高校全面预算管理体系的构建及实施策略

汪秋韵

摘 要 在国家财税体制机制改革的背景下，各高校的预算管理工作也逐步改革。目前，高校的内外部环境发生了一系列的变化，建立预算战略作为全面预算控制体系构建的导向，成为当前预算工作转型发展一个重要基点。结合高校未来的发展方向、战略目标，制定高校的全面预算控制方案、预算实施计划和实施流程。要加强高校战略目标的执行，还应该通过这个目标指引预算方案的编写，另外需逐步优化完善现有的预算控制制度，有效利用现有的预算管理信息系统，并重构预算控制流程，进一步加强预算的执行和管理的分析，实施绩效考核管理。

关键词 高校 全面预算管理 绩效管理

一、全面预算对高校运营管理的意义

随着当前国内财政体制机制改革的步伐，进一步推进高校的运营管理，加大了高校财务控制改革挑战的难度。此时高校战略性资源的配置对高校未来的发展有着重大的影响，预算是高校内部资源配置的重要管理方法，使用预算有利于实现高校的运营规划和战略目标。此外，预算也是高校的一个重要财务管理手段。预算控制能够促进高校发展规划、战略目标的实现，也是当前高校重要的、科学的财务管理手段。基于未来的战略推动全面预算的实施，能够使预算承接发展战略的落地，而且预算目标只有与高校的年度发展目标、战略目标相衔接，才能够科学配置高校的各类教学资源、科研资源、财务资金资源，实现对运营过程的精细化控制。此外，预算人员还需通过预算计划、预算监控、预算分析，逐级分解预算目标，进一步落实预算工作，并且对这些工作做好考评，以此保证预算的执行，促进高校战略目标的实现。

二、国内高校全面预算管理体系建设的现状

为了适应当前高校的改革工作，很多高校纷纷加强了预算工作的实施，在预算工作改革期间，根据省级财政部教育部对高校内部预算调整的要求，灵活调整预算计划，并对预算申请进行调整。有些高校已经编制了三年的支出预算规划，并逐步推动项目库的建设，提高校内二级单位预算方案编制的规范性。高校逐步使预算执行、上报，教育部門预算“两张皮”的问题得到了有效的处理，而且高校的预算控制体系建设也取得了较好的成效。但当前预算管理还有许多不足之处，如资源配置不够科学、管理目标未得到充分落实、绩效考核工作实施效果不好。

（一）缺乏战略目标的科学指引

预算方案编制期间，要结合高校未来的运营规划，此外预算也是目前高校的一项重要工作。调研分析国内的部分高校，能发现预算方案的编制和执行未与高校的发展规划相衔接，可能导致预算脱离规划。也有一些高校制定了长期的运营战略，但是没有在高校内做好战略的衔接，部分高校的年度计划制定得不够具体，导致运营目标与战略规划相偏离，使预算方案难以执行[1]。

（二）预算管理制度体系有待完善

政府部门加大了高等学校放管服的改革力度，给予了高校更大的办学自主管理权限。在遵循国家财经法律法规的前提下，高校要根据自身的运营特点，形成一套有特色的预算管理制度体系。当前国内很多高校内部的预算制度还不够完善、不够健全，有些高校内部制定的预算办法有一定的漏洞和缺陷。编制预算制度时，其他部门未参与。很多预算机制由财务人员编制，这会导致制定出来的预算制度与其他部门的工作偏差较大，不能够满足现代化全面预算的需要。部分财务预算制度在体制机制以外，有些业务部、财务部在更新财务管控方法时，涉及的相关内容并没有经过审核。

（三）预算信息系统有待整合

当前有些高校内部的财务系统功能不完善，财务软件工作服务于财务会计核算工作，但是其他的财务分析、财务报表的生成、预算的申报等相关功能模块欠缺，这很难推动全面预算工作的落实，与真正的财务信息化发展还有较大的距离[2]。

高校内的数据信息类型较多，而且十分复杂，使用的数据经常会更新，但是有些高校却没有建立财务信息数据库和数据分享平台。部分高校内的资产管理、科研项目管理、政府采购等相关系统相互独立，没有实现数据的高效传递、系统的衔接，这样就很难实现数据的流通，对当前预算工作的推进不利。系统的数据信息格式千差万别，未根据财务工作的需要设置数据格式，例如有些资产部门的数据系统平台主要提供资产的购置年份和资产归属部门等信息，但是这些数据对财务部的资产折旧没有帮助。新会计制度实行后，高校财务工作实现了较大的变革，现有财务数据系统已不能满足高校财务管控的新需要。有些高校的财务数据也不能通过系统平台实现共享，如财务部要获取其他部门的数据，需要提请相关部门协助，这样才能够使工作效率更高。另外，财务部能够及时地获取更新数据，这时就要做好预算方案的编制和预算数据信息的分析。

三、基于战略导向的高校全面预算管理体系构建建议

（一）加强战略目标的指引

高校应该在未来发展战略的指导下，制定中长期的发展规划，同时制定每年可执行的年度计划。然后，与各单位签订年度的目标经营收入，使各二级单位结合自身的工作需要，合理划分业务类型，安排资源分配。同时，制定单位的运营计划、运营目标，高校内部的运营活动还要与预算工作相衔接，通过预算的方式，给各二级单位设置预算目标。高校财务部要加强对二级单位预算方案编制的培训和指导，进一步提升二级单位对预算执行的重视程度。高校内各部门和二级单位都要通过应用项目支出预算，实现资源的合理控制，并且使预算与高校的中长期发展规划相衔接，逐步做实项目库，做好项目储备，规范项目立项程序的管理。要做好未来项目决策机制的控制，进一步细化项目数据信息，实现项目的全周期滚动管理，并按照项目轻重缓急安排预算，逐步推进项目实施考评。根据考评的结果灵活调整，为后续年度的项目预算安排做好计划控制，并努力地提高资源配置的效率[3]。

（二）优化完善预算管理制度体系

要细致地梳理高校内部所有的财务管理文件，及时地废除那些不合理、不合规的预算管理制度条款。要重新修订预算文件资料，有空缺的制度条款要及时补上。根据国家政府部门推动高校预算管理工作改革的需要，严格遵守当前高校各类管理规章制度，充分实现预算资源的合理配置，实现预算制度体系框架的优化修订，进而制定出符合高校未来发展需要和现有教学工作实际的预算控制制度体系。

（三）优化整合预算管理信息系统

加快推动财务预算信息平台的建设，对预算管理软件使用系统进行组织优化设计，另外要能在系统内做好预算方案的调整和预算审核，逐步将预算与财会的数据系统对接，使财务数据相关信息在平台上呈现出来，使单位内部所有的财务预算环节都通过系统逐步展现，尽可能地实现预算工作动态管控，让各个业务系统与财务系统相衔接，实现数据的快速流动。赋予相关部门权限，使其能够在数据平台上获取最新的数据信息，也要将数据转化为各个平台系统能够识别的格式，提高数据流转的效率，这样才能够提高财会人员分析核算数据的效率。基于战略方式，搭建财务预算系统，逐步丰富预算系统的功能。

（四）优化预算组织结构

要组建预算管理组织体系，可在高校内建立预算决策部门、预算管理部门和预算执行部门。高校要在高层组建预算委员会，逐步将预算工作从财务部分离出来，并明确预算委员会在高校预算工作中的地位，使方案的编制以及方案的执行相分离，逐步实现预算管控政策的制定。只有财务制度的编制和财会工作的执行相互分离，才能够建立起一个相互制约的预算组织结构。

（五）重构预算编制审核流程

建立以战略为导向的全面预算管理机制时，要逐步开展战略规划的编写，设计预算制度、预算审批机制和预算执行相关制度，并且还要进一步做好预算的规划调整和考评指标的设计，将预算作为规划执行的重要环节。制定预算方案是后期预算管理工作的关键之处，同时预算执行也比较重要，执行完善之后，还要对执行结果做好考核分析。

（六）加强预算执行的管控和分析

预算执行、预算管控和预算分析是当前预算工作的重要环节，高校执行预算要通过审批，要将预算的工作职责落实到具体岗位身上，并给相关人员赋予一定的预算执行管理权限，明确各部门、各职工的预算执行目标和主体责任。未经上层领导的审批，不能随意调整预算目标，预算还要有较强的严肃性，在执行预算方案期间，需要做好预算实施的监督和分析，如检查预算目标能否达成，以及会计核算能否根据预算的轨迹开展，检查预算执行中是否存在一些异常的状况，只有这样才能够提高整个财务部门的总体规划能力和资金统筹能力。根据上年度预算执行的评价结果，安排下年度的预算资金。高校也要将各部门、各职工的预算绩效考核结果与其年度的薪酬奖金相联系，同时还要为绩效考核制定相应的配套机制，明确奖惩办法。

四、结语

当前高校引入全面预算管理体系，组建预算委员会预算部，实现预算职能从财务部分离，同时结合高校现有的工作现状优化管理办法，使用零基预算、项目预算、滚动预算等方法编制方案，有利于提高预算的执行效率。另外，还要加强预算执行的考核，将考核结果与职工的薪酬发放相联系，从而引起教职工对预算工作实施的重视。

（作者单位为茅台学院）

参考文献

[1] 吴杰，柳彦彬，邹梦妮.实施全面预算管理提升高校精细化管理水平——以C大学为例[J].财政监督，2018（7）：89.

[2] 王章莉，叶青.基于战略导向的高校全面预算管理体系的探索与研究[J].经济研究参考，2018（28）：45-51.

[3] 张璐.高校實施全面预算管理对策研究[J].菏泽学院学报，2020（1）：20-24.