浅析企业财务内部控制存在的问题

黄恒

摘 要 在新时期经济快速发展的时代背景下，我国的市场经济在企业制度的建立下，呈现出蓬勃发展的状态。在企业的发展当中，企业财务管理是其重要的组成部分，企业的财务管理又分为多个下辖部门，其中企业的财务内部控制，对于企业财务管理制度和模式的建立具有重要的指导意义，企业的财务内部控制是企业财务管理水平建设的抓手和主要方面。本文立足于新时期经济条件下企业财务内部控制存在的问题和发展状况对其进行研究，并提出相应的解决措施和提升手段。

关键词 财务管理 企业 内部控制

一、引言

企业的内部控制对于企业财务管理能力和水平的提升具有重要意义，也是企业财务管理部门中的一个重要组成部分。企业财务内部控制水平标志着一个企业核心的财务管理水平和能力。在目前的经济条件和市场中，各大企业对于提升自身的财务内部控制水平都有着相当高的重视程度。本文立足于笔者多年在企业财务内部控制部门的工作经历，对目前企业财务内部控制存在的问题和现状进行研究。

二、企业财务内部控制概述

企业财务内部控制，顾名思义就是企业财务管理部门下的一个中心领域，是对财务资金流转以及资金链循环等方面的控制。企业财务内部控制部门掌管了企业日常开支、资金循环支出和收入等多个方面的预算和决算的审核和评估，一个企业的财务内部控制部门是企业营收情况的直接和集中体现。

三、企业财务内部控制现状及存在的问题

在新时期的社会主义市场经济条件下，企业的发展呈现出多样性的特征，国有企业和中小型民营企业的财务内部控制部门各有各的特点，但总体上具有相似性。对于一个企业来说，财务内部控制是财务部门的中心体系，其财务管理和控制制度建设以及模式规范对企业的运行和发展具有重要意义。在当今市场经济环境下，财务部门在不同企业中的发展情况也有所不同，其中往往存在诸多问题，下面将逐一进行分析。

（一）企业财务内部控制体系不完善

首先是企业财务内部控制体系并不完善。一些小型民营企业虽然拥有较为成型的财务管理部门，但由于企业规模小体量小，因此财务管理部门的建设并不是十分完善。而此时财务内部控制部门作为财务管理的核心部门，其建设也自然会处于薄弱的地位。企业财务内部控制体系的建设，从某种程度上来说，也是该企业关于财务方面制度建设的制度性问题，一直以来都是财务现象问题的根源性原因。因此，对于企业财务内部控制体系和制度的建设，是提升企业财务内部控制能力和水平的关键环节和步骤。

（二）企业财务内部控制风险管控意识薄弱

其次，在部分企业当中也存在财务内部控制风险管控意识较为薄弱的问题。如前文所言，一个企业的财务内部控制体系，意味着该企业财务管理的核心。但往往在一些体量较大的国有企业中，由于其发展历史悠久，基础根基较稳定，反而会在企业财务内部控制体系的风险管控上存在疏漏，又由于大型的国有企业人员庞杂，因此在人员的凝练和集中对一些关键领域的把控方面也会不尽如人意。

（三）企业财务内部控制缺乏专业人才

再次，企业财务内部控制缺乏专业人才。对于一些小型的民营企业而言，其自身的发展有限，能运用在企业自身部门建设上的资金也有限，因此，存在着一些企业将内部行政人员投入到企业财务管理部门的现象，这就导致了这一部分企业财务管理部门的人员构成并不具有专业性，企业财务内部控制缺乏专业性的人才，最终导致这部分企业的财务管理以及内部控制的核心体系建设水平不高，最终导致了企业的发展难以为继。

（四）企业财务内部控制部门之间联动性不够

还有就是企业财务内部控制部门之间的联动性不够。于财务内部控制部门而言，其工作和日常管理并不是单独存在于其他部门之外的，它同时也是财务管理部门下辖的一个部门，需要与企业财务部门之下的众多部门加以联系和联动。而目前大部分企业当中都存在着财务内部控制部门与财务管理部门之下的其他部门联动性不强的情况，各部门之间的独立行动，必然会导致企业的财务管理链条不够流畅，甚至会导致企业财务账面以及财务行为之间的不匹配。

（五）企业财务内部控制部门领导人员意识不够

最后是企业财务内部控制部门领导人员意识不够。在一个企业的发展过程中，每一个部门都有其相应的管理人员和领导人员。在一些大型的国有企业当中，企业财务内部控制部门的领导人员往往是由一些年龄较大的行政人员组成，这部分行政人员有一个特点，就是他们并不具备专业的财务内部控制意识，因此难以胜任需要专业性的财务内部控制部门管理工作，因此，加強企业内部财务控制部门领导人员的管理意识也是十分重要的。

四、提升企业财务内部控制管理水平

在对企业财务内部控制体系所存在的现状和问题进行研究之后，我们需要对其进行针对性的提升，提出相应的战略性改革措施，以加强企业财务内部控制管理水平，在具体的实施过程和实践中，可以采用以下几个有利于提升企业财务内部控制水平的措施。下面将具体分析。

（一）完善企业财务内部控制体系及制度建设

首先是要完善企业财务内部控制体系以及制度的建设。出现问题的所有原因当中，制度建设不到位处于根本地位，因此，完善企业财务内部控制体系的制度建设至关重要。在一些大型的国有企业当中，可以组织由专家领导的关于企业发展和财务内部控制领域的相关会议，对于企业发展的现状以及财务内部控制体系的完善程度进行集中讨论研究，并有针对性地制定出在企业后续发展中可操作性较强的财务内部控制体系和制度，从根源上巩固和加强企业财务内部控制体系建设。

（二）提升企业财务部门风险管控意识

其次是要提升企业财务部门风险管控意识。企业财务部门风险管控意味着一个企业对于自身资金周转以及产业发展的预估和预测，企业财务部门的风险管控意识涉及企业的可持续发展情况和应对风险的能力，即便各个企业在生产规模和经营范围上有所不同，但都必须认真对待企业财务部门的风险管控。提升企业财务部门风险管控意识对于一个企业而言具有重要意义。

（三）增加对专业性财务控制管理人员的招揽力度

再次是要增加对专业性财务控制管理人员的招揽力度。财务内部控制作为一个在企业财务管理部门中处于核心地位的部门领域，其专业程度自然是不言而喻的，因此，各大企业为了提升财务部门财务内部控制能力，自然要多多招揽具备专业性的财务控制管理人员和人才。对于在财务内部控制上具有专业素质的人才，企业可以适当增加福利政策，以吸引更多的人才加入企业的财务内部控制管理部门中来。

（四）加强企业财务控制部门之间的互联互通

另外还要加强企业财务控制部门之间的互联互通。作为企业管理的核心部门，企业财务内部控制部门不仅对企业财务管理部门的其他部门有领导作用，同时也需要其他部门的配合才能完成企业财务管理控制工作。因此，企业财务控制部门要协调与企业管理部门下辖部门之间的相互作用和互动，只有企业财务管理部门之间的各部门加强互联互通，才能打通一个企业财务管理的全程序和通道，让企业的财务资金流向以及使用情况更加透明、科学和规范。

（五）提升企业财务内部控制部门领导人员管理意识水平

最后是要提升企业财务内部控制部门领导人员的管理意识水平。在一些大型企业当中，领导层人员一般由一些年龄较大的行政人员组成。对于这一部分人员来说，他们的管理经验虽然较丰富，但当涉及专业性领域时，他们往往不能够完全理解。因此，对于分配到企业财务内部控制部门的领导人员来说，应当要求他们加强对企业财务内部控制专业性领域的培训和学习，让他们能够从意识上重视自己管理能力提升，从而更好地帮助企业建立更加科学规范的财务内部控制体系和制度。

（作者单位为郑州牟源水务发展有限公司）

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