关于个人所得税纳税筹划的若干探讨

李微

摘 要 随着国民经济的发展，居民收入水平不断提升，从维护自身利益以及缓解税负等角度出发，纳税人应该高度重视个人所得税的纳税筹划工作，其中需要解决的一个突出问题就是，如何在依法纳税的前提下，通过纳税筹划为个人减负。本文首先对个人所得税进行概述，然后剖析个人所得税纳税筹划工作中存在的突出性问题，最后提出当前时期下如何开展个人所得税纳税筹划工作，从而提高个人所得税纳税筹划工作水平。

关键词 个人所得税 纳税筹划 具体对策

一、引言

随着国内社会经济发展环境的不断优化与改善，人们的工资水平也呈现出逐年升高的变化趋势。在这样的社会发展条件之下，是否认真进行个人所得税纳税筹划关乎人们所获取薪资的具体数额，个人所得税纳税筹划方面的问题是关系到每个人的根本性问题，需要引起高度关注。然而，随着近年来的税制改革，使得纳税筹划也发生了改变，这也对纳税者的根本利益产生了直接影响。本文着重阐述了个人所得税纳税筹划的具体对策，旨在为提高个人所得税纳税筹划水平提供切实可行的参考依据。

二、个人所得税纳税筹划概述

（一）个人所得税纳税筹划基本内涵

从个税角度而言，所谓个人所得税主要指的用于调整国家与自然人间的社会关系的法律体系，个人所得税的纳税义务人不仅包括居民，还包括非居民。个人所得税的纳税筹划主语指的是在相关法律法规的条件下，根据个人在经济活动过程中所产生的各项经济来源，合理预判相关涉税事项，从而开展相应的筹划工作，从而促使税收优惠幅度达到最大，从而有效缓解纳税自然人的税负，从而促使个人税后效益最大。

（二）开展个人所得税纳税筹划工作的必要性分析

强化个人所得税纳税筹划工作具有很多方面的必要性，具体包括以下几个方面。第一，能够更好地对相关法律法规以及纳税筹划相关知识进行了解，有利于纳税人更好地了解税收情况，提升纳税人对税收相关法律法规的了解程度。纳税者务必要提高税收意识水平，应该对税收予以适当的了解，对如何合法地避税节税加以了解。如此，纳税人便可以在法定条件下，对纳税相关优缺点进行明确，从而进一步增强纳税人的纳税意识，从而有效规避逃税以及漏税等方面的风险。第二，可以基于个人所得税纳税筹划计划，选择相应的形式以及对比方案，协助纳税人有效减税，从而使得纳税人的现金成本显著降低，提升纳税人的资金水平，从而推动生产规模和业务范围的扩大，推动纳税自然人的健康发展。第三，可以拉动内需。内需不足会对消费产生较大的影响，进一步体现为纳税人可支配收入水平下降。除了国家宣布的减税政策以外，若想要实现纳税人的可支配收入水平显著提高，实现国民经济发展水平显著提升，纳税人的纳税筹划就显得十分重要。第四，不断健全以及完善国家相关税法。对于大部分税收计划而言，其目标均较为明确、措施均较为具体、政策均较为完善，所以说，在税收政策条件下，应该开展有针对性、有计划的纳税筹划活动。

三、当前时期个人所得税纳税筹划过程中存在的突出问题

当前时期个人所得税纳税筹划工作中尚存在着很多方面的问题亟待解决，具体体现在：

（一）理念相对滞后

在很长一段时间以来，各个企事业单位均制定了相关的薪酬发放制度，其中包括税收扣除资金，工作人员奖金福利也存在一定的绩点。因此，各个企事业单位纳税筹划意识水平普遍不高，无法以市场发展现状以及税收政策为重要依据制定相关工作方案，从而使得个人所得税纳税筹划实施效率显著降低。此外，有相当一部分企事业单位均将发展焦点放在市场、服务等方面，对于税收缴纳工作未给予高度重视及关注，税收法律意识水平低下，将节税、逃税以及漏税等混在一起，这在很大程度上对纳税筹划工作产生了消极的影响。

（二）税收法律制度不够健全

前面已经提及，纳税筹划对于国家税收相关政策制定具有反馈效应。所以说，国家每年也会根据实际状况对税收制度加以调整，这就在很大程度上使得个人所得税纳税筹划工作难度显著提升。很大一部分纳税筹划方案，可能今年还能够合法避税，之后可能就会与相关法律法规相违背。在这样的背景下，企事业单位就应该强化政策宣传，从而更好地维护纳税人的合法权益。

（三）相关人员专业水平偏低

纳税筹划属于一项综合性较强的工作，它不仅牵涉到税务相关法律法规，对审计、财务管理以及会计等方面的内容也均有涉及，且在纳税筹划之中，除了应实现财务利益最大化之外，还应该将项目间的关系进行统筹和安排。作为个人所得税纳税筹划人应该具备前瞻性的眼光，只有充分权衡以及趋利避害才可以。常常也会有一些会计工作人员虽然从事本行业很久，但由于专业素质水平偏低，其牵涉的纳税筹划工作方案并未充分地发挥作用。

四、个人所得税纳税筹划工作对策

针对如上关于当前时期下个人所得税纳税筹划工作中存在的突出问题，现提出如下几点对策：

（一）牢固树立纳税筹划意识

新税法下要积极开展纳税筹划方面的工作，首先要求纳税义务人应该清晰地意识到纳税筹划工作的重要性，充分地意识到唯有通过开展合理的纳税筹划工作方可实现自身权益的最大化。随着新税法的颁布，纳税义务人应该结合自身的实际情况，对专项扣除项目进行合理选择。而且企事业单位也需要按照工作人员的实际状况，帮助工作人员积极开展纳税筹划等方面的工作，从而使工作人员经济效益得到显著提升，最大限度地激发工作人员的工作积极性。

（二）强化收入形式的优化与改善

按照我国制定的一次性奖励的征税通知，相关工作人员在获得一次性奖金以外的季度奖、单项考核奖等类型的奖金时，均应计入该月薪資当中，然后再结合相关法律法规的具体要求缴纳个税。若企事业单位为了激励工作人员工作积极性而发放一次性奖金外的其他奖金时，那么就会计入工作人员当月总工资当中，然后缴纳相应的个税。对此，企事业单位应该根据固定的纳税税率来给工作人员发放奖励，这样做的目的就是能够转换收入形式，为个人实现合理的避税。

（三）制定优惠的税收政策

个税在国内包含很多类型，随之而形成的税收优惠政策的类型也非常之多。如企事业单位工作人员已达到退休年龄，却由于工作需要延迟退休年龄，而不得不征收个税，在这种情况下个税征收方面会制定相应的优惠政策，这样的规定能够使得企事业单位工作水平高的已经退休的工作人员继续签订劳动合同。

五、结语

当前时期下个人所得税纳税筹划过程中存在很多方面的突出问题亟待解决，如理念相对滞后、税收法律制度不够健全、相关人员专业水平偏低等，严重阻碍了个人所得税纳税筹划工作的开展与顺利实施。对此，纳税人应该采取积极有效的措施，以提高个人所得税纳税筹划工作水平，在法定条件下做到合理避税，切实维护纳税人的合法权益。

（作者单位为中国科学院电子学研究所苏州研究院）

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