加强国有企业内部控制思考

徐惠

摘 要 国有企业在我国经济发展中是极为重要的部分，是保障我国经济稳定发展的重要基础。因此国有企业在经营发展中，完善内部控制是企业管理工作的重点内容。应通过加强国有企业内部控制的执行，提升企业市场竞争力，从而进一步提升企业经济价值，提高我国整体经济水平。国有企业内部控制是企业经济发展到一定程度的必然产物，对国有企业未来的发展和实力都具有极为重要的影响。基于此，本文通过分析加强国有企业内部控制的重要意义，梳理分析国有企业内部控制存在的主要问题，继而提出相应的有效措施。

关键词 国有企业 内部控制 问题对策

一、引言

国有企业内部控制是企业经济不断发展的产物，强化内部控制不仅可以提高企业市场竞争力，也会增加企业经济价值，内部控制更是为了满足现代化经济管理需求而产生的管理手段，是现代企业规范制度中极为重要的一部分。但是目前在我国国有企业中，依旧存在经济价值不一的现象，基于此，本文就如何加强国有企业内部控制展开探讨，从而提高企业的经济价值，进一步推动国有企业稳定发展。

二、加强国有企业内部控制的重要意义

（一）有利于提高企业管理水平

国有企业受体制影响，虽然近年来随着我国经济的迅速发展，国有企业进行了深化改革，业绩也取得了一定成效，但是依旧无法满足现代化国有企业发展的需要，并且国有企业当前的发展情况并不符合企业现状。基于此，强化内部控制是当前国有企业的必要手段。建立完善的内部控制制度不仅可以进一步规范企业经营管理模式，保障各项资产的安全，而且有利于提高企业整体管理水平，创造更大的经济价值。

（二）有助于提高企业风险防范能力

国有企业强化内部控制主要是为了提升企业价值，提升经营管理能力，完善企业各项制度，内部控制贯穿企业各方面，可以提高企业资源使用效益。企业在健全内部控制制度的同时，提高风险防范、应对能力。面对金融风暴，企业内部出现不稳定现象，会影响企业自身经济价值，甚至存在破产的可能。企业通过强化内部控制，可以提升风险防范应对能力，从而有效促进我国整体经济发展。

（三）有助于提升企业核心竞争力

现阶段，我国各领域的市场竞争都越来越激烈，对各企业的经营发展都有极大的影响，并且随着我国经济的不断发展，这种市场竞争趋势已经逐渐演变为通过一个企业的消失来促进市场竞争。而内部控制作为稳定、健全企业运行发展的重要内容，同时也影响着企业成本控制制度的执行效果。国有企业在激烈的市场竞争中要获取一定的市场份额和地位，实现发展目标，对此内部控制具有极为重要的作用，强化内部控制不仅有利于企业发展，而且有助于进一步推动我国社会经济整体进步[1]。

三、国有企业内部控制存在的主要问题

（一）缺乏良好的内部控制环境，法人治理结构不完善

国有企业内部控制环境的有效性和企业内部控制结构、内部控制实施效果具有紧密的联系。根据内部控制基本规范的要求，国有企业需要明确内部董事会、监事会和经理层各自的职责职权，从而形成相互制衡的工作状态，但是就当前企业的实际情况而言，国有企业管理层对内部控制的实施缺乏重视，认为内部控制对企业管理层权限有制约作用，因此对内部控制体系的建设工作缺乏正确的态度;同时还有部分国有企业内部虽然设立了董事会、监事会、经理层结构，但是多数企业内部会出现权力重叠的情况，例如部分企业董事长同时兼任总经理职位，还有的监事会参与企业经营管理工作，导致监管机制无法发挥出最大效用;此外，还有部分国有企业管理层的权限过大，导致企业的授权、审批制度无法得到有效落实，權责划分不明确，管理工作不到位。

（二）内部控制风险意识薄弱

随着国有企业深化改革，企业的经营风险也逐渐增加。国有企业的内部风险防范意识不足，认为企业依赖于国家的支持，没有增强风险防范意识;还有部分企业没有设立专门的风险管理部门，或者设立的风险管理机制无法开展识别、评估等工作，也无法起到风险管控的作用。此外，部分国有企业的相关管理工作人员缺乏有效的风险识别能力，容易加大风险产生的影响;企业虽然建立了完善的风险防范制度，但是企业管理层并没有从企业战略发展层面考虑风险控制机制建设工作，导致风险意识薄弱，执行不到位。

（三）企业内部控制活动缺乏规范性

目前，大多数国有企业都构建了内部控制制度，但是缺乏完善性，相应的权责划分不明确，仅依据内部控制评价制定框架制度，未将内部控制的活动内容具体落实到部门及个人，出现问题后不能及时找到相关责任人，甚至出现相互推脱责任的情况，最终导致内部控制制度流于形式[2]。例如，部分企业采购和付款业务的职位设置缺乏合理性、投资决策不科学、大额资金管理工作不到位等。

四、国有企业内部控制的优化措施

（一）完善企业治理结构和组织结构

提高国有企业管理层对实行内部控制的重视程度，使管理层准确认识到内部控制机制的建设工作是国有企业必要的工作内容，更是企业实现现代化机制的必要措施，并且和企业战略发展具有极为紧密的联系;如果缺少企业管理层的引导和参与，则会导致内部控制体系形式化。国有企业还需要健全治理结构，发挥内部制衡机制的效用，建立企业管理经理和董事的监事制度;同时明确企业董事会、监事会和经理层的职责职权，使三者之间形成权力分离以及相互监管的制度，从而避免出现一人独大的情况，建立有效的决策制度，并且通过建立激励制度保证治理结构的有效性。此外，国有企业还需要根据自身的发展情况合理设置各职能部门，并且明确各部门以及职位的职责、职权。

（二）构建完善的风险防范体系

树立风险防范意识与企业文化建设一样，需要针对企业全体工作人员进行培训和推广，尤其是对企业管理层，只有管理层提升对风险防范的重视程度，才能正确引导全体工作人员提高风险防控能力。国有企业应当根据自身特征建立符合发展需求的风险防范体系，虽然大多数国有企业风险管控部门缺乏足够的能力，但是可以通过企业现有职能部门分别承担一定的风险管控工作，例如财务部门、内部审计部门等，或者成立专项风险预警小组，专业素养较高的工作人员针对企业各项经济活动的风险进行分析，采取有效措施来提高风险防范能力。同时对企业现有风险管理制度进行梳理、完善，有效发挥风险控制制度的效用，激发全体工作人员的积极性和主动性，针对识别的风险点提出建议，构建健全可行性强的奖惩机制[3]。

（三）注重管理控制活动，强化内部管理

国有企业应当将内部控制体系建设工作覆盖到企业日常经营管理的全部过程中，对企业制度进行全面的梳理、完善、优化。根据企业实际的发展情况及需求，建立合理、规范的内部控制制度，保障制度流程化，使制度的流程能够深入到企业各业务活动当中。根据企业业务流程确定组织框架，明确企业各部门的具体职责、职权，积极引进监管机制。构建有效的授权制度，需要企业各部门都参与其中，并承担相应的责任。此外，还应当将内部控制体系建设工作、实行情况和绩效考核工作相关联，从而促进内部控制制度的有效实施。

五、结语

基于我国当前的市场经济环境，国有企业想要扩大发展，必须通过不断完善强化内部控制，才能实现可持续发展。面对我国当前的实际国情，国有企业想要建立完善有效的内部控制体系，需要和社会各界共同协作，这样才能构建出符合我国国情、规范的内部控制体系，为提升国有企业竞争力提供重要保障。

（作者单位为毕节市新华书店有限公司）

参考文献

[1] 李伟文.关于加强国有企业内部控制的措施思考[J].中国市场，2019（14）：105-106.

[2] 王海峰.国有企业内部控制制度建设的思考[J].中小企业管理与科技（下），2018（12）：131-132.

[3] 马龙远.浅议国有企业内部控制存在的问题及对策[J].管理论坛，2019（11）：270.