建筑设计院税务筹划问题探讨

朱勤坤

摘 要：进行科学、有效的税务筹划工作，可以提升建筑设计院的经营管理水平，加强建筑设计院内部管理工作的精细化程度。本文分别对建筑设计院的增资税以及所得税的税务筹划要点进行了详细的分析，为建筑设计院所面临的发展挑战提供帮助从而为建筑设计院的税务筹划工作不断健全和完善，提供可行性的建议。

关键词：建筑设计院;税务筹划;要点探析

引 言

随着我国综合实力的不断增强，建筑行业的发展脚步也越来越快，因此，建筑行业内的竞争也变得更加激烈。税务筹划工作作为企业内部管理工作中的重要组成部分，对建筑设计院进行科学、有效的税务筹划工作，可以提升建筑设计院的内部管理水平和质量，从而增强建筑设计院在建筑行业内的综合竞争能力。

一、对建筑设计院的增值税进行税务筹划

（一）进项增值税税务筹划

对于建筑设计院的增值税进项税进行税务筹划，包括发票管理、成本核算、劳务费开票等环节。首先，对于增值税发票的管理，必须要做到完整、全面，要涵盖建筑设计院所有的采购业务。其次，对于成本核算环节来说，当建筑设计院进行固定资产的采购时，财务人员需要将购买价格与增值税价格的总和作为固定资产的采购原值进行入账，不得抵扣销项税款。值得注意的是，施工软件、管理软件等无形资产也属于建筑设计院的固定资产范围，因此同样不能进行销项税抵扣。最后，由于建筑设计院的工作量较大，因此常常会由于工作人员不充足而进行劳务派遣。而在建筑设计院向劳务派遣公司支付劳务费用时，需要按照全额征收或差额征收的方式进行开票。

（二）销项增值税税务筹划

对于建筑设计院进行增值税销项税税务筹划时，主要从确认收入、优化付款条件、调整工程总承包合同这三个方面来进行。首先，确认收入是对于预收款的确认。当合同中存在定金或预收款时，财务人员可以在受到预收款后将其计入预收账款，并进行开票和增值税的缴纳;等到建筑设计院所提供的设计方案满足合同另一方的要求时，财务人员再将预收款从预收账款转入营业收入，同时进行纳税申报。其次，当前建筑设计院的交易方式，为购买方先制服合同价款的20%作为定金，在完成设计方案的初步阶段支付30%的合同价款，等到建筑设计院提交了完整的设计方案后支付95%合同价款。因此，由于收款金额的不确定性，导致建筑设计院的增值税额不准确。基于此，在对建筑设计院进行税务筹划时应对付款条件不断进行优化，增加付款节点，保证增值税额的准确性。最后，调整工程总承包合同中所包含的业务项目较多，并且适用于不同的增值税率，因此，调整调整工程总承包合同中各项业务的比重，可以进一步增强建筑设计院增值税额的稳定性。

（三）增值税申报筹划

对建筑设计院增值税纳税申报进行规划，可以更好地保证建筑设计院税务工作的规范性和有序性。例如：财务人员要将获得销售凭证或销售款的日期作为增值税应税行为的时间;建筑设计院每个院的纳税申报时间为15日之前，企业的销项税为上个月30日之前所有增值税税款的总额，建香水为上个月30日前通过认证的所有进项发票的税额。基于此，在对建筑设计院增值税纳税申报进行规划是，可以让财务人员在每个月20日之前确认本月销项税，30日之前完成所有进项发票的确认工作;同时，在每月25日之前，建筑设计院尽量要不在开具计划之外的发票，并将所有的进项发票按照时间顺序进行整理[1]。

二、对建筑设计院的所得税进行税务筹划

（一）选择合适的组织形式

建筑设计院由于具有独立核算、自负盈亏的特点，因此在建立属公司时，要对不同组织形式的税负进行充分的考虑;同时，在选择下属公司的组织形式时，建筑设计院还要将降低整体税负作为主要关注点。子公司具备独立的法人，因此需要单独缴纳所得税，如果子公司的利润超过建筑设计院时，其利润并不能计入母公司中，从而使所得税额变高。分公司并不存在独立法人，因此利润和所得税都可以计入到建筑设计院当中，从而形成盈亏相抵的作用，使建筑设计院整体的税负得以降低。基于此，建筑设计院可以根据实际的发展情况，来选择合适的组织形式，例如：对于能够快速获得盈利的建筑设计院来说，成立子公司可以按照小微企业的标准，来减免20%的所得税额。

（二）及时汇总费用支出

首先，建筑设计院在进行采购时，必须要获得正规的发票。因此，财务人员要在日常的工作中，加强对于发票的审核力度，确保发票的有效性和规范性，防止建筑设计院产生经济风险。其次，对于建筑设计院已经发生的费用支出，要及时进行录入，防止所得税进行费用扣除时，产生滞后的问题，从而违反税法规定。同时，对于坏账、存货的盘亏等工作来说，财务人员需要对其产生的原因进行查明，确保这些工作的合理性，然后在对正常睡好的部分进行入账。最后，建筑设计院还可以适当的缩短摊销期限，这样一来，就是前期扣除费用的额度变大，从而延长所得税的纳税时间。

（三）加速固定资产折旧

固定資产折旧项目可以在建筑设计院缴纳所得税之前进行抵扣，加快固定资产折旧速度，可以减少所得税税额。首先，建筑设计院可以采用双倍余额抵减法和年数总和法来对固定资产折旧进行计算，使固定资产在前期折旧的数额增加，从而让建筑设计院的所得税费用在前期进行减免;其次，建筑设计院可以通过技术进步等原因，来进一步缩短折旧年限。使固定资产折旧速度加快。最后，建筑设计院要尽可能地在固定资产折旧之前，低估固定资产净残值，使固定资产净残值在原值中进行抵扣，令固定资产折旧的总值不断提高，从而减少企业的所得税费用。

（四）充分利用优惠政策

随着《企业所得税法》的改革和调整，使经济市场中逐渐形成了以行业优惠为主、区域优惠为辅企业所得税优惠政策。因此，建筑设计院在对所得税进行税务筹划时，需要充分考虑当前市场中的所得税优惠政策。一方面，建筑设计院可以加强技术和产品的研发，从而降低所得税税额;或是通过建立子公司的方式，来按照小微企业所得税的标准减免税额。另一方面，安置残疾人及国家鼓励安置的其他人员，也可以有效减免企业的所得税费用，建筑设计院可以通过该途径来增加所得税的抵扣项目，并进一步完善企业税务筹划工作[2]。

结 论

综上所述，增值税和所得税作为企业税务工作的核心组成部分，是对其进行税务筹划工作的重点内容。一方面，要对建筑设计院的增值税进行全面、完整的税务筹划工作;另一方面，对于建筑设计院的所得税来说，选择合适的组织形式、充分利用优惠政策，并及时汇总费用支出，是完善税务筹划工作的有效措施。

参考文献

[1] 张蓓.基于税务改革对企业税务筹划的影响分析[J].财会学习，2020（30）：128-129.

[2] 钟锦云.建筑设计院税务筹划要点探析[J].当代会计，2017（11）：70-71.