企业财务预算管理的作用及预算编制方法分析

刘亚梅

摘 要 随着我国对外资企业优惠支持力度逐渐减弱，再加上我国劳动力成本的提高、两税体制的持续深化等因素，都进一步制约了外资企业的快速扩张。其中，预算管理体系的应用是提高企业财务管理水平的重要手段，外资企业要想在风险加剧的国际市场中充分挖掘竞争优势而实现经济效益最大化的战略目标，就需要通过健全财务预算管理体系来优化资本结构，降低财务风险，帮助企业整合内部价值资源，充分发挥竞争优势来扩大市场规模，提高经济效益。

关键词 外资企业 预算管理 预算编制 资源整合

一、引言

预算管理最早兴起于20世纪的美国，随着预算管理的不断应用与优化，逐渐形成了全面预算管理体系，它也是现代企业在互联网时代、经济全球化中增强竞争实力的重要系统性管理工具。预算管理是基于企业发展战略目标全面预测、筹划未来阶段内的财务结果和经营活动，并根据编制的预算总目标和子目标来对执行过程进行监控，不断比较预实偏差，分析其产生的成因，从而做出针对性调整和改进，以支持企业总体战略发展规划的系统性管理方法。

二、财务预算管理的相关内涵阐述

（一）财务预算管理对企业的重要性

预算管理主要包括财务预算、经营预算以及资本预算。财务预算管理，顾名思义就是对现金流量、资产损益情况、资产负债情况编制预算目标并进行监控、分析与反馈的管理方法。

首先，财务预算管理能够帮助企业有计划、相互协同地实现战略目标。预算管理不只是财务部门的工作，更是全体部门共同协作的管理活动。财务预算管理能够通过构建业财一体化的信息系统、绩效考评系统来促进预算信息共享，调动全体部门执行的积极性，从而减小预实偏差，促进战略目标的实现。其次，财务预算管理能够保障财务数据的翔实，降低财务风险，增强核心竞争力。

（二）财务预算编制方法

1.根据业务量特点划分

（1）固定预算法。固定预算法指的是在预算周期内针对某一项固定业务量来编制财务预算指标，使其维持业务量的稳定增长，并对销售额与成本进行预测和预估[1]。

（2）弹性预算法。基于成本性态的发展，针对不同业务量在未来的变化趋势编制预算目标，反映的是变化后的业务量所获得的销售额和成本费用。

2.根据预算编制来源划分

（1）增量预算法。增量预算法指的是根据上一阶段的成本费用预算目标以及影响其成本费用的因素，在此基础上来对下一阶段的成本费用预算控制目标做出增减调整。

（2）零基预算法。零基预算法不受历史预算管理的影响，都以零为基础，从年初对企业实际财务状况和需求进行审查与分析，更切合实际。同时零基预算法能够基于成本效益的原则，让有限的资金配置更为合理科学，做到量力而行。

3.根据编制期间划分

（1）定期预算法。定期预算法是指预算期以固定的会计期间为准。

（2）滚动预算法。滚动预算法指的是按照每个月度或者季度来实行滚动预算编制，但是预算编制期间都是相等的。滚动预算法更有利于企业做出修订和改善，规范各项经营活动的开展，但同时也加大了预算编制的工作难度。

三、外资企业财务预算编制存在的问题分析

（一）编制脱离长期战略目标

很多外资企业管理者过于追求短期利益的增长，而忽视了长期战略目标，导致编制的财务预算不符合企业长远战略发展规划，即使短期利益实现了，但是却造成了负债成本加大、存量资产沉淀、资本结构恶化等隐性风险，不利于企业实现规模经济，甚至还会增加长期的财务风险，加重经营负担。

（二）预算编制方式不适用

有一些企业还在用固定预算编制或者定期预算法进行编制，但是这并不适用于新形势下的预算管理要求。尤其是进行成本预算编制时，各个部门或者下属分、子公司仅仅根据上一会计年度中的预算目标进行增减形成下一阶段的预算目标，导致预算申报不符合各部门或下属分、子公司的实际成本支出状况，影响了预算编制的科学性和合理性。固定预算编制法不适用于面对诸多国际市场风险的外资企业，因为其缺少对预算指标变化的适应性，会导致预实偏差的增大，使预算考评失去实效性[2]。

（三）重编制，轻考核

大部分企业只是编制了成本预算目标，但是没有建立相配套的预算绩效考核体系和激励制度，从而使得预算管理得不到全体部门、各下属单位的全力支持。很多企业一直以来都沿用传统的绩效指标，没有根据预算指标的更新及时做出调整，绩效指标始终围绕着财务指标的考核，而忽视了其他维度的非财务绩效的考核。同时预算考核也没有根据每项业务环节来灵活制定月度、季度、年度的考评周期，导致预算绩效考核效果低下。最后，“激励作为预算管理的生死线”，很多企业却没有将预算绩效指标和员工的薪酬激励相挂钩，人文关怀与正向反馈机制也比较欠缺，所以导致预算执行效果较差。

四、外资企业改进财务预算编制的对策探究

（一）基于战略导向科学编制预算目标

财务预算管理必须要保证与企业长远战略目标相贴合，才能让预算目标和控制效果助益于企业的可持续发展和经济利益的提升。外资企业要完善财务预算管理的组织架构，成立专门的预算管理委员会，负责预算编制决策、审批、监督和考核工作，并下设预算管理办公室，汇集各个关键部门的主要负责人，在编制预算目标时要组织预算管理办公室成员共同了解企业战略目标，再由各个部门或者各下属单位根据战略目标和实际财务状况编制预算申报，最终通过协调和汇总，结合宏观因素（政策变化、法律环境、市场风险等）和微观因素（战略投资规划、战略盈利规划等）编制出科学化、合理化的预算总目标[3]，再将其细化到各个部门、各个岗位和个人身上，才能保证预算目标的科学性。

（二）选择相适用的预算编制方法

上文介绍了预算编制方法有很多种，包括弹性预算、固定预算、零基预算、增量预算等方法，在实际工作中要根据不同类型的业务预算来采取相适用的预算編制方法。比如像销售业务预算，企业战略计划的制订要依据上一会计年度的销售情况而定，其预算目标可以根据销售品种、销售额、售价等指标采取增量预算的方法来编制，这更符合企业盈利能力提升的战略目标。而对于生产成本、采购成本、人工成本的预算目标，可以采取弹性预算方法来编制，因为弹性预算可以适应不确定因素的变动，在预算编制上更具有灵活性和动态性，继而可以让预算目标更贴合实际情况，同时也能够保证预算绩效考核的客观性和公平性。对于财务费用和管理费用的预算则可以采取零基预算法来编制，让成本效益比实现最优化，做到对有限资金的高效配置。

（三）完善预算绩效指标，增强激励性

外资企业管理者要重视预算绩效考核和激励制度的重要性，因为预算管理需要全体部门和全体所属单位的积极配合，如果绩效考核失去了实效性，又欠缺激励制度的调动，就很难保证预算目标的执行效果。同时预算绩效考核制度也能够对预算控制效果、预算目标合理性、员工配合度等形成全方位的反馈机制，从而便于企业管理者逐步改进财务预算编制，形成良性的预算循环编制。同时外资企业管理者要保证预算考核公平性和客观性，杜绝关系主义、人情主义，才能让预算绩效考核结果更具有可靠性。企业可以采取平衡计分卡，依照财务维度、客户维度、业务流程、学习与发展维度来多层次、全方面地设置预算绩效指标，即不仅要包含财务指标，比如成本、资金等预算指标，还应当要包含市场占有率、客户满意度、员工满意度、团队满意度等多项指标，这样才能方便财务人员以及全面预算管理委员会成员挖掘预实偏差过大的真正原因，也能够从全方位考核部门和员工的执行效率。同时预算考核体系还要配备相应的激励制度来调动全员、各子公司的配合力度。

五、结语

预算管理在财务内部控制体系中占据着核心地位，外资企业需要加强财务预算管理，结合信息系统来强化预算管理的实施效果，从而优化资源配置，有效控制成本支出，降低决策风险，推动自身实现稳定、长远的发展。财务预算管理能够为企业管理者投融资决策提供精准的参考依据。通过精准分析企业投入与产出的比率，高效配置有限资源，从而有效规避财务风险，提高市场竞争力。

（作者单位为理诺珐<中国>医疗科技有限公司）

参考文献

[1] 杨艳珊.财务预算管理在企业管理中的作用[J].财会学习，2020（25）：17-18+21.

[2] 徐丽芳.企业财务预算管理和实施预算管理问题的分析[J].纳税，2019，13（09）：43-44+49.

[3] 卜小龙.集团企业财务预算管理与控制研究[J].中国注册会计师，2018（04）：101-104.