谈企业资金管理存在的问题及对策

张红丽

（浙江华纳药业有限公司，浙江 绍兴 312073）

一、企业资金管理概述

（一）企业资金管理概念

资金作为流动性最强的金融资产，其使用及管理贯穿于企业生产经营活动各环节，是企业运营的起点和终点，是企业开展生产经营活动的基础。企业资金管理作为企业管理中财务管理的重要组成部分，是企业对资金的计划、控制、监督、考核等管理活动，既要涵盖对企业持有资金安全性管理，也要统筹安排企业资金的筹措、经营支付、项目投资、经营收回及投资收回的总体资金平衡，从而降低持有资金被盗及非法挪用风险，降低企业资金成本，提高资金使用效率的经营管理活动。

（二）企业资金管理的重要性

很长一段时间，我国企业管理者将企业利润最大化或企业价值最大化作为企业管理绩效的评价标准，忽略企业创造资金能力，导致企业资金短缺，支付能力降低，因资金管理不善，企业资金链断裂导致企业经营失败的案例屡见不鲜。完善企业资金管理可以提高企业的整体管理水平，对企业管理有重要意义。

第一，有利于企业经营活动的正常运转。企业的生产经营活动离不开资金，建立规范的资金管理体系，可以使企业管理者全面掌控资金的运转情况，降低企业资本成本，控制企业财务风险，提高资金使用效率。第二，有利于企业合理安排项目投资，在项目投资可行性论证过程中充分考虑资金投入、占用、回收合理性，降低企业项目投资风险，提高投资效率。第三，有利于企业提高企业经营净利润，提高企业整体价值创造能力。

二、企业资金管理中存在的问题

随着改革开放的不断深入，我国经济得到了快速发展，我国企业也在改革开放中迅速壮大，但企业的管理水平未能同步跟进，企业资金管理水平依然处于比较原始状态，企业管理者资金管理理念依然落后，资金管理制度不健全，无资金预算控制，资金内部控制制度不健全，企业资金使用效率低，周转速度慢。

（一）企业管理者管理理念落后

第一，我国大部分企业投资者、管理者的企业管理理念依然是传统的，仅重视企业的技术、生产、营销活动等管理，忽略了企业资金管理，认为企业资金管理仅为传统的账房式收付功能，资金管理模式仅为财务记账。第二，管理者企业管理知识缺乏，我国大多数企业管理者为业务能力较强的技术性人才转型为企业管理者，这些管理者未系统学习过企业管理方面的业务知识，认为企业资金管理对企业发展无关轻重，对企业资金管理重视程度不足。第三，资金管理人员的专业素质不高，缺乏资金管理专业知识，仅作为企业资金收付的经手人，未能够根据企业资金历史信息及企业未来资金收支情况制定企业资金预算。

（二）资金使用效率低，周转速度缓慢

传统企业资金管理更注重资金资产安全性管理，对资金的使用效率效果关注度不高，未做到对资金筹措管理、投资使用管理、回收资金管理等全过程统筹管理，企业财务管理人员未能参与到公司整体经营管理过程中。

第一，企业管理者资金管理理念落后，资金管理者未能参与企业经营管理过程中，未能够从企业层面统筹管理企业资金，无年度资金预算，投融资管理不协调，可能存在资金存量过高或资金短缺情况发生，导致企业资金使用效率低。第二，企业将高利润率及企业价值最大化作为管理者的考核指标。首先，企业管理者追求高市场占有率和高利润率而盲目扩大生产规模，项目投资未经过可行性论证，形成投资失败，企业资金被长期占用，导致企业资金使用效率低。其次，为追求高额利润忽略了客户信用状况，企业应收账款长期无法收回，应收账款周转率低，导致企业资金使用效率。

（三）企业资金管理制度不完善

在国家改革开放的浪潮中，我国企业为我国的经济高速发展做出了很大贡献，同时企业也迅速崛起壮大。企业投资者、管理者多为行业中技术型人才，在企业管理中注重企业生产技术及营销管理，对企业资金管理在企业生产经营过程中重要性认识不足，未能制定完善科学资金管理制度，或企业资金管理制度流于形式，未得到贯彻执行及执行不到位。

1、资金安全性管理制度不健全

第一，企业未严格控制现金支付范围，在现代的银行支付体系情况下依然大量使用现金支付。第二，银行支付审批制度不健全或执行不到位，存在未经签字审批及越权审批企业资金对外支付情况；企业大额资金支付未经企业董事会集体审批。

2、企业销售回款制度不健全

企业未制定销售回款管理制度或制度执行不到位，首次，存在企业销售资金未直接回款到企业资金账户，销售人员直接接触回款资金情况。其次，企业销售货款回收不及时，存在大额长期应收账款。

3、企业筹资管理制度不健全

首先，企业未制定筹资管理制度或筹资管理制度不健全，可能导致企业无法确定年度对外筹资数量，无法控制合理筹资时间，未能选择适合企业情况的资金来源及资金性质，未能选择符合企业经营情况的还款方式，从而提高了企业资金成本。其次，企业筹资方案未经合理性论证，重大筹资方案未经企业董事会集体审批，导致重大筹资失误。

4、企业投资管理制度不健全

企业未制定项目投资管理制度，无企业年度项目投资计划，重大投资项目未做资金使用计划，可能导致企业临时大额筹资提高资金成本，或无法取得投资资金导致企业丧失良好的投资机会。

（四）预算制度不完善

资金预算是企业经营预算重要组成部分，企业管理者对预算工作重视不足，企业未做年度资金预算，或年度预算工作的制定及执行流于形式。

首先，企业全年资金预算编制不科学，未能涵盖企业生产采购、销售回款、项目投资及收回投资、对外筹资及还款等全方面活动，导致无法做到企业全方位资金平衡。其次，企业年度资金预算审批不规范，未经企业董事会、股东会审批就下发执行。再次，企业资金预算控制不到位，存在随意调整年度资金预算情况。最后，企业资金预算监督考核不到位，甚至监督考核仅流于形式。

（五）内部控制制度不健全，监督管理不到位

首先，不相容岗位职责未分离，且无定期监督控制机制，导致企业资金被非法占用。其次，未设立重大资金支付董事会集体审批制度，导致企业资金支付安全隐患。再次，筹资方案论证不合理，盲目筹资，导致企业资金结构不合理，资金成本过高。

三、企业资金管理问题的有效对策

随着企业管理者对企业管理重要性的认知不断加深，大部分企业投资人管理者开始重视企业管理，资金管理也开始为管理者关注，针对企业资金管理存在的问题，提出以下改善措施。

（一）提高资金管理人员的业务能力，强化队伍建设

第一，提高企业管理者的资金管理在企业管理中的重要性理念，转变企业资金的账房式收付管理模式，建立科学的资金管理模式，将资金管理贯穿到各业务管理活动中。第二，强化企业管理者企业管理专业知识学习，定期选送管理者进入专业院校开展企业管理知识培训，提高资金管理者资金管理能力。第三，定期组织企业资金管理人员开展资金管理方面的法规及专业知识培训，提高资金管理团队的资金管理能力及综合素养。运用企业历史财务信息，完善资金年度计划，制定科学合理的年度资金预算。

（二）提高资金使用效率，加快资金周转速度

第一，强化企业管理者的现代科学的资金管理理念，引导企业资金管理人员参与企业业务管理，摒弃传统账房式收付款的功能，发挥财务工作者运用财务分析数据提高管理效率，从企业层面统筹管理企业资金，提高资金使用效率。第二，改善企业对管理者的考核标准，将企业资金管理作为企业继续考核指标之一。首先，加强项目投资可行性论证管理，规避项目投资短期行为，提高投资资金使用效率。其次，加强客户信用管理，定期对客户进行信用评级，严格控制对信用评价低的客户大额赊销业务，提高应收账款周转率，从而提高企业资金使用效率。

（三）完善企业资金管理制度

企业要在市场经济中持续平稳的发展，逐渐提高企业扩大市场占有率，实现企业长远发展战略目标，结合企业规模、行业特点，依据公司法要求建立完善的企业治理结构，健全企业的管理制度，完善企业资金管理制度建设。

1、完善资金安全性管理制度

第一，严格控制现金支付范围，在现代化银行支付体系情况下尽量使用网上银行支付系统。第二，建立严格的付款授权审批制度，越权审批财务人员有权不支付，建立企业大额资金支付董事会集体审批制度。

2、完善企业销售回款管理制度

完善企业销售信用管理制度，确保企业及时收回销售款，提高应收账款周转率；完善企业销售回款直接汇入企业账户管理制度，严禁销售人员接触资金，减少企业资金被占用风险。

3、完善企业筹资管理制度

一方面，完善企业资金统筹管理制度，结合企业资金预算统筹安排企业资金支付、销售回款、项目投资用款等情况，合理安排年度筹资数量、筹资时间、所筹资金来源及性质，降低企业资金总成本。另一方面，完善企业筹资方案论证审批制度，企业重大对外筹资董事会集体审批制度，确保筹资方案能为企业提供较低成本资金。

4、完善企业投资管理制度

首先，完善企业对外投资方案论证管理制度，合理安排企业投资资金支付结构。其次，重大投资项目董事会集体审批确认。

（四）完善企业资金预算管理制度

资金预算是企业各职能部门业务预算连接纽带，完善企业资金预算，首先，科学编制企业资金预算，企业资金预算涵盖企业生产经营的全过程，避免资金不平衡。其次资金预算在企业董事会、股东会审批后开始实施。再次，企业资金预算不得随意调整，在企业生产发生重大变化时经董事会股东会批复调整。最后强化企业资金预算的监督考核机制，确保实施到位。

（五）建立完善企业内部控制制度

企业资金内部控制制度的建设，首先，建立企业资金管理不相容岗位分离制度，避免企业资金被非法占用。其次，要建立重大资金支付企业董事会集体审批制度，确保企业资金安全。再次，完善企业筹资方案论证审批制度，避免盲目筹资。

四、结语

在国际经济一体化大环境下，我国经济处在高速发展向高质量发展阶段，我国企业也已经过了高收益率阶段，企业要持续健康发展，首先要有长远规划，确立企业长期目标，提高企业总体管理水平，树立企业管理者科学的资金管理理念，建立科学合理的资金管理制度，建立资金预算管理制度，加强企业内部控制管理，提高企业资金使用效率，减少企业因资金管理不当给企业带来的经营风险，为企业持续稳定发展保驾护航。