新时代有限公司内部控制体系建设思考

刘丽芳

摘 要 在新时期市场经济快速发展的背景下，有限公司的发展机遇越来越多。然而想要迎合发展趋势，在市场竞争中占据更加有利的地位，加强有限公司内部控制体系的建设就至关重要。新时期我国大力推进经济结构转型升级，各行业都取得了显著成就，然而经济迅速发展也给企业带来了经营风险。目前有限公司内部控制体系的建设跟不上发展的节奏，还存在一系列内控缺陷，制约着企业的改革创新。针对这些问题，在实事求是的基础上加强公司的建设是帮助有限公司在市场中实现长效发展的途径之一。

关键词 有限公司 内部控制 问题 措施

有限公司内部控制体系建设是新时期下公司深化改革的必然途径之一，也是有限公司在经营活动方面获得新的增长点和增长动力的关键方法。对于新时期的有限公司而言，加强内部控制体系建设可以突破传统发展模式的桎梏，化解传统模式中的风险，弥补公司管理中的漏洞，增强公司的综合实力。

一、新时期加强有限公司内部控制体系的必要性

新时期内部控制体系的建设有着新的特点，内控更侧重于通过网络化、信息化手段来协调企业内外部环境和内控关系，但这并不意味着它和传统的管理模式和制度有着不可调和的冲突。相反，新时期内控管理是传统管理制度的继承和发展，是用新的策略和方法弥补传统内控制度和管理制度管不到的漏洞和死角。新时期的内控体系建设是一个系统化、综合性的工程，每个公司的经营范围、管理水平、人员素质、信息化水平都是不尽相同的，所以内控体系的建设要有因地制宜的特点。这些内控制度的其最终目的都是加强对公司内部的监管，化解经营风险。虽然各个公司的内控体系建设各有其个性，但是其最终目的是有共性的[1]。所以，新时期加强对有限公司内部控制体系建设的研究有理论和现实上的必要性。

二、新时期有限公司内部控制体系存在的问题

（一）公司管理层内控意识不强

在社会发展的趋势之下，相应的公司如雨后春笋般涌现出来。在这一过程中，顺着经济高速发展的趋势，许多公司往往把主要精力放在业务的增长上，而没有对内部管理工作加以重视。长此以往，公司管理层的内控意识没有树立起来，忽视了对内部控制体系的建设。而新时期下，经济社会发展的方向从“高速度”转变到了“高质量”上，许多公司的管理层由于欠缺内控意识，导致公司的发展方向与社会发展方向不符，从而给公司的经营活动带来了风险。

（二）公司内控制度不健全

公司内控意识的薄弱直接导致了内控制度建设不健全的问题。总的而言，有的公司已经认识到了内控制度建设的重要性，但是由于长期惯性思维的影响，在内部控制制度的总体设计上存在漏洞;在具体制度的应用上不够细致入微;制度建设过后缺乏落实力度，使得公司内控制度流于形式。这都是公司内控制度不健全的体现。更有一部分实力稍弱的公司没有能力建立起一个相对健全的内部控制制度，只是对一些流程进行相对的规范和简单的管理，体系化程度严重不足。

（三）公司内控信息基础差

当前信息化在各个领域的应用越来越广泛，内部控制制度的建设依赖信息化技术和设备已是大势所趋。许多公司没能抓住这样的趋势，也没能重视内控信息基础的重要性，认为内控信息建设是没有收益的工程。使得公司内控信息建设的投资少，相应的内控制度建设和管理缺乏技术支撑，公司在收集整理经营信息方面效率低、准确性差，无法及时快速甄别和防范业务当中的漏洞和风险。

（四）公司内控人员素质不高

内部控制体系的建设的出发点是人去建设，落脚点是管理人，所以内控人员是影响公司内控体系建设的重要因素之一。目前，一方面，许多中小型有限公司的内控人員素质不高，认识不到风险管理工作的重要性，忽视了经营活动中的风险问题;另一方面，即便有的内控人员发现了公司经营风险，但由于解决方法少或自身能力不足，只能通过层层汇报寻求解决措施，使得公司错失化解风险的最佳时机，从而影响了公司的整体经营状况[2]。

（五）内控体系考核机制不完善

内部体系考核机制是保证内部控制体系效果的重要环节。一些公司建立了较为完善的内部控制体系，但是却缺失考核机制或者考核机制安排得不合理。例如，许多公司将内部控制考核评估的职能划分为财务部，而财务部本身就要进行内部控制的管理工作，既管理又考核，既监督又被监督，职能模糊，权力交叉使得内部控制并不能达到预期的目标。

（六）公司内部文化缺失

在经济高速增长的趋势下，公司往往注重业务增长、设备更新等硬实力方面的建设，而在“高速度”转向“高质量”增长的新时期，公司内部文化等软实力的建设成为促进公司持续发展的新的增长点。公司文化直接体现了经营准则、经营作风、企业精神、道德规范、发展目标等内容，能够潜移默化地影响内控制度的建设、遵守和执行，是内控制度最终产生效果的有力保障之一。但是，许多公司没能很好地把握公司内部文化建设，使得文化缺失成为公司最大的问题。在内部管理上没有统一标准、公司员工对公司缺乏认同感、不支持内控制度建设、不遵守内控管理的规定等问题时有发生。

三、加强新时期有限公司内部控制体系建设的措施

（一）加强内控风险意识

思想上的重视是一切行动的前提，想要真正加强公司内部控制体系的建设，第一步就是要加强内控风险意识。公司的管理层要洞悉时代发展的脉搏，认识到时代发展的趋势，“自上而下”地形成对风险重要性的认识。从管理层的重视影响到每一位在职员工，由公司金字塔顶端的重视延伸到每一个人和业务的方方面面。只有这样，才能保障内部控制制度建设的顺利和建设完成后的自觉遵循。

（二）建立健全公司内部控制制度

建立健全公司内部控制制度的立足点就是其制度要全方位、多层次地覆盖到公司的各项经营活动。对于一些特别容易出现经营漏洞和风险的环节，要着重加强制度的规划和建设，形成预防和应急的双重处理机制。制度层面的完善是一个方面，制度执行又是另一个方面。企业要完善内控机构的设置，增强其独立性和权威性，保障制度贯彻落实的效果，使得制度不再流于形式，真正发挥预期中的作用。

（三）加强财务内控信息化建设

信息化的支撑是新时期加强财务内控制度建设的新特征[3]。公司的管理层要顺应信息化的大趋势，对内部控制的硬件软件要加大投入力度和持续投入力度，建立起健全的内部控制信息系统。对于综合实力较强的公司而言，还要保证控制系统软件的升级换代，确保信息系统的有效性。高速化、智能化、信息化的财务内控系统可以提高企业内部管理水平，使得高效率、高准确度的决策成为可能。

（四）提高财务内控管理人员素质

如果说加强内控制度建设、提升内控信息化建设水平是客观的措施，那么提高财务内控管理人员素质就是主观的措施。只有从主客观两个角度入手，加强公司内控体系建设才是全面的。公司要提高财务内控人员入职的门槛，把好人才质量的第一关;要加强对财务内控人员专业能力的培训，使得他们在新时期信息化的环境下依然能够出色地完成任务;提高财务内控人员的风险识别能力和风险处理能力，将企业财务风险降到最低。

（五）建立健全内控考核机制

公司内控体系的建设不仅要有意识、制度、执行、人员、信息化等方面的完善，还需要有相应的考核机制来进行评估。公司应该设置独立性强的考核机制，秉承“专人专职”的原则，保证职能的清晰。对于一些实力相对较弱的公司而言，可以聘请专业的第三方来进行考核和评价，保证内部控制公正性和有效性。

（六）构建企业文化

公司应当注重软实力的建设，积极构建属于公司的特色文化。对于内部控制体系建设而言，要积极树立“开拓创新、遵循规则、忧患意识”的思想观念。让员工认识到新时期下内部控制的重要性和必要性，提高制度建设完成后的贯彻效果，认识到并且能够化解经营活动中出现的风险问题。只有内控控制体系有了人的参与、人的重视，才能从制度和人这两方面，促进公司的长效发展。

四、结语

加强有限公司内部控制体系的建设是新时期下必然的选择之一，在具体措施方面，从整体上来说，要从制度建设和人的培养两方面入手，只有这样才能在科学的指导下完善体系建设，在人的重视下贯彻落实内部控制制度。新时期下的有限公司內部控制体系的建设要立足于硬实力和软实力建设，这才是新时期下的新措施，才能促进公司的长效发展。

（作者单位为山西建投装饰产业有限公司）

参考文献

[1] 党义强.探究新时期有限公司内部控制体系的建设[J].商讯，2020（19）：147+149.

[2] 李婷.论新时期国企财务管理与内部控制体系相关性及对策[J].财会学习，2019（01）：38-39.

[3] 丁海容.浅析企业内部控制与风险管理中存在的问题及应对策略[J].中国国际财经（中英文），2017（17）：97-98.