基层交通行政事业单位内控存在的问题及对策

华亚萍

（常熟市第四交通管理中心所，江苏 常熟 215500）

基层交通执法单位是交通运输行业管理的最前沿单位，是交通运输部门进行监督管理的第一哨，是交通运输部门为广大群众进行服务管理的第一站。基层交管所直接面对辖区内企业、运输经营户进行管理、服务，这充分体现了交通行政主管部门行使行业管理的监督职能。

主要工作内容细化为运输市场行业管理、路政管理、农村公路管养监督、农村公路建设、行业管理。

2019年，在多年的工作经验总结下，根据市财政局及交通主管部门的要求，结合实际运行情况建立了一套适合基层执法单位的内控制度。

一、当前基层交通系统内控机制建设存在的问题

（一）岗位制度不健全

规范操作实施起来难度大，各个工作岗位涉及的权力审批点由谁来防范，又由谁来监督，干部在廉政和执法风险点上出现问题，情节轻微的，有绩效考核、执法责任制的制约，情节严重的受法纪法规的追究。同时又按照内控机制的要求进行考核追究，出现多头考核、重复追究的现象。基层的行政事业单位通常由于编制或者预算的限制，导致在职能部门设置上相对简单，经常出现一人多岗的现象，在职能管理由于人员限制，导致出现一定程度上的不相容各岗位未分离，即使有的单位在设置上可能部门相对齐全，但同样由于岗位和级别问题，导致在部门间以及员工间无法有效沟通，导致机构的运行效率低下。

（二）监督问责不够

在预算的相应执行过程中，基层的行政事业单位通常不会重点对单位中的实际财务预算的执行差异进行分析和总结，一般更多的是针对预算和实际的差异通过追加预算的方式来进行事后修正，更有甚者会为了能够调整相应的预算而修改相关制度，而无法使预算或者制度达到初始的效果，预算和制度的随便修改和调整，导致相关人员对预算和制度没有了敬畏之心，而相应的预算和制度随便调整正式由于监督问责机制的缺失。

（三）内部控制环境较差

基层单位的工作管理中通常由于单位职务和级别的问题，非常容易出现一言堂，虽然很多单位在表面上成立内控领导工作小组，但是却由于内控领导小组的成员与单位的管理层存在人员的重叠，无法真正发挥内控领导小组的作用，出现了管理者的自我管理和自我监督，从而导致内控的监督职能被大幅度地弱化。对于内部控制度有些工作人员更认为是实际工作中的障碍，不能提高工作效率会引起工作扯皮、拖拉现象，完善的内控监督通常会导致相关人员的增加以及经费的投入，为了压缩这些见效相对缓慢的开支，内控体系建设通常会被简化，从而在整个单位体系中的内控环境就会相对比较薄弱，制度也无法得到有效的落实。

（四）基层交通执法单位面临的新问题

由于政府会计准则制度从2019年开始在全国各级行政事业单位全面推行，在会计核算中面临的一系列新的问题。如江苏省在2020年为了进一步完善道路综合执法体制并且提升整体的治理能力，将涉及的省内补充执法工作的经费进行了单独的预算管理，以促进道路交通服务能力的提高，该笔工作经费将被专款专用于执法车辆的维修、加油、执法巡查、执法取证、卷宗建立、道路保通、维护路权等执法工作产生的费用，不得用于人员工资和福利性补助支出，执法工作经费不足部分应由本级财政资金弥补，同时要从公共财政收入中列支专项经费，用于超限检测站、交通公安联合检查站点建设、迁移、改造、功能完善和信息化等建设工作。

二、完善单位内控机制的对策

（一）完善人岗体现，实现授权审批

针对岗位制度上的不健全，基层交通执法单位首先进行组织规划控制。单位受限要完善相应的内部控制体系，在部门和人员设置上实现人岗分离，尤其是重要和关键岗位上防止人员重叠，对相关的不相容职务进行分离。如在单位的业务流程中通常会出现经办，审核，审批，授权，记录五个基本步骤，这些基本步骤要由不同的人员进行执行从而保证不相容职务的分离，这样内部控制作用就能发挥，而在其次授权审批过程中，在内控体系中应该建立所有经济业务都需要进行审批的机制，只是不同的业务可以根据金额以及紧急程度的不同而分层进行，且同一类业务只能由一人来进行审批，若出现无法进行审批，则可以通过程序性授权来进行，不同人员在不同的权限范围内进行权力审批和办理业务，从而实现不同类型，不同级别的分层授权审批体系，避免各级分工不明确，防止出现问题的时候出现互相推诿、违规越级审批。

（二）加强会计系统控制管理

针对财务工作及信息系统不重视问题，本单位要通过业务活动进行记录、归集、分类和报告，发挥会计系统控制效能。内部的会计处理程序和手续需要不断规范，会计岗位中存在的不相容岗位要实现分离，并且通过对会计的内部审计实现相应的牵制，同时单位应该在政府会计准则的基础上，根据单位的实际情况来，在不违背准则的前提下制定符合自身单位的会计规范或者程序，并且以红头文件的形式进行发布，并在单位内部实施。同时如果涉及上下级单位的还需要统一的相应的会计科目，从而实现从上而下的统一核算，并在此基础上，进一步明确会计的凭证、财务会计报告以及会计账簿的处理流程和方法。

（三）加强预算控制管理

预算涵盖单位整个经济活动，包括资金拨款、政府采购、费用支付各环节，参与人员不仅仅包括财务部人员，还包括各部门层级的员工。通过对业务、资金、信息、人才等各方资源的整合，更好地对资源进行分配调节，提高资源利用效率，进而实现目标达成，并要建立适合本单位的预算体系，包括制度、标准、流程、格式，在预算编制时要注意上下结合，分级进行编制，然后逐级进行汇总，保证各部门共同参与，调动各级员工的积极性，另外在预算审定时要建立各部门参与的预算审评机构，对预算方案进行全方位考评，在预算执行时要对指标进行分解，指标分解要有层次，不同的层级要有不同的指标，在预算执行中要对过程进行监控，对各级执行情况的效果进行监督，对预算执行和实际的差距进行分析，对已经不适合单位情况的要及时进行调整，保障经费用足用好，另外要设计科学的预算考核，实行项目绩效的管理。

（四）加强资产管理控制

单位需要建立资产定期清查制度，每年定期盘点单位中的相关资产，并与账簿记录进行核对，实现账实的相符，如果在清查过程中发现了相应的异常，则要及时进行清查，并分析异常的原因，及时调查，明确责任，并同步完善相应的单位制度，同时做好相应的财产记录保护，尤其是相关的资产和账簿资需要妥善保管，防止丢失和受损，针对电子资料需要及时进行相应的备份，如果涉及重要资产，还需要进行对相应的财产进行相关的监控，并建立相应的财产档案，对财产的异常变动及时进行记录和备查，防止相关财产的灭失，并且实现有据可查。

（五）推动单位内部审计的实施

内部审计是内部控制体系中的特殊环节，通过内部审计可以对单位内部业务活动进行事后的评价，尤其是在合规性，合理性，有效性，真实性以及合理性方面实现对既有业务活动的再判断，并且针对发现的问题提供相应的内部审计建议，以进一步促进单位内部控制的完善，因此通过单位内部控制的有效实施，可以进一步促进单位内部控制的完善，同时内部审计通常由单位最高领导牵头，并且独立于会计等相关职能部门，从而实现真正意识上的独立监督。

（六）充分利用信息化手段，实现信息的有效沟通

在强化权力运行的过程中必须要解决的是解决风险信息不对称问题，而通过充分利用信息系统等信息化手段，将流程、程序集成于信息化系统中，实现信息化留痕，以进一步完善内部控制，同时可以单位的内部控制更突出信息化控制的优势，减少人工控制和人工干预，通过将审批事项等权力行为纳入信息化管理，从而实现内部控制的动态监督、控制和综合分析，并可以使信息在不同部门的信息系统中进行交互、沟通和监控，使运政系统、预算系统、决算系统、资产管理系统、金三系统等实现有机结合，从而构建成一套比较完备的内控信息化体系，实现全流程的信息化控制和监督。

（七）完善内控环境

单位要明确内控机制建设的责任主体和监督主体。一方面，应明确责任主体。在制定制度、办理业务过程中，应当体现完备的内控制约机制，保证建章立制、办理事项的各项工作符合政策规定，由内控的“参与者”转变为“责任者”。另一方面，应明确监督主体。纪检监察部门应回归监督职能本位，对行政管理部门的制度设计、业务流程的内控措施进行审查，对具体业务办理的内控制度进行监督，由内控的“操办者”转变为“监督者”，责任主体和监督主体明确公开，不能混淆。此外要规范的流程制度，建立标准化、流水式的工作流程，在分析权力事项的分布、结构、重点及运行规律的基础上，按照规范、安全、高效的原则，科学规范工作流程，减少工作的随意性，防范管理风险。同时，在能够实现全程监控的前提下，尽可能简化工作流程，实行标准化、流水式作业，以提高行政效率。规范了政府采购流程，预算执行流程、国有资产管理制度、合同管理制度、业务管理制度，

最后还要建立廉政问责制度，建立完备的内控制度体系，确保内控机制建立在一个相对稳定、有序的基础之上，按照严格、规范的法律规定，对各项工作实行有效的监督控制。