避免增值税政策变动导致企业成本虚增的探讨和实践

陈志梅

（广西大藤峡水利枢纽开发有限责任公司，广西 南宁 530000）

税收管理是企业管理的重要组成部分，也是财务工作的重要内容，对于企业来说，成本管理直接关系到企业的主要经营收入，对于很多企业来说，面对激烈的市场竞争，能否有效地控制经营成本，甚至已经直接影响到企业的长期生存和发展，成为企业必须高度重视的研究课题。只要有效地控制成本，就需要重视税收，尤其是对于企业成本管理来说，需要高度重视增值税，需要做好税收规划，还需要避免一些政策变动导致成本虚增的情况出现。

一、增值税政策变动对企业成本的影响

1.一般记税方式的项目增值税政策变动的影响

在这种一般计税方式下，其政策变动会带来以下两个方面的影响。一是会直接影响施工成本的计算，也就是会影响到测算假设。但税率政策发生变动，所对应的材料各方面的成本都会发生较大的变化。而这些建筑施工方、项目管理的企业主和材料供应商，其自身利益就会受到一定程度上的影响，所以相关方就会及时地调整其成本预算和管理策略。另一个方面主要是项目具体施工过程中，一些具体的预算，这些主要是包括各方的结算方式和数额是不同的，一个业务涉及业务项目和业务项目的供应商等多个方面参与，但是各方的结算方式的不同，也会导致结算数额不同，这些增值税的变动因素也会直接影响到业务结束后的成本结算和纳税额。

以一个具体的机械生产企业为例，企业是增值税的一般纳税人，在具体业务开展的过程中，主要涉及以下几个方面的成本，最主要的成本是材料成本：大约占到整个业务的总成本的70%左右；其次是机械费用，这一部分的成本大约占到整个业务的20%左右；第三个部分就是人工费用，这一部分的成本大约占到10%左右。但是，在具体成本核算过程中就会出现一些问题，会影响到纳税，主要都是增值税。对于材料成本来说，供应商既包括一般纳税人，也包括小规模的纳税人；而机械费的供应商也包括两个部分，也就是小规模纳税人和一般纳税人。

按照我国的政策调整，增值税的税收政策出现变动，就会直接影响到增值税的税率，也就会直接影响到企业的经营成本，当税率分别进行调整时，就会对一般纳税人和小规模纳税人采取不同的税收税率，就可能会出现经营成本虚增的情况。根据税收政策的调整，供应商就会按照不同的税率来进行增值税的税额计算，就会使得经营业务的成本发生一定程度的变化，会对企业的利润产生影响，有利于企业进行成本控制。

2.简易记税方式下增值税政策变动对企业成本的影响

增值税政策的调整会直接影响到企业成本，对于简易计税方式进行缴税的企业业务项目，其税率在增值税改革的过程中不发生变化。在这种情况下，虽然其税率没有发生变化，但是由于增值税整体税率的下降，也有助于降低项目相应的成本，能够有效地增加企业的利润。这种简易计税方式背景下的增值税税率的变动也会直接影响企业经营成本，也需要企业及时了解相应政策，并且能够采取有效措施来积极应对。

3.增值税税率变动对购置固定资产的影响

在经营管理过程中，经常需要购置一些固定资产，这些资产购买的过程中，如果其净价不变，税收政策调整之后，就会对其购买成本产生一定程度的影响，如果采用较低的税率，那么其进项税率会比较低，从而就会导致固定成本的购置成本会下降，对于企业的发展有很大的帮助。增值税的政策变动通过多种形式对企业产生影响，在激烈的市场竞争中，要赢得主动就必须有效的控制成本，就需要及时地调整相应的税收规划，做好企业管理，从而全面提升企业管理水平，有效地避免一些税率变动而导致经营成本虚高的情况出现。

二、避免增值税政策调整导致成本虚高的措施

1.制定科学的税收规划和应对策略

企业要高度重视政策变化，提高工作的精准度，及时关注各项政策和税收优惠，进行科学的税收规划，并且能够灵活地调整税收管理模式和具体方法，从而能够有效地针对这些具体问题采取优化措施。

首先需要加强对于税收管理的宣传力度，包括增加培训内容和延长培训时间。不管在哪种情况下，一旦发生增值税的税收政策变动，都会对企业的业务管理造成很大的影响，这就需要企业领导能够及时敏锐地观察政策变化，正确预测增值税税制制的变动，对企业的影响到底是阻碍作用还是促进作用，并且能够及时地根据这些政策变动，制定一些税收风险的规律，政策措施和具体的管理办法，从而推动企业能够更好地享受政策带来的经济利益，并且能够有效地避免一些由于税收政策带来的一些风险，包括出现一些由于增值税政策变动而引发经营成本虚高的一些情况。各个部门也需要及时地调整工作内容，需要加强与国家财税政策和相关部门的沟通联系，能够及时地了解各地的政策，熟练掌握各地区具体的税收管理的工作要求，并且要积极地向企业内部工作人员传达相应的政策变动内容和相应的政策变动对企业经营管理的影响。

其次要对企业的业务合同有一个全面系统的梳理，主要是要全面地了解这些业务项目的合同情况，要按照项目的上下游关系对其进行分类和梳理，主要包括三种常见的情况。第一种情况，是已经签订业务项目合同的业主，针对这些业务，要明确现有的项目完成情况，明确主要的工作量，还需要明确具体的业务项目结算的金额，包括已经验收完成的部分和已经收款的金额，明确已经完成工作占到总工作量的比重，在此基础上，进一步确定下一阶段的主要工作任务。第二种情况是供应商方面的合同，这一部分的合同主要是与供应商进行业务所需的采购方面的合同，也需要详细地梳理已经结算的金额，包括供应商提供的总金额和已经取得发票的部分，针对这一部分的合同也需要有一个系统的梳理，从而保证企业的各项工作的全面掌握和科学规划。第三种情况是需要明确对手中所有合同的情况和纳税义务责任行梳理，要能够明确哪些合同在什么时间节点需要缴纳增值税，明确具体的应缴增值税而未缴增值税的金额和主要情况，并且做好全面的监督和协调。

要及时地对增值税的政策变动产生的影响进行科学的预算和分析。由于业务项目涉及的内容较多，程序也会复杂，涉及的合同也非常多，所以要进行科学的管理，就需要有一个全面的成本测算，从而能够进一步明确企业管理的成本目标，明确各项工作的执行任务要求，从而有效地提升企业管理的科学化水平，并且能够提升企业的核心竞争力，有效地控制成本。企业还需要在明确具体成本和施工情况的基础上，明确目标成本责任，有效地监督项目完成和相应指标要求的落实情况。企业最终要以实现最大利益为出发点，全面协调产品定价，同时努力地争取享受国家的政策红利，避免出现一些由于个别部门忽视整体利益的情况，而对总体利益造成影响。

要制定严格的业务施工管理的合同范本，要集合增值税率的变化等相关的政策变动，合理地调整合同的相应的税率，从而能够保证各项业务能够顺利地开展，并且需要在合同中增加一些关于增值税税率变动的保障性条款，从而能够严格按照新的税率来执行合同管理，这样就可以避免一些税收政策变动对企业的业务成本导致的不良影响，进而为企业争取更多的权益，促进企业的长期可持续发展，更好地推动业务成本管理的优化，全面提升管理效率。

2.优化企业管理流程

企业管理体系应该与政策变动情况和地方法律法规进行紧密的联系，要及时地根据政策情况和市场变化进行动态的调整，而不是一成不变，或者是僵化的管理模式。要结合政策变动对企业分析的影响，积极地优化企业内部的管理模式，全面打通上下信息沟通和交流的壁垒，保障企业的政策能够得到有效的贯彻落实。通过多种措施来对企业的管理体系进行正常的维护，能够科学地提升企业管理模式和管理效率。有增强和完善根据政策变动，而灵活反应的响应机制，包括根据大政方针制定管理政策和制度，包括及时地对业务的投招标价格和各项成本能够动态的进行管理，明确具体的增值税税率变动和相应政策变动，对各项成本的影响，从而进一步明确具体的成本定额，包括对业务管理的租金成本、材料成本和一些人工成本都需要进行动态的管理，还需要进一步完善内部考核和相应的管理机制，从而能够保证价格体系的高效落实，全面提升企业管理的灵活化水平，从而推动企业现代化转型和高质量发展。

3.明确税收管理标准和监督制度

针对具体的业务成本管理，在原来的管理过程中，主要采用的都是层级较多的管理体制，一般是升级管理体制，这就会导致管理层和执行长之间有较大的差距，相互之间会出现一些沟通不到位的情况，企业就需要及时采取措施来，避免一些成本受损的情况出现，这也会直接影响企业管理效率和执行力。要努力提升管理效能，增加全体员工的工作执行力，就需要进一步明确税收管理标准和相应的监督管理制度，在这种情况下就需要采取一定的措施，来保证企业的利益不会受到损失，这些制度必须公平公开，要非常的规范和科学，并且应该是量化的可操作，不应存在一些模棱两可或者权责不清的情况。

要明确工作标准和工作目标，要及时地调整增值税税率的管理时间，要以增值税税率的变动情况和计划来进行动态调整，合理地规划税收管理的工作期限，还需要加强对于增值税税收政策变动的一些合同管理等业务的监管，要严格执行审查制度和监督管理制度，对于不规范和损害企业经营管理的行为要进行严厉的打击，并且要追究相关工作人员的责任，通过制定严格的制度和规范，从而能够形成一套完整的业务税务业务管理的体系，并且要不断引入现代大数据和信息化手段，增强企业管理的科学化水平，有效地避免过度的重复劳动，而应该采用信息化的手段来有效地减轻员工的任务量，既可以有效地提升员工工作的满意度，也可以提高企业管理的规范化水平，还可以有效地提升工作效率和管理效能。

企业的管理制度对于企业发展十分重要，要通过制度来规范员工行为，也需要制度来明确奖惩和进行评价，这就需要有一个规范化的标准，需要及时结合这些情况进行管理制度的制定，严格优化管理制度，提升管理能力，不断提升管理效能。要通过信息化的手段来进行监督和管理，避免因为一些管理员工的主观因素来使得考评出现一些不公平的情况，要及时地将这些具体的考评数据和相应制度管理进行优化管理，不断提升企业的管理水平。要针对这些问题进行优化管理，不断地将管理中出现的问题进行反馈和优化，并针对这些问题制定具体完善的优化制度和政策。当然政策制度的制定也不能是一成不变的，也需要及时地进行动态的调整，要根据市场情况和企业业务、员工情况、地区政策等因素来调整企业的管理制度，从而充分调动员工的工作积极性，不断提升管理效率，有效地提升企业的经济利润，让企业可以实现更高质量的增长。

4.明确工作期限，科学管理业务

企业要及时对相应任务，进行科学合理的管理多好，有效避免一些数数变动情况带来的不利影响，对于已经完结的业务，在验收之前还应该尽量增值税税率变动发生之前进行验收。又在验收之前结清各项的成本费用，并且在新的税率计算标准的背景下，进行税率计算。对于一些已经支付了一定部分资金的项目业务，需要在税率变动之前取回发票，并进行科学的管理，要通过多种措施对不同形式和类型的合同进行科学的管理，明确不同工作的工作期限和时间安排，在此基础上从为企业争取利益的角度，全面提升企业的管理效率。对于项目的工期管理非常重要，这不仅关系到具体业务合同的落实和违约责任，也涉及具体的管理制度和管理效率，也涉及税收管理和成本问题，必须高度重视这个问题，并及时地进行优化管理。

5.增强危机意识和创新意识

企业要在激烈的市场竞争和各种不确定性因素、不利因素的背景下，做好企业管理就需要全面提升管理水平，提升企业员工的综合素质。这也就需要企业始终具有居安思危的危机管理意识，又能够在政策变动之前，做好应对各种风险挑战的管理预案，要能够制定完善的监督管理体系，才能科学提升企业的管理水平。而企业在面对各种风险挑战和机遇时，都需要不断与时俱进，也就是需要增强企业的创新意识，这不仅体现在要在业务设计的角度提升创新意识，也体现在要在业务研发管理和税收筹划的角度进行一定程度的创新，包括企业管理制度和体制机制的创新，这些都是会影响到企业长期经营发展的重要因素，甚至可以称为企业能否长期持续存在的关键决定性因素，直接会影响到企业的生存和发展。

当前，政府对企业的优惠政策逐渐增多，有越来越多的为企业减负的利好政策，各种增值税政策变动也会陆续出现，在这种情况下，企业需要能够及时地做好相应政策的预测管理，提升管理水平，从而能够制定完善的管理方案，推动企业能够创优增收，这不仅是对企业的发展非常重要，也是关系到企业切身的利益问题，直接影响着其经济利润和经济效益，对于其继续扩大发展，不断优化创新和提升产业规模都有着十分重要的作用。在新的时代，企业要及时地转化，被动因素会主动因素要能够适应时代变化，即使针对增值税的政策变动，而调整一些管理措施和理念，只有不断地优化管理理念和管理的方法措施，才能够全面提升企业的管理水平，在税收政策变化的情况下，让企业能够不断发展，享受更多的政策红利，进而创造更大的经济价值和社会价值。

三、结语

综上所述，本文首先结合实际情况，对于增值税政策变动对项目成本，国家也采取了一系列的税收政策改革，税收体制有了很大的改善，进一步优化管理，但是企业也需要采取与之相适应的管理制度。企业可以结合企业经营管理实际和主要从事行业的发展变化情况，及时采取有效措施，包括需要及时制定相应的管理措施和科学的税收规划，包括需要优化企业管理流程，能够推行扁平化的管理，降低层级之间的信息交流和沟通的阻力，有效地提升企业管理的科学化水平。需要严格明确具体的税收管理标准和主要监督制度，能够全面提升企业管理的规范化水平。需要企业及时增强危机意识和创新意识，要与时俱进，要不断居安思危，要优化管理理念和创新意识，全面提升科学管理水平，进而推动企业科学管理，增强其应对各种风险挑战和政策变动的能力，全面提升企业的核心竞争力和综合管理能力。