有限公司纳税筹划风险问题以及规避措施探析

刘东兴

摘 要 在经济发展的大背景下，有限公司是一种重要的公司形式，面临市场竞争的压力也越来越大。有限公司想要在市场竞争中争取到自身的地位，促进自身的长效发展，做好纳税筹划工作是一条重要的途径。而有限公司的纳税筹划工作存在诸多风险问题，做好风险规避措施，加强对其应用范围和程度的研究已经成为当前有限公司最重要的工作。

关键词 有限公司 纳税筹划风险 问题 措施

纳税筹划工作是有限公司财务管理工作的一部分，关系到公司的经营发展、生产效益、成本管理等诸多重要的方面。在当前市场经济发展背景下，各个公司的发展已经从“野蛮生长”阶段过渡到“发展完善”阶段。纳税筹划工作已经成为当前越来越多有限公司以及其他形式的公司越来越重视的工作。但有限公司纳税筹划风险问题的研究還没有得到进一步的重视和解决，仍然给有限公司的生产经营带来了一定的困扰。立足于有限公司纳税筹划的违法风险、运营风险、国家政策风险，针对性地提出规避措施是当前最重要的工作之一。

一、有限公司纳税筹划的风险问题

（一）违法风险

一般而言，国家规定企业有依法纳税的义务，税收取之于民、用之于民。所以有限公司的纳税筹划工作是法律规定的，也是自身应当承担的义务[1]。从反面角度来看，法律之所以有规定，是因为始终有少部分企业或者人员会违反相关的规定，所以有限公司在纳税筹划中始终存在违法风险。具体体现在，当前大部分有限公司在开展纳税筹划工作中往往是由财务人员承担相关的职责。但由于大部分有限公司基于自身企业实力，在招聘财务人员时没有足够的能力把好第一关，使得一些职业素养不高、法律意识淡薄的财务工作人员浑水摸鱼，进入企业。他们对税收法律的了解不够深入，使其在开展工作的过程中无意识地触碰到了法律的底线，造成违法风险。另一方面，财务部门的相关规章制度不清晰，权责体系不明确，很容易在纳税筹划当中出现“人管人”的现象。相关工作人员由于利益的驱使或者相关上司的威胁诱惑，突破了自身职业素养的底线，从而协助违法行为的开展。并且由于纳税筹划本身相关的规定很模糊，导致有些违法行为发生了，相关人员却没有意识到。这是纳税筹划工作中存在的违法风险。

（二）运营风险

有限公司之所以开展纳税筹划工作，最主要的目的就是科学预估公司在经营活动中可能产生的收益，要保证纳税筹划工作的高质量开展，公司未来经营收益的预测结果是最重要的依据。说简单一点，就是做纳税筹划工作的目的之一就是为了企业的运营[2]。但由于纳税筹划工作在有限责任公司中开展的时间还较短，纳税筹划本身存在规定上的模糊性和复杂性，导致很多公司想做好纳税筹划工作却没做好。这也就是说，纳税筹划工作会给公司带来运营上的风险，是因为纳税筹划工作本身具有的特点导致的，是当前阶段难以规避的重要问题。具体体现在，纳税筹划只是整个公司经营中的一个环节，虽然纳税筹划环节要考虑整个公司经营活动的整体，但并不代表其他环节在做相关工作时考虑到了纳税筹划环节工作的开展，其他环节出错会直接导致纳税筹划环节出错。环环相扣使公司纳税筹划作出的预测与实际情况产生偏差，最终使纳税筹划方案本身需要调整，浪费时间成本、经济成本、人力成本。严重情况下直接作废已经做好了的纳税筹划方案，给公司运营带来巨大的风险。

（三）国家政策风险

纳税筹划工作是企业财务工作的一部分，也关系到国家税收工作的规范性，所以近年来国家出台了一系列相关的法律法规对公司纳税筹划工作作出了一定的规范。国家相关的政策和法律法规是公司开展投资活动和经营活动的依据，当前市场发展的走向是不确定的，国家相关的宏观政策又是依据市场变化在不断作出调整。当前，有限公司的纳税筹划工作不仅第一线的工作人员存在能力上的不足，而且相关的管理层和领导往往是由其他岗位上的领导兼任，所以很多情况下，公司的纳税筹划工作不能吃透政策，不能根据政策的调整而调整，纳税筹划工作的切入点往往是公司而不是政策，由于理解性上的偏差，可能给公司带来不必要的损失，增加潜在的风险。

二、有限公司纳税筹划风险规避措施

（一）有效利用税收手段

税收手段是纳税筹划工作中的重要方式，公司要有效利用税收手段才能真正做好纳税筹划工作。首先，无论是企业相关的财务工作人员还是分管领导，要充分了解纳税筹划，才能更好地支持其利用税收手段。有限公司的种类是多样的，既有传统的又有新兴的，既有生产型的也有服务型的。我国现行税法中有明确规定，不同类型的企业纳税人在实际缴税的过程中，所适用的税率也存在较大的差异。所以公司不仅要在钻研透自身的基础上，还要弄清楚相关的规定，才能在符合规定的情况下采用合法合规的税收手段来保证公司的利益。

其次，合理筹划企业所得税抵扣项目。公司在实际经营的过程中，需要纳税的额度主要以企业的年收入为依据，在前面不征税收入、税收扣除项目、前一年度经营亏损的弥补收入、免税收入的基础上，余额就是企业需要缴纳的额度。涉及的项目多，又实际关系到企业的生产经营效益，所以纳税筹划的工作人员在费用超标等方面进行合理的控制，才能保证企业的效益。

（二）完善税务筹划制度

对于任何形式的企业而言，纳税筹划制度是顺利有效开展纳税筹划工作的重要保障。有限公司可以尝试从以下三方面入手完善税务筹划制度。

首先，根据各个不同的有限公司类型，建立完善的管理机制。在互联网高速发展的背景下，互联网和信息化技术已经渐渐深入并影响到纳税筹划工作。传统的管理机制和组织结构方面已经不能很好地适应新形势的发展，需要作出一定的改变和调整。在调整和完善税务筹划的同时，既要注意在精简流程和提高效率的基础上保证原有税收业务不受影响，依然能够顺利有效地开展[3]。同时，要在实际情况的基础上，使税务筹划工作有较强的灵活性。灵活性体现在税务筹划计划可以有一定的弹性范围，即一旦经营状况出现了轻微的变化，可以不影响既定的税务筹划计划。通过这两方面工作的开展，完善其管理机制，增强其管理能力，提高管理水平。

其次，依据因地制宜的原则，建立完善的纳税筹划考评机制。纳税筹划考评机制是对相关的纳税筹划工作人员以及工作效果进行有效监督的一种手段，能够对其进行督促、检查和纠错，保证纳税筹划工作的合法性和正确性。要对相关的税务管理人员在各个工作环节中加以监督、规范和考评，最大限度减轻“人的主观性”对客观的纳税筹划工作产生的影响;加强事前、事中、事后的监督，对纳税筹划工作的全流程进行有效监管，减轻“多米诺骨牌效应”的影响，化解公司经营风险。

最后，建立和完善协调机制。业务部门和财务部门加强沟通和协调，有限公司和外部影响因素加强沟通协调，保证其纳税筹划工作跟得上外部环境的变化，从而能够及时调整，化解公司经营风险。

（三）加强技术保证

纳税筹划工作的正确性需要相关的规章制度加以约束和保证，而纳税筹划工作的效率性就需要技术保证。这个技术保证包括外部硬件技术和相关工作人员的专业技术。

首先，要迎合信息化趋势，搭建财务管理信息化系统平台，在先进硬件设施设备的基础上更新软件平台，建立财务信息安全防火墙，保证网络通畅，信息储存提高纳税工作效率和准确性的同时保障信息安全。

其次，加强各个信息平台之间的整合，以技术手段加强平台之间的沟通和协调，保证税务信息之间的互联互通。

最后，加强财务人员的技术保障，增强对相关人员的技术培训，在职业素养方面、思想认识方面、信息技术方面都有一个显著的提升，保证其工作效率和工作安全。

三、结语

纳税筹划工作是有限公司在竞争越来越激烈的市场中占据一席之地的重要手段，并且这种方式在市场变化、政策调整、竞争压力越来越显著的背景下更加重要。由于有限公司本身和政策规定存在一定的模糊性，所以纳税筹划工作不可避免地存在一些风险，但不代表这些风险不能通过一些合理的手段加以规避。当然，有限公司的形式多种多样，在实事求是的基础上探寻适合自身的纳税筹划方式，才是促进企业自身和行業发展的最佳途径。

（作者单位为秦皇岛天秦装备制造股份有限公司）

参考文献

[1] 李桂琼.企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J].财经界（学术版），2019（17）：223-224.

[2] 牛德胜.企业纳税筹划中的风险问题及应对措施分析[J].纳税，2019，13（20）：63.

[3] 孙立闯.企业纳税筹划中的风险问题及应对分析[J].中小企业管理与科技（上），2019（07）：72-73.