财务共享模式下企业内部控制研究——以HN 公司为例

一、前言

随着经济的快速发展，很多企业纷纷扩大企业规模来增强自身的实力，传统的财务系统已经不能满足企业的需求，因此财务共享模式作为一种高效的模式正在被很多大型公司逐渐采用。HN 公司于1998 年成立，是中国的大型IT 企业之一，中国领先的云计算、大数据服务商。传统的财务管理模式出现管理层治理不到位、成本花费多、工作效率低等问题。HN 公司采用财务共享模式为企业内部管理决策提供了强有力的支持。财务共享模式下，企业集中处理财务数据，提高效率的同时也降低了成本，精确地分析公司的财务数据，有效支持公司的运营。但作为新的财务管理模式，它也冲击了原有的内部控制体系。

二、HN 公司财务共享模式下内部控制存在的问题

（一）控制活动存在的问题

1.业务模块不全面。HN 公司的财务共享模式纵然有许多积极作用，但主要集中在采购部、销售部、报销部门等几个工作量大的主要部门上，虽然在国内HN 公司已经处于优先水平，但是和国外一流的成熟财务模式相比还是有很大的差距。各分公司的业务繁多，会计核算复杂多样，就要求在实际核算过程中需要一定的灵活性。财务共享模式下，HN公司目前还未达到所有的业务活动全覆盖，对于分公司的业务处理有时也存在某些偏离，影响财务核算的准确。

2.财务共享模式下公司员工的发展受到一定程度的影响。财务共享模式能够将财务活动处理过程更加标准化、集中化。但是有了标准化的财务模式后，财务人员的工作量会有一定的减少，对其工作要求也有一定的降低。这样很容易使许多财务人员在工作上松懈，降低了原本的工作激情，相应的工作效率也会降低。对于企业和员工个人而言，对于未来发展都会产生一定的影响。

（二）风险评估意识不够强

HN 公司通过财务共享模式，业务流程一体化，虽然提高了公司的整体效率，但同时许多不可控因素也增加。在公司内部，公司的风险管理委员会和审计部门主要对整个公司的风险评估工作负责，但是也只是停留在业务的表面，没有意识到在财务共享模式运用的同时所带来的隐患问题，审计部门主要针对发生的主营业务进行审查，并没有足够关注资产折旧等问题，容易影响财务报表的真实性和准确性。HN公司的风险管理意识还没有渗透到每一处工作中，企业的风险意识的加强并不是某一部门的事情，这关系到每一位员工和公司的未来发展。

（三）控制环境存在的问题

1.员工的内部控制意识差。HN 公司的员工在财务共享模式下，每人的工作划分明确，员工只负责自己的部分环节，对于其他部门的工作流程更是了解较少，整体观念意识不足，对于企业的长远发展难以提出有效的意见。

2.企业忽略对员工整体素质的培养。HN 公司并没有定期的组织员工进行专业技能的培训，财务中心要想得到长远发展必须要有高素质财务人员的支撑，员工整体的职业道德素质和专业技能的提升没有得到足够重视。

（四）信息沟通存在的问题

1.各部门之间沟通不畅。在财务共享模式下，公司的业务活动处理效率加快，但是对企业账务处理的准确性有一定的影响。比如，部分工作人员不懂专业的财务知识，就会对财务活动准确性和真实性产生影响。通过对HN 公司的员工询问了解到，企业在发生财务问题时，财务人员一般要通过部门负责人再通过具体的业务人员才能联系和了解到具体的业务信息，信息传递效率和准确性都降低了，从而导致业务问题不能得到及时的处理。

2.内部沟通效率低。财务中心的财务人员在向其他部门传达信息时，首先是将信息传达给各部门的行政助理，行政助理再将信息整合后逐层传达。在这过程中，就会导致部分员工接受信息的准确性和实效性受到影响。财务人员需要再次进行信息传达的情况下，就会增加工作的重复性和影响工作效率。

（五）内部监督存在的问题

1.内部审计效果欠佳。HN 公司在采用财务共享模式期间，并没有改变原有的内部监督方式。公司内部进行内部监督的部门主要是审计部门，一直使用问卷调查的方法和询问调查的方法。但是这两种方法一直延续到现在，已经出现了弊端，并没有完全做到事前监督、事中监督、事后监督的三者紧密结合。

2.绩效考核制度存在问题。HN 公司在进行财务中心的绩效考核时，重点关注的是每天员工的工作数量完成情况，对员工的工作质量完成情况关注程度较低，没有设置合理的绩效考核制度来确保工作质量的提高。HN 公司这种重数量轻质量的绩效考核会影响公司财务共享模式的正常运行。

三、HN 公司财务共享模式下内部控制改进建议

（一）改善内部控制环境

1.设置科学的岗位制度和激励措施。HN 公司要严格遵守不相容岗位的要求，结合企业的行业特征和员工特长科学合理的分配岗位。为了将财务共享模式运转的更好，HN 公司应加强对财会人员的激励工作，比如，定期进行专业知识考核等，并进行专门的前沿知识培训，选拔出优秀人才作为储备干部，为公司注入新能量，激励员工从基层走向管理层，有利于整个公司员工的专业素养的培养和专业技能的提升。

2.完善财务共享业务模块。将HN 公司的所有业务流程进行精细分化，按照业务流程发生的差异性和频繁程度来判断是否归入财务共享服务。差异小和发生频率高的业务流程应归于财务共享服务，差异大和发生频率低的应再进行细分后，再判断归类于财务共享服务。并且适当增加科学的财务共享业务模块，从而提高财务活动的真实性和准确性。

（二）提高风险评估的准确性

1.提高风险识别意识。在财务共享服务模式下，HN 公司要确立正确的企业财务风险管理理念。首先，董事会下的风险管理委员会应积极负责监控管理人员的管理运营情况，制定更加完善的风险管理制度。同时，要培养员工时刻有着财务风险意识，多借鉴学习风险意识的经验。只有提高企业员工们的风险识别意识，公司才能更加稳健地发展。

2.充分发挥风险管理委员会的作用。HN 公司应加强风险管理委员对公司各部门和各业务流程的管理，将风险管理委员会作为内部控制风险管理的一道重要防线。并且及时向董事会汇报工作，受其监督的负责。风险管理委员应及时识别财务共享模式潜在的财务风险，并且对于出现的问题要及时做出解决方案和改进意见，从而提高内部控制的有效性。

（三）提高内部控制活动的有效性

1.缩短系统维护周期。HN 公司目前并没有对公司系统进行定期的日常维护，一般只是有重大业务发生的时候才会进行维修检查，这就使得公司财务共享系统可能存在潜在危险的时候，公司不能及时地发现问题和去解决问题。因此，公司应该严格要求维修部定期进行系统的维修检查，保障系统正常运行。同时，要招聘和培养优秀的维修技术人员，并对维修部门的人员进行定期考核培训。

2.控制审批权限。为了适应公司高速发展的管理需要，HN 公司在处理业务流程方面应不断加强业务的审批流程和其权限，任何业务活动都要遵循审批原则，每一项经济事项都应该有专门的负责人，事项负责人要对经济事项发生的财务信息的真实性负责和承担责任，保证所有财务信息要符合相关流程和资料完备，保障财务信息能够真实完整地反映企业经营活动。

（四）加强财务共享模式下的信息沟通

HN公司应设置财务共享内部沟通机制和外部沟通机制，以加强财务共享中心沟通的有效性和及时性。内部沟通可以主要通过组织定期会议、下达文件通知以及规章制度等形式进行沟通，同时还可以组织财务人员对整个公司的员工进行财务知识普及.外部沟通可以保障企业与外部的联系，及时获得公司外部的信息反馈。确保信息的时效性对于企业股东、合作伙伴、政府财政部门和社会公众等的信息对称一致性具有重要意义。

（五）完善内部监督体系

1.加强内部审计监管力度。HN 公司的内部审计部门应对企业的经济活动实施事前、事中、事后的全过程和全方位实施审计监督，保证内部审计充分地发挥的监督制约作用。并且HN 公司应宣传审计监督的重要性，严格要求内部被审计人员对审计工作的配合，保证内部审计机构的健康发展。努力提高内审人员的素质，培养一支优秀的审计队伍。

2.评价方式多元化。HN 公司内部审计部门应定期对被审计部门做出评价，以便各部门做出相应的工作调整，提高内部控制的有效性，除了问卷测评以外，HN 公司还应进行组织专题讨论、实地查验等方式，检验内部控制实施的有效性。为了审计评价结果更加公正有效，除了内部审计部门对各部门评价外，各部门也要进行自我评价，评价内容包括评价底稿、风险点、运用措施、结果等，全面实施HN 公司的内部审计检查，同时财务共享中心也要依据内部审计评价结果做出相应的改进，不断完善企业内部控制制度，提高内部控制的有效性。

四、结语

在财务共享模式下，企业原有的财务部门变成了真正意义上的业务部门，增强了信息沟通的灵活性和有效性。分散的财务模式已经无法满足大型企业的快速发展，财务共享模式的流程化、标准化、集中化满足了现代大型企业的需求，建立更加完善的财务共享模式下的内部控制，优化组织结构，设置科学合理的业务流程，规避财务共享模式下的新问题，对于业务繁多的大中型企业具有重要的现实意义。