企业税收筹划战略管理体系构建分析

邵为云 山东新华有限责任会计师事务所济宁分所

税收筹划管理属于企业内部控制管理方式，目的是减低企业税务数额，增加企业的税后收益，实现税务统筹管理，由此可见，开展税收筹划管理的重要性。但实际情况是部分企业存在税收筹划管理混乱的问题，没有将税收筹划管理纳入到战略体系中，导致管理工作得不到应有的重视，管理活动没有科学的标准。

一、企业税收筹划战略管理体系构建意义

（一）提高企业税务管理水平

税务管理水平关系到了企业内部控制管理水平，决定了企业的运营发展成效，为此，负责人需要结合企业战略目标，采取最科学的税收筹划管理方式，制定最适合的税收筹划管理制度，以此来提高企业税务管理水平[1]。此外，负责人需要定期开展税务岗位培训，确保税务人员能够掌握税收筹划流程、内容、国家相关法律，同时在税收筹划方面展示出足够的重视程度及对相关知识和技能的掌握程度，不但能够实现对税收的有效管理，还能够合理规避违法乱纪现象，确保税收筹划管理的真正价值及作用能够被发挥出来。

（二）提高企业资源分配合理程度

企业的运营发展资源都是有限的，会计师事务所同样如此，只有实现对各项资源的合理分配，才能够提高资源应用率，并且实现对资源的合理分配和高效应用需要基于既定分配原则。而税收筹划管理便能够提高企业资源分配合理程度，因为税收筹划能够实现对税务管理的统筹规划和技术更新，进而为企业资源合理分配提供了保障，进而增加企业的经济活动效益。此外，通过科学的税收筹划，企业需缴纳税务能够减少，这使得企业能够将更多的资金应用到运营发展中。

二、企业税收筹划战略管理体系构建流程

（一）战略管理体系分析

在企业税收筹划战略管理体系分析阶段，企业需要基于相关文件和数据，分析税收筹划内部和外部环境，为税收筹划管理方式和内容的确定提供数据支持，具体如下。第一，企业税收筹划内部环境指的是会对企业税收筹划内容及方式产生影响的内部条件，直接关系到了税收筹划的成功程度，企业内部环境的特点在不同行业内有所不同。第二，企业税收筹划外部环境分为一般环境和直接环境，能够影响企业运营发展资金流动的因素被称为一般环境，如经济市场环境、国家政策环境、所在城市文化环境等；直接环境指的是会对企业税务产生影响的宏观环境，如金融环境、市场环境、行业环境等。内部环境和外部环境分析是企业制定科学税收筹划战略管理体系的基础保障，只有通过环境分析，企业才能够总结自身在税收筹划中的优势和劣势。

（二）战略管理体系选择

企业税收筹划战略管理体系选择阶段可以分为三个环节，分别是提出管理体系、评价管理体系、确定管理体系，无论在哪个环节，企业都需要遵循以下三个选择原则。第一，适用性原则，指的是税收筹划战略管理体系需要满足企业现阶段税收筹划需求，尽管管理体系经过企业外部环境和内部环境分析得到，但是不代表管理体系一定能够符合企业当前税收筹划实际情况[2]。第二，可行性原则，税收筹划战略管理体系能否执行需要视企业相关利益者对税收筹划的接受能力而定，如果管理体系的可行性较低，或者是不被利益相关者接受，则表示此管理体系不是企业税收筹划工作的最佳选择。第三，可接受原则，在可行性原则的基础上进一步扩展，税收筹划战略管理体系执行效果会受到企业相关利益者接受程度及期望的影响，企业需要尽量选择接受程度较高的管理体系。

（三）战略管理体系实施

企业税收筹划战略管理体系实施指的是将税收筹划方案及管理体系落实到实际税收筹划及管理工作中，在此之前的管理体系构建均停留在理论层面，因此，管理体系具体实施过程中避免不了会受到各种因素的影响，为了确保管理体系的有效落实，企业在实施管理体系时遵循以下三个选择原则[3]。第一，避免理想化原则，税收筹划战略管理体系构建涉及了诸多信息和影响因素，并且企业内部环境及外部环境是不断变化的，这些都导致已经确定的管理体系可能会出现达不到理想管理效果的情况。第二，灵活性原则，税收筹划战略管理体系是需要不断完善及调整的，这需要在税务人员在后续税收筹划过程中逐渐完成，为此，企业需要及时察觉内部环境及外部环境变化、掌握相关法律政策变化趋势，以此来对管理体系进行针对性调整。第三，统一性原则，税收筹划战略管理体系的实施需要在企业高层的统一领导下进行，确保税收筹划工作能够符合企业战略发展规划。

（四）战略管理体系评价

税收筹划战略管理体系评价十分重要，评价对象是税收筹划方案及管理体系的实施效果，通过科学评价，企业才能够总结现行税收筹划方案与战略目标的一致程度和协调程度，在此基础上不断完善管理体系，真正提高税收筹划管理效果[3]。具体来讲，企业需要选择科学、合理的税收筹划战略管理体系评价方式及指标，以此来准确评估税收筹划效果及税收筹划风险，并且得到评价报告；评价工作不但需要从税收筹划效果角度开展，也需要从企业战略发展角度开展，这样得到的评价结果才能够进一步完善税收筹划方式和内容，做到通过税收筹划管理影响企业战略管理，进而推动企业快速实现战略目标。

三、结束语

税收筹划管理工作开展的最终目的是实现企业战略目标，其战略管理体系的科学程度及合理程度，直接关系到了税收筹划管理效果以及企业运营发展效益。为此，企业需要提高对构建税收筹划战略管理体系的重视程度，基于税收筹划管理目标，科学完成战略管理体系建设工作，做到合理税务管理。