浅析财务共享下的财务报告体系建设

文/王海霞（金川集团股份有限公司）

一、财务会计报告

财务会计报告是集团公司各单位向财务会计报告使用者提供与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况的书面报告。

（一）编制目的

集团公司各单位、各职能部室通过财务会计报告了解公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，通过对财务关键数据分析对比，找出差距及改进措施，改善集团公司经营管理，增强竞争能力。

（二）数据来源

集团财务部、各单位依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务会计报表。各核算主体以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则及解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

（三）组成内容

财务会计报告反映企业财务状况和经营成果，由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

1.会计报表

（1）组成

会计报表主表包括资产负债表、利润表、现金流量表；会计报表附表包括利润及利润分配表、所有者权益变动表、应交税金及弥补款项表、管理费用表、销售费用表、财务费用表、成本费用表、制造费用表、固定资产明细表、应付职工薪酬明细表、营业外收支明细表、所得税清算表、营业收入表、产品收入明细表等。

（2）类别

财务会计报表按编制范围分为个别财务会计报表、合并财务会计报表。个别财务报表反映单个企业法人的财务状况和经营成果，集团公司各核算主体严格按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》编制个别财务会计报表；合并财务报表反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况和经营成果，集团公司各合并主体严格按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》编制合并财务会计报表。

财务会计报表按编制时间分为中期财务会计报表、年度财务会计报表。集团公司各单位按月编制中期财务会计报表，年末编制年度财务会计报表，中期财务会计报表的编制应遵循《企业会计准则第32号——中期财务报告》。

2.会计报表附注

会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注通过对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的详细描述，并对未能在报表中列示项目的补充说明，提高会计信息的可理解性、可比性，为财务会计报告使用者提供有助于经济决策的信息。

中期财务报告中的附注披露可根据实际需求适当简化。

二、管理会计报告

管理会计报告，是运用管理会计方法，根据财务和业务的基础信息加工整理形成的，满足集团公司价值管理需要的对内报告；是管理会计活动成果的重要表现形式，旨在为报告使用者提供满足管理需要的信息。

（一）编制目的

编制管理会计报告的目标是为集团公司各层级进行规划、决策、控制、评价等管理活动提供有用信息，实现管理者的会计信息需求。

（二）数据来源

管理会计报告数据来源于集团公司财务核算数据、归口业务部门数据，结合业务内容对财务会计信息进行深加工与再利用，形成满足各层级管理者管理需求的管理会计报告。

（三）设计原则

管理会计报告服务于集团公司的运行过程，应遵循目标导向原则、相关性原则、及时性原则、灵活性原则、成本效益原则。管理者通过对信息挖掘分析，发现问题、分析原因、制定对策，提高管理水平。

（四）组成内容

管理会计报告根据集团公司各单位经营管理过程进行设置，内容根据管理需要和报告目标而定，应易于理解并具有一定灵活性。

1.全面预算报告

集团公司全面预算以年度为期间编制、实行分级管理。集团公司为一级预算责任主体，集团公司职能管理部门、母公司各单位及子公司为二级预算责任主体，母公司各单位及子公司下属单位为三级预算责任主体。

2.内部管理报告

集团财务部按月编制内部管理报告，管理报表内容主要包括：利润完成情况、产品收入明细表、资产负债率控制明细表、货币资金控制限额明细表、有息负债表、商品产品成本表、存货控制明细表、应收账款控制表、预付账款控制表、保险费收支明细表、重点项目投资明细表、其他权益工具投资变动表、矿山单位出矿成本对比表、主要产品保本分析表、主要产品效益分析表、出矿作业成本表、工序单位成本表。

3.投资管理报告

投资管理报告以年度为期间编制，对境内外投资情况、资源项目进行详细列报、说明。投资管理报表主要包括：股权投资报表、建设项目投资报表、固定资产报表、投资性房地产报表、科研项目投资报表、担保明细表、投资收益明细表、重点资源项目推进情况表。投资情况说明对投资管理报表及担保情况、股票浮动盈亏情况、子公司分红情况进行补充说明。