加强房地产开发企业内部控制工作的若干思考

任义

沈阳亿隆房屋开发有限公司 辽宁沈阳 110000

伴随着我国城镇化快速发展的进程，居民收入稳步增长，带动了房地产市场的蓬勃发展。房地产企业数量迅速增加，市场竞争激烈，项目拿地成本和建设成本的不断上涨，还有国家政策对行业的重点调控，都对房地产企业形成巨大的挑战，也对企业财务内控管理有了更高的要求。但是，很多房地产企业对严峻形势认识不足，财务内控管理力度薄弱，对企业发展产生不良影响，需要引起各方面的高度重视，加强财务内控管理，发挥其风险防范的作用，促进房地产企业更好地发展。

1 加强财务内控的作用

宏观层面。作为市场经济体系的重要组成部分，房地产开发企业要在激烈的市场竞争中占据优势地位对外应不断拓展业务链，加强高回报业务投入，寻找利润增值点，创新业务盈利模式，为客户提供更加多元化的服务；对内应重视强化内控管理，完善财务内控制度体系，强化约束和管控，保障企业科学运营。财务管理是保证企业科学运营的关键，也是企业发展的 “命脉”。房地产开发企业在经营过程中项目开发具有周期长、融资成本高、资金回笼效率低的特点，因而企业应重视提升对财务管理的重视度。通过不断创新财务管理模式、采用科学的管理手段提升企业财务管理效率，降低项目开发成本，为企业创造更多经济价值[1]。

第二，微观层面。财务内控具有规划、约束、调整、评价、控制等作用。房地产开发企业实施财务内控管理后从会计工作方面来看有效地提升了会计信息质量，财务内控对会计人员的职能和权限进行了明确的界定，强化了对会计工作的约束力，使会计信息更能真实反馈企业的经营状况和财务情况，从而为企业决策提供科学的数据支持，保障决策科学性；从资金、资产管理方面来看，通过健全资金收支管控体系可以对企业的收入和支出实施两条线管理，同时加强对结余资金的管理，提升企业资金利用率；通过制定完善的资产购置管理制度健全资产采购、验收、保管、使用、折旧、报废管控程序，可以有效减少资源浪费，保障企业资产安全和完整。

2 有效对策

2.1 营造良好的内控环境，提升财务内控意识

内控环境是企业内部控制的基础，直接影响内控的有效性。房地产开发企业营造良好的内控环境应注重以下两方面: 第一，加强企业文化建设。良好的企业文化具有导向作用，代表企业的信念和行为方式，可以发挥凝聚力作用。房地产开发企业应重视结合企业的发展理念和管理模式营造适合企业发展的文化氛围，培养员工的责任感、使命感和职业道德感；同时，企业应重视寻求内控体系和企业文化的契合点，将内控思想和企业文化有机融合，真正做到将内控思想践行到行动中。第二，重视加大宣传和培训力度，提升全员的财务内控意识。企业管理层对财务内控的重视程度直接影响内控的实施效果，因而企业应注重发挥财务中心的权威性，从思想和行动上提升管理层对财务内控的认识，可以将领导人员的职能责任挂钩，为财务内控在企业的有效推进提供保障；另外，应重视对员工进行财务内控思想的宣传以及相关业务的培训，使全员参与财务内控管理[2]。

2.2 健全决策议事体系

科学的决策是现代企业管理的核心，贯穿整个管理活动中。房地产开发企业加强财务内控，应注重从完善决策机制做起。其一，企业可以建立专家咨询议事制度，聘任对房地产开发投资具有专业经验的人员作为企业的技术顾问。在开展项目投资决策时由专家对项目投资的可行性和成本效益性进行论证分析，以专家的意见作为投资决策的依据，提升决策的科学性。其二，实行重大事项集体决策制度。房地产开发企业可以通过制度的形式明确规定重大事项的范围，当企业面临大额资金调度、重大合同签订时可以召开集体会议，由管理层共同决策，并对决策执行效果进行动态跟踪，以确保决策的权威性。

2.3 完善财务内控机制

以房地产开发企业为例，健全的财务内控机制可以在各部门之间形成相互约束、相互制衡的职能体系，提升企业决策的执行效率，防范内部运行失控的风险。其一，完善财务内控组织架构。财务部门是企业财务内控管理的中心，起到组织和协调各部门的作用。为了使各部门形成一个有机整体，企业可以建立以财务部门为主，其他部门为辅的管理体系。各业务部门在开展业务活动过程中要严格遵循财务部门提出的内控要求和规范，将财务内控的关口前移至业务环节，保证业务活动的有效性。同时财务部门要定期评估和分析业务部门的相关数据和材料，将监督和管控深化到每个环节，以实现财务内控的目标。其二，细化岗位职责，协调部分关系。对于关键岗位人员应做到职责明确细化，避免出现职能混淆或者责任留白；作为财务内控的关键部门应加强与各部门的协调和沟通，确保财务内控执行过程中各部门积极配合；企业决策层要赋予财务部门一定的话语权，以确保内控管理执行的刚性，严格遵照内控制度办事。其三，制定科学的财务内控制度。企业可以由财务部门牵头成立财务内控制度制定小组，对原有内控制度进行梳理检查，对制度中存在的漏洞和不足及时进行修订，确保具体业务有章可循[3]。

2.4 重视对财务风险类型的鉴别，防范财务风险

就房地产开发行业来看，影响企业财务内控的风险类型主要有市场风险、投资风险、成本失控风险等。其一，市场风险。造成市场风险的主要原因是国家对房地产开发市场的宏调导致，为了解决绝大部分人的住房需求，有效抑制房价上涨，我国政府不断加大对房地产行业的调控力度，增加经济适用房，以缓解供需矛盾，在一定程度对房地产行业造成冲击。其二，投资风险。投资风险主要由于盲目投资导致的，房地产行业的项目投资与其他行业相比具有投资金额大、周期长、周转慢的特点，因此要求房地产开发企业选择投资项目时应慎重考虑，全面的开展前期调研，避免投资失利给企业带来损失。其三，成本失控。从成本角度考虑，房地产企业开发项目时前期需要增加土地购入成本和开发成本，后期需要增加大量的项目建设成本，如人工成本、资金占用成本等。加之建设成本不断上涨，容易造成企业成本失控，压缩利润空间。面对房地产开发企业经营过程中的各类风险，企业应重视提升财务风险防控能力，将风险控制作为企业财务内控的主要目标，建立完善的风险识别和评估系统，强化企业的风险规避能力。

3 结语

综上所述，现代企业对内部管理水平提出了更高的要求，传统的粗放型管理模式已经无法适应企业的发展要求。基于此，房地产开发企业要顺应市场发展趋势实现企业价值最大化，应注重财务管理模式创新，降低企业的经营风险，有效控制运营成本，实现企业的战略目标；在如今的经济新常态形势下房地产开发企业要实现由高速发展向高质量发展转变，面对竞争激烈的市场环境，房地产企业要寻求突破和创新，应从完善内控制度体系做起，发挥财务内控效益，为企业业绩长效增长、资源最优配置提供制度依据，以实现利润最大化的目标。通过健全财务内控体系、完善制度建设、优化授权审批职能机制，可以有效保障企业财务活动的合理性和科学性，保障资金流动的高效性，为房地产企业稳健长效发展 “保驾护航”。