善可行的财务内控目标体系。第二，注重企业文化建设，使其既满足企业的发展特点，又能激发员工的热情，使员工能积极配合财务内控工作，为企业发展提供动力。第三，针对经营风险及时评估和预警，采取有效的防范措施，将其消除在萌芽状态，或处于可控范围内。第四，建立预算管理体系，资金是制造业企业发展的基础，应发挥出预算对管理的约束作用。第五，在资金管理上，严格执行收入、支出两条线，资金往来要经过银行账户，以方便进行监控。第六，明确岗位职责，落实不相容职务相分离的原则，财务内控工作要求全员参与，应大力宣传内控的作用，为财务内控工作开展创造良好的氛围。

（二）发挥组织架构的职能

一方面，制造业企业应根据自身的经营特点和需要，设置精简高效的内控组织架构，突出针对性、专门化特点，不能完全仿照其他企业的组织架构。在此基础上，应明确各个岗位的工作内容和职责权限。另一方面，要合理选择岗位工作人员。在制造业企业中，财务内控是管理基础，应体现出以人为本的精神，对人员做好管理工作，才能发挥出组织架构的职能作用。

（三）建立健全内部控制机制

建立完善的财务内控机制，能为内控工作提供保障，要突出合理性、约束性的特点。一方面，制造业企业应由财务部门组织，同时联合其他部门，例如行政、生产、营销、人事等部门构建健全的财务内控机制。内控制度的设置，应切实符合部门特点和企业发展需求，全员参与，对内控制度进行补充和完善，建立会计核算制度、会计稽查制度、内部审计制度等。另一方面，管理人员要交叉任职，遵循钱账分开管理的原则，例如出纳不能兼任稽查工作。落实归口责任制，对会计业务中出现的违规、违法行为，追究相关人员的责任，并进行严厉惩罚。例如：对复核时发现的问题，应追究相关审核人员的责任；审核时发现问题，追究经办人员的责任。如此，能为业务人员施加压力，提高其工作责任心。

（四）创新财务内控手段

在财务内控工作中，控制要覆盖决策、执行、监督的各个环节，突出全方位、全过程、全员参与的特点。第一，要推行信息技术，要挖掘大数据，和互联网+相结合，对传统的内控模式进行变革，提高工作效率，避免人为因素的干扰。第二，加强部门沟通，实现财务信息共享，各部门负责人应积极配合财务内控人员，提高内控执行力度。第三，在组织机构高层，设置财务审计委员会，对内控工作进行统一管理，保证内审部门的权威性、独立性。内审工作中，严格执行财务审计流程，对财务内控各环节，进行定期审计、不定期审计、针对性审计、连续性审计等，确保企业资产安全。

（五）建立风险评估预警机制

制造业企业的经济活动，主要包括采购、生产、库存、销售等环节，风险防范工作应该覆盖各个环节，应建立风险评估预警机制。第一，设立专业风控队伍，以《企业内部控制基本规范》为准，选择内控人员时，应对业务素质、职业道德进行评估，内控人员必须遵纪守法。第二，财务风险预警机制的建立，要满足企业的发展现状，不能盲目模仿其他企业。应该从市场环境、企业环境出发，选择合适的财务指标，作为财务风险预警的基本要素，避免风险的产生。第三，分析财务风险时，要保证财务信息的全面性和真实性，不能受限于资产负债表、利润表。以短期财务管理为例，应该保证资金的充足性，通过分析现金流量，来评估企业的经营状况；从存货、应收账款等方面入手，加大控制力度，促使现金及时回收。

四、结束语

综上所述，制造业企业强化财务内部控制，能促进企业规范化管理，帮助企业做出科学决策，有利于防控运营风险，实现企业健康长远发展。