大宗商品商贸企业的资金周转及应收账款风险

李宗玉

（安徽盛隆商贸有限责任公司，安徽 亳州 236800）

一、引言

资金周转以及应收账款都属于财务管理的重要内容，资金周转是指资金在企业中运动的时间（或速度）及其对于资金占用数量和商品生产、价值创造的影响，资金周转率是反映资金周转的重要指标，资金周转率越高，企业的盘活资金的效率越高，企业运营越有效。应收账款是指在企业正常的运营过程中，因为销售商品、产品、提供劳务等业务，应该向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或者接受劳务的单位负担的税金、包装费等运杂费，由于应收账款存在回收不及时、形成呆账、坏账等风险，因此，企业应该根据谨慎、合理的原则进行应收账款的业务处理。

二、大宗商品商贸企业的资金周转及应收账款风险及原因分析

资金对于商品商贸企业的运营发展至关重要，在企业的运营中，资金周转速度越快，企业的运营越有效，但是，在大宗商品商贸企业中，为了增加销售，扩大市场，打响品牌的知名度，企业必然会通过赊销的方式将商品销售给客户，进而就产生了应收账款，如果大宗商品商贸企业的应收账款较多，那么企业各个运营环节就会出现问题，资金流转不畅，最终增加企业的经营风险，可以说，资金是关乎大宗商品商贸企业运营效率的关键性因素，本文认为，资金周转及应收账款风险原因主要体现在以下几个方面。

1.资金管理意识薄弱，缺乏有效的内部控制制度

在大宗商品商贸企业的运营管理中，存在资金管理意识薄弱，内部控制体系缺失等现象，对应收账款的及时收回、资金有效流转造成了一定的影响，主要表现在以下几个方面，首先，大宗商品商贸企业重资产、轻管理现象严重，应收账款并未引起管理层的重视，导致未收回的账款增加，资金周转不畅。其次，单位内部缺乏有效的内部控制制度，应收账款管理较为盲目，例如在特定的时间内应该计提坏账准备等并未有明确的制度规定，导致资金周转风险越来越大。最后，缺乏有效的责任管理制度，并未明确特定人员的责任，导致企业的应收账款余额增加，财务人员应允增加应收账款，增大了坏账损失的几率。

2.缺乏科学的资信评估体系，增加了坏账损失

对客户的资质信用度的考察直接关系到企业的应收账款的坏账计提损失率，进而会影响到企业的资金周转情况，目前，在大宗商品商贸企业中，对客户的资质信用度的考察机制尚未完善，主要表现在以下几个方面，首先，在企业的经营中，一致重视商品销售而忽视了账款的回收以及资金安全，这就有可能导致企业为扩大市场规模、增加产品销量盲目放账，并未做好企业调查研究，导致在企业回收账款时出现坏账、呆账，资金无法回收。其次，缺乏完善的考察制度，并未建立科学的考察体系，对账手续不完善，放账控制不严格，导致不符合资质的客户的应收账款的出现，增加了坏账出现的概率。最后，大宗商品商贸企业中缺乏富有经验的企业尽调人员，企业的资信评估这一业务涉及到诸多方面，例如建立客户信用评价档案、查询信用调查记录、估计客户的经营状况等，并且企业的资信评估有一套完善的流程，但是，目前来讲，企业内部并未重视人才培养，导致员工资金周转观念意识单薄，坏账不断。

3.员工职责划分不清，缺乏完善的绩效考核机制

在大宗商品商贸企业中，其经营涉及众多环节，员工并未建立有效的责任机制，缺乏完善的绩效考核机制，主要表现在以下几个方面，首先，企业的应收账款的催收与财务部门、销售部门以及信用评估部门虽然都有直接的联系，但是，企业并未做好应收账款催收工作的职责划分，例如客户信用调查、坏账计提评估等，导致部门人员之间的职责划分不清，增大了坏账风险。其次，企业内部缺乏完善的绩效考核机制，员工的应收账款以及资金周转业务并未纳入到员工的绩效考核体系中去，也并未设计相应的考核指标，导致员工的资金管理意识不足，增大了坏账风险。

三、大宗商品商贸企业资金周转以及应收账款风险管理必要性分析

在大宗商品商贸企业的运营管理中，资金周转以及应收账款的管理是十分必要的，一方面，资金的有效运转可以维持企业的正常运营，规避资金链断裂的风险；另一方面，流畅的资金流、较低的坏账损失有利于整体行业的发展，是整个行业稳定前进、社会长远发展的保障与前提条件。

1.企业角度

资金周转及应收账款管理有利于提升大宗商品商贸企业的经营效率，规避资金风险。大宗商品商贸企业经营特点主要体现在以下几个方面，首先，周转的资金较为巨额；其次，资金周转周期较长；最后，产品价格波动较为明显，这些都导致了资金在大宗商品商贸企业运营过程中占据主导地位。因此，做好资金周转及应收账款的管理工作较为重要，可以提升内部经营效率，主要表现在以下几个方面：首先，充盈的资金可以保证业务活动的顺利开展，各个经营环节有相应的资金作保障，保证经营环节衔接有效。其次，财务人员通过分析企业的资金管理问题，明确资金流向、应收账款的回收情况，可以准确判断企业的财务情况，保证财务上的流动性，维持企业的负债能力。最后，资金周转及应收账款的管理实现了企业的资金、资源的集中管理，企业通过可以明确资金流通、及时回收资金等对各项经营活动做出统筹安排，这在大宗商品商贸企业的经营中尤为重要。

资金周转及应收账款管理有利于规避资金风险，保证资金安全。在以往的经营中，大宗商品商贸企业的应收账款数额较大，如果不能及时回收，那么就会给企业带来严重的损失，因此，通过重视资金周转、加强应收账款管理工作可以实现以下目标，首先，提升管理层决策科学性，大宗商品商贸企业可以根据应收账款还款情况判断合作企业的经营状况，例如，应收账款一年未还、两年未还、长期未还等判断合作企业的资金状况，进而为确定是否合作提供依据，为管理层进行科学决策提供财务信息。其次，明确资金管理责任人，规避资金风险，通过对应收账款的管理，可以制作应收账款管理表格，表格的内容包括但不仅限于金额较大的应收账款，超过信用期限的应收账款、应收账款的波动幅度，易形成坏账、呆账的应收账款，通过对各项应收账款的管理，可以确定企业为未来资金状况以及潜在的资金风险，并且相关部门可以根据应收账款的情况制定合理的催收机制，定期对相关客户进行催收，针对长期亏欠未还的企业计入企业的合作企业信用黑名单，并且通过法律手段进行解决，通过这种方式，可以加强资金管理，规避资金链断裂的风险。

资金周转及应收账款管理有利于加强内部控制，明确成员责任。在以往的应收账款管理中，由于无法明确具体的责任人，一方面，导致企业的应收账款数额增大，坏账、呆账增多，企业经营困难；另一方面，导致财务人员责任意识不足，绩效考核不完整。因此，通过资金周转及应收账款的管理，可以实现以下目标：首先，有效的应收账款管理机制必然有内部控制制度做保证，通过企业设定合理的内部控制部门，制定科学的内部控制制度，不仅可以加强各个部门之间的协作与配合，实现企业的经营业务的有效运转，还能鉴别应收账款各项管理风险，密切关注应收账款的回收进度及变化，评定客户的资信情况，实现有效的内部控制管理。其次，明确员工责任，实现科学考评，在应收账款的管理中，通过明确应收账款主要经办人以及审批人的责任，可以形成完整的绩效考核体系，将应收账款的催收情况纳入员工绩效考核指标中，一方面，提升员工的责任意识，谨慎对待应收账款经办、审批工作，在源头上降低了形成坏账、呆账的可能性；另一方面，完善了绩效考核体系，明确了绩效考核指标，对员工职位晋升、薪酬确定提供准确的依据。

2.行业发展角度

随着大数据时代的普及，社会经济发展速度的放缓，以及商贸企业的层出不穷，大宗商品商贸企业面临激烈的竞争压力。针对传统行业商贸企业来说，一方面，要面临激烈的行业竞争，提升自身独特的竞争优势，在维持自身发展的基础上增加市场份额；另一方面，需要整合自身资源，降低成本压力，规避资金风险，实现稳定发展，在这种情况下，加强内部管控，对应收账款进行管理至关重要。通过对应收账款的管理，一方面，可以提升资金周转效率，保证内部资金充盈，规避资金链断裂的风险；另一方面，可以对客户进行信用评定，通过对比客户的信用、资产、能力、道德等因素，综合考察客户的合作空间，进而为整个行业的合作客户的选择提供重要参考，减少行业内部的坏账、呆账损失，实现整个行业的长远稳定发展。

四、针对大宗商品商贸企业资金周转以及应收账款管理的建议措施

通过以上分析，我们可以了解对大宗商品商贸企业来说，由于企业经营的特点（资金需求高、商品销售数值较大），企业对资金周转以及应收账款进行管理具有重要意义，无论在企业自身的经营角度或是行业发展角度，资金链的有效运转十分重要，本文从观念意识、内部监控、催收机制建设、员工储备等角度提出合理的建议措施，以提升企业资金周转效率，加强应收账款管理工作，促进企业发展。

1.内部控制角度

大宗商品商贸企业要提升内部控制观念，树立“资金为本”的经营理念，重视资金的内部控制管理工作，保障充足的资金运营，主要从以下几个方面去完善。首先，建立应收账款责任机制，梳理应收账款各个环节，在企业与合作单位签订合同时，签订回收责任书，责任书中要明确责任领导、清收责任人以及回收金额、回收时间等信息，明确在应收账款的审批审核中的员工的具体责任，当出现应收账款回收不及时、坏账、呆账等现象，员工就有责任意识进行账款催收，针对应收账款催收不力等现象及时问责，并与薪酬制度、晋升机制挂钩，从而保证应收账款及时回收。其次，提升员工的资金管理观念，企业内部各个单位要积极配合资金以及应收账款的管理工作，领导层以身作则，加强监管，提升自身的职业道德，规避违法乱纪等行为。最后，确定内部控制及审计部门，配备富有经验的人员及时跟踪应收账款的审批以及回收，在应收账款审批环节，内控人员要注意欠款企业是否是有资质的单位，审批流程是否符合企业制定的标准。在应收账款回收环节，内控人员要区分短期未还的普通欠款以及长期未还易形成坏账的欠款，安排有能力度的领导层，并结合法律部门及时进行催收，从而保证应收账款回收及时，提升企业的资金周转效率。

2.催收机制角度

应收账款回收是否及时与客户的资信程度密切相关，在大宗商品商贸企业的运营过程，一方面，需要加强赊销前中后期的监管，减少坏账损失；另一方面，要根据交易情况建立客户信用体系，根据客户资质、诚信明确长期合作伙伴，提升企业资金周转效率，具体如下。首先，在赊销前期，做好客户的背景调查工作，企业财务人员、法律人员以及内控部门人员应该就客户的资信情况进行详细调查，主要有直接调查以及间接调查两种形式，直接调查主要是通过与合作单位进行接触，通过面访、询问、观看等形式获取合作单位的经营状况以及现金流状况，间接调查就是通过调查与合作企业合作的企业、会计师事务所、政府机构等，通过第三方获取合作单位的资信信息，调查结果较为客观，需要注意的是，在选择合作对象时，调查范围要多方面考虑，主要包括但不仅限于合作单位的市场规模、经营实力、资信状况、现金流状况、信誉度等，通过这几方面的考察，对具有合作意愿的单位进行信用等级划分，进而明确合作伙伴，在源头上减少坏账、呆账发生的概率。其次，在应收账款回收环节，应该建立分类催收机制，针对应收账款的性质进行催收。针对应收账款期限在一年之内，定期还款的客户，企业只需要按照正常的应收账款的形式进行处理，提前做好预防工作，例如定期委派工作人员对企业进行调查，判断期资金情况以及经营状况，并且签订责任书，落实主体责任，设定结算期限。针对逾期未还的应收欠款，由于其具有形成坏账、呆账的可能性，因此，企业需要加大力度，设定清收部门，拟定清收计划，例如委派相关人员通过电话、电子邮件、登门拜访等形式进行催收，必要时可以采取法律途径实现回款，与征信机构以及政府部门进行沟通，争取回收一部分欠款。针对已经无法回收的账款，企业应该做好账款核销的工作，并且将客户的信息及时计入企业的客户信用报告中，在以后的业务合作中，谨慎与其合作，规避应收账款无法回收的风险，提升财务信息的准确度。

3.员工业务角度

应收账款的处理与员工的业务水平息息相关，企业应该重视员工的职业道德素养和业务能力，主要从以下几个角度完善。首先，提升员工的职业道德素养，在应收账款的审批、催收等过程中，企业的会计人员都是最直接的接触者。因此，一方面，企业可以招聘高道德水平的员工；另一方面，可以通过组织讲座、开展研讨会等形式提升员工的道德水准，在进行应收账款的审批、账龄计算、账款催收、财务信息反映等方面更加谨慎与负责。其次，提升员工的业务水平，针对不同人员的业务特点制定相应的培训课程。例如针对会计人员，员工应该掌握账龄计算、现金流量、资产负债率、资本收益率、销售利润率等基本的财务计算，并且能够根据应收账款的回收情况确认潜在的财务风险，及时报备有关领导，制定合理的催收措施，并且及时计提坏账损失。针对内部控制人员，员工应该能够及时对应收账款情况进行监控，按照月度、年度进行监控，并且按照一年以下、一年以上三年以下、三年以上的方式进行分析，明确催收具体责任。针对催收人员，应该掌握催收方法，针对逾期未还的企业，采取多种催收方法并用的举措，例如法律催收、登门拜访、电话催收等形式，通过对不同类型员工的培训，提升其业务水平。最后，加强员工考核，实现良好的循环，针对不同的业务人员，确定不同的考核重点与指标，定期对其进行考核，提升其工作效率与积极性，进而实现应收账款的有效管理。

五、结语

资金周转以及应收账款管理是大宗商品商贸企业运营管理的重点，本文从大宗商品商贸企业的特点出发，提出了应收账款风险产生的原因以及管理必要性，并且提出了合理的建议措施。但是，本文篇幅有限，提出的建议并不能适用所有企业，企业应该根据自身经营情况，设计科学合理的应收账款管理办法，以促进自身发展。